отчет по практике эконом. Отчет по практике состоит из введения, основной части, состоящей из семи разделов, заключения и списка использованных источников
 Скачать 1.73 Mb.
|
7 Финансовый, управленческий и налоговый учетООО «Дубай-М» находится на общей системе налогообложения. Общая система налогообложения представляет собой вид налогообложения, при котором предприятие или индивидуальный предприниматель обязан вести бухгалтерский учет в полном объеме, а также уплачивать все основные налоги. На территории Российской Федерации ОСНО функционирует как основной режим и применяется ко всем организациям при их создании, без ограничений по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и прочих. ОСНО обладает самой высокой налоговой нагрузкой. Кроме того, вести бухгалтерский учет и сдавать всю необходимую отчетность, применяя ОСНО без достаточной квалификации или привлечения специалