налоговая политика 2022-2024 годы. Министерство финансов Российской Федерации Москва, основные направления бюджетной, налоговой и
 Скачать 2.35 Mb.
|
УСН.онлайн для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек (аналогично режиму НПД администрирование будет осуществляться в бездекларационном формате через удобный интерфейс 41 М ф ] введение института единого налогового платежа, предполагающего уплату налогов одним платёжным поручением без уточнения реквизитов и др. параметров с последующим зачетом в счёт имеющихся у налогоплательщика обязательств повышение качества администрирования акцизов на табак. Системные изменения предусмотрены в налогообложении ресурсной ренты в отраслях горно-металлургического комплекса. С 2022 года предусмотрена модернизация принципов налогообложения в этих секторах с привязкой ставок НДПИ к уровню мировых ценна соответствующие сырьевые товары. Ключевой целью таких изменений является более справедливое распределение природной ренты между недропользователями и гражданами через бюджет. В отраслях ГМК формируется повышенный уровень доходности, обеспечивающийся главным образом природной рентой. На часть такого рентного дохода имеют право граждане, но исторически его перераспределение через налоговую систему и бюджет в пользу граждан было незначительным 7-8% против 70-80% в нефтяной отрасли см. врезку Рентное налогообложение отраслей ГМК»). РЕНТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТРАСЛЕЙ ГМК Даже в период невысокой ценовой конъюнктуры в 2014-2019 гг. в отраслях отечественного ГМК черные, цветные и драгоценные металлы, удобрения формировался повышенный уровень доходности на вложенный капитал. В целом за последние 10 лет операционный денежный поток крупнейших компаний отечественного ГМК (EBITDA) составил почти 16 трлн рублей при инвестициях за тот же период в размере немногим выше 5 трлн рублей. Условная доходность на вкладываемый капитал соотношение EBITDA после произведенных капиталовложений к капиталовложениям) накопленным итогом залет составляет 200%. Аналогичный показатель в нефтяной отрасли ТОП составляет 70%. В отсутствии рентных налогов (НДПИ, экспортная пошлина этот показатель составил бы 210% по отраслям ГМК и 340% по нефтяной отрасли. Фин.показатели отраслей ГМК (ТОП-15) Фин.показатели нефтяной отрасли (ТОП-5) Источник: отчетность компаний, Bloomberg, Минфин России Источник отчетность компаний, Bloomberg, Минфин России 0,0 0,5 1,0 1,5 2,0 2,5 3,0 3,5 4,0 4,5 '12 '13 '14 '15 '16 '17 '18 '19 '20 '21o 0% 25% 50% 75% 100% 125% 150% 175% 200% % ВВ П усл.дох-ть* капиталовложения EBITDA 0,0 0,5 1,0 1,5 2,0 2,5 3,0 3,5 4,0 4,5 '12 '13 '14 '15 '16 '17 '18 '19 '20 '21o 0% 25% 50% 75% 100% 125% 150% 175% 200% % ВВ П усл.дох-ть* капиталовложения EBITDA 42 М ф ] СТРАТЕГИЧЕСКАЯ ПРИОРИТИЗАЦИЯ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА Несмотря на вызовы, обусловленные последствиями глобальной пандемии, достижение национальных целей развития страны остается ключевой задачей бюджетной политики, на решение которой, в том числе, направлено изменение структуры и повышение результативности расходов. Правительством сформирован проект Единого плана по достижению национальных целей развития на период до 2024 года и на плановый период до 2030 года, определяющий перечень мероприятий как входящих в национальные проекты, таки вне национальных проектов, реализация которых способствует достижению национальных целей. Оставшийся свободный денежный поток после уплаты налогов и финансирования капиталовложений за последние 10 лет порядка 8 трлн рублей компании отрасли ГМК в соответствии с обычными практиками корпоративного управления распределяют среди акционеров. В тоже время значимая часть повышенной доходности объясняется рентной составляющей, что наиболее наглядно демонстрирует ситуация 2021 года. На фоне взрывного роста цена на мировых товарных рынках прирост денежного потока после финансирования капиталовложений в 2021 году ожидается на уровне 1,5 трлн рублей г/г или >60% г/г) Учитывая в значительной степени рентную природу повышенного уровня доходности в отраслях ГМК, актуальным является вопрос справедливости распределения рентного дохода между недропользователями и гражданами через систему рентного налогообложения и бюджет) Исторически доля перераспределения через систему рентного налогообложения в отраслях ГМК была незначительной. За период 2012-2020 гг. совокупный объем рентных налогов отраслей ГМК достиг 0,6 трлн рублей, что составляет порядка 7,5% свободного денежного потока до фискального раздела (EBITDA за вычетом рентных налогов после финансирования капиталовложений. Аналогичный показатель в нефтяной отрасли за тот же период составил около 80%. Нагрузка рентных налогов ГМК и нефтяная Нагрузка рентных налогов ГМК: дои после Источник отчетность компаний, Bloomberg, Минфин России Источник отчетность компаний, Bloomberg, Минфин России Предусмотренные с 2022 года модернизация принципов налогообложения в отраслях ГМК с привязкой ставок НДПИ к уровню ценна соответствующие сырьевые товары увеличит долю перераспределяемых через рентное налогообложение доходов в среднем до 15-20% от 4% до 19% в зависимости от отрасли, что будет содействовать некоторому улучшению справедливости распределения рентных доходов в этих отраслях. 70-80% 8% 16% 0,0 2,0 4,0 6,0 8,0 нефтяной сектор ГМК до ГМК после к распределению трлн руб после рентных налогов рентные налоги 0% 2% 4% 6% 8% 10% 12% 14% 16% 18% 20% ДЗ НЗ ДЗ НЗ ДЗ НЗ ДЗ НЗ ЧМ ЦМ ДМ удобр доля р ентныз хна логов Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов 43 М ф ] При этом одними из ключевых инструментов достижения национальных целей являются национальные проекты, меры по реализации Послания Президента и новые инициативы социально-экономического развития Правительства. В целях обеспечения стратегической приоритизации расходов федерального бюджета на 2022-2024 гг. при формировании их структуры предусмотрен значительный рост финансирования мероприятий нацпроектов и мер по реализации Посланий Президента совокупно рост более чем на 70% к уровню 2020 года) Таблица 3.2.1. Финансовое обеспечение приоритетных расходов млрд рублей Наименование 2020 2021 2022 2023 2024 ПОСЛАНИЯ ПРЕЗИДЕНТА 310,5 1 430,6 1 421,7 1 631,0 1 695,9 Ежемесячные выплаты на детей 3-7 лет по нуждаемости 276,0 303,4 316,8 339,6 Выплата материнского капитала (НП Демография 106,6 122,2 200,0 204,7 Горячее питание детей в начальной школе 58,9 62,7 62,7 62,7 Выплаты одиноким родителям детей 8-17 лет (0,5 ПМ по нуждаемости- 36,2 76,4 86,3 95,1 Выплаты беременным женщинам (0,5 ПМ по нуждаемости- 10,4 21,5 24,7 26,8 Распространение социального контракта- 22,2 22,2 22,2 22,2 Единовременная выплата на школьников (10 т.р. без нуждаемости- 209,6 - - - Модернизация первичного звена здравоохранения- 90,0 90,0 90,0 90,0 Программы лечения и реабилитации- - 20,0 20,0 20,0 Борьба с сердечно-сосудистыми и онкологическими заболеваниями (НП Здравоохранение- 203,1 206,2 171,2 180,0 Борьба с гепатитом С- 31,8 31,1 31,0 31,0 Строительство 1300 новых школ дог. (НП Образование- 73,6 83,2 104,0 115,1 Дополнительные места в школах (НП Образование- 32,8 49,4 73,8 90,0 Капитальный ремонт школ- - 66,9 66,9 66,9 Выплаты за классное руководство 74,2 77,0 77,9 79,2 Гранты 100 региональным ВУЗам (НП Образование- 31,0 33,0 31,0 31,0 Автодорога Москва-Казань-Екатеринбург - 96,4 58,1 141,7 124,7 Прочие в т.ч. в рамках нацпроектов) 11,3 77,8 (10,8) 98,4 (17,6) 110,7 (16,8) 116,8 (13,1) НАЦПРОЕКТЫ 2 149,1 2 361,5 2 836,2 2 966,1 3 062,0 Демография 650,2 751,5 881,3 957,3 Здравоохранение 255,1 342,9 303,3 304,6 Образование 158,4 165,1 175,7 189,8 Жилье и городская среда 145,9 183,8 189,6 165,7 Экология 81,6 115,6 125,2 99,5 Безопасные качественные дороги 329,7 331,7 445,8 544,8 КПМИ 382,6 275,9 295,9 146,0 89,0 Производительность труда 5,0 5,5 5,8 6,8 44 М ф ] Наименование 2020 2021 2022 2023 2024 Наука и университеты 100,0 121,0 150,4 139,1 Цифровая экономика 156,7 210,7 190,5 188,8 Культура 22,9 43,2 42,2 43,9 МСП и предпринимательство 65,7 64,1 75,5 75,6 Международная кооперация и экспорт 89,8 152,5 176,8 199,7 Туризм и индустрия гостеприимства- 24,7 52,8 57,8 57,3 ИТОГО 420,7 3 334,2 3 746,2 4 000,3 4 124,0 * дополнительные бюджетные ассигнования, обусловленные Посланием Федеральному Собранию Важным инструментом достижения национальных целей развития в новом бюджетном цикле также станет комплекс стратегических инициатив, призванных акцентированно ускорить достижение национальных целей развития. Таблица 3.2.2. Финансовое обеспечение стратегических инициатив социально- экономического развития млрд рублей Наименование 2022 2023 2024 2022- 2024 ВСЕГО 334,9 325,9 955,8 Социальная сфера 76,4 91,4 102,1 270,0 Стройка 35,5 40,3 35,7 111,5 Экология 35,8 40,5 42,6 119,0 Цифровая трансформация 37,6 37,0 46,3 120,9 Технологический рывок 107,2 123,7 98,9 329,8 Государство для граждан 2,5 1,9 0,3 4,6 Общий объем бюджетных ассигнований федерального бюджета на реализацию стратегических инициатив социально-экономического развития составит почти 1 трлн рублей, из которых более половины составят дополнительные бюджетные ассигнования. НАЦИОНАЛЬНЫЕ ЦЕЛИ РАЗВИТИЯ Далее представлены основные меры бюджетной и налоговой политики, направленные на достижение национальных целей развития. I. Достойный, эффективный труд и успешное предпринимательство Обеспечение устойчивого экономического роста – важнейшее условие роста доходов населения и повышения качества жизни. Для ускорения темпов экономического роста необходимо добиться повышения качества инвестиций в основной капитал и увеличения их объема 45 М ф ] увеличения уровня занятости, в том числе в сфере МСП; укрепления конкурентоспособности и роста вовлеченности в глобальную торговлю. Рост ВВП и инвестиций в основной капитал Рост располагаемых доходов населения, % г/г Источник: Прогноз социально-экономического развития Источник: Проект единого плана по достижению национальных целей развития. Системные меры повышения инвестиционной активности Достижению целевого уровня роста инвестиций в основной капитал будет способствовать реализация широкого спектра мер бюджетно-налоговой политики. Стимулирующие налоговые и финансовые меры, в том числе переход к новому порядку предоставления налоговых льгот инвестиционного характера, предусматривающего заключение инвестиционных соглашений между получателем льгот и Правительством РФ стимулирование применения инвестиционного налогового вычета развитие льготного режима налогообложения в рамках функционирования специальных административных районов (САР); введение преференциального налогового режима на Курильских островах, предполагающего действие на данной территории режима свободной таможенной зоны, освобождение отечественных и иностранных инвесторов от уплаты ряда налогов (налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, земельного налога и транспортного налога, а также уплату данными лицами страховых взносов по пониженным тарифам в совокупном размере 7,6%; разработка мер налогового стимулирования привлечения денежных средств физических лиц на финансовый рынок на долгосрочной основе, в том числе с использованием индивидуальных инвестиционных счетов нового типа совершенствование системы налогообложения добычи углеводородного сырья в целях вовлечения запасов разрабатываемых месторождений, нерентабельных при - 7,0 - 5,0 - 3,0 - 1,0 1,0 3,0 5,0 7,0 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2030 ВВП, % г/г инвестиции в основной капитал, % г/г 92 94 96 98 100 102 104 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2030 46 М ф ] текущем уровне налогообложения, и ввод в разработку месторождений в новых регионах направление на возвратной основе средств ФНБ на финансирование инфраструктурных проектов предоставление в 2022 - 2023 годах инфраструктурных государственных гарантий РФ в целях привлечения российскими компаниями заемных ресурсов для финансирования отобранных инфраструктурных проектов реализации проектов по развитию транспортной инфраструктуры с учетом осуществления мероприятий, обеспечивающих комплексное развитие территорий субъектов Российской Федерации за счет льготных бюджетных кредитов повышение эффективности деятельности институтов развития реализация механизма СПИК 2.0 и СЗПК; возмещение затрат субъектов Российской Федерации на проведение капитального ремонта объектов инфраструктуры, расположенных в особых экономических зонах увеличение с 5 до 15 лет предельного срока государственной поддержки на компенсацию расходов субъектов Российской Федерации на создание, модернизацию и реконструкцию объектов инфраструктуры технопарков, индустриальных парков и особых экономических зон II. Поддержка субъектов малого и среднего бизнеса В рамках реализации национального проекта Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы предусматривается программа льготного кредитования субъектов МСП; обеспечение бездекларационной уплаты налога и страховых взносов организациями и ИП, применяющими УСН с численностью работников не более 5 человек и имеющими предельную сумму годового дохода не более 60 млн рублей развитие механизмов альтернативных источников финансирования для бизнеса путем запуска новых финансовых инструментов — краудинвестинг и факторинг; создание промышленных, техно и агропарков, и обеспечение доступа субъектов МСП к производственным площадями помещениям развитие цифровых инструментов, упрощающих открытие и ведение бизнеса, и объединенных в одну экосистему с механизмами адресного подбора и проактивного одобрения инструментов поддержки создание организационных и финансовых условий для зарождения и развития максимального количества стартапов в технологической и цифровой сферах, а также их сопровождение на всех этапах роста 47 М ф ] поддержка самозанятых граждан запуск программыпредоставления трехлетних микрозаймов до 1 млн рублей по льготной ставке, не превышающей 1,5 размера ключевой ставки Банка России. III. Поддержка экспорта несырьевых неэнергетических товаров В рамках реализации национального проекта Международная кооперация и экспорт планируется создание гибкой линейки финансовых инструментов поддержки экспорта, включая предэкспортное и экспортное финансирование создание комплексной экосистемы Одно окно поддержки экспортеров на базе цифровой платформы Российский экспортный центр возмещение экспортоориентированным предприятиям части понесенных логистических затрат, связанных с транспортировкой продукции на зарубежные рынки развитие механизма реализации корпоративных программ повышения конкурентоспособности (КППК) В рамках снятия избыточных ограничений в сфере валютного контроля предполагается закрепление в российском законодательстве понятия сомнительная валютная операция переход к контролю исключительно за сомнительными валютными операциями дляснижения регуляторной нагрузки на реальный сектор экономики и кредитные организации наделение Федерального казначейства функциями агента по валютному контролю за операциями участников бюджетного процесса упрощение исполнения экспортных внешнеторговых контрактов с нерезидентами через взаимозачёты требований и обязательств между резидентами и нерезидентами. II. Цифровая трансформация Пандемия COVID-19 ускорила автоматизацию и роботизацию во многих сферах. В целях более активного использования преимуществ новых технологических решений, достижения цифровой зрелости ключевых отраслей экономики и социальной сферы включая здравоохранение, образование, а также гос.управление) планируется реализация комплекса мер, направленного на обеспечение цифровой трансформации обеспечение доступа к быстрому Интернету на всей территории страны создание системы правового регулирования цифровой экономики, основанного на гибком подходе в каждой сфере, а также внедрение гражданского оборота на базе цифровых технологий 48 М ф ] создание глобальной конкурентоспособной инфраструктуры передачи, обработки и хранения данных преимущественно на основе отечественных разработок создание сквозных цифровых технологий преимущественно на основе отечественных разработок Проникновение интернета, Доля массовых социально значимых услуг, доступных в электронном виде, Источник Проект единого плана по достижению национальных целей развития Источник: Проект единого плана по достижению национальных целей развития создание комплексной системы финансирования проектов по разработке/внедрению цифровых технологий и платформенных решений, включая механизмы грантов, льготного кредитования, венчурного финансирования формирование цифровых навыков, подготовка квалифицированных кадров для отрасли внедрение цифровых технологий и платформенных решений в сферах госуправления и госуслуг; закрепление особенностей налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами. |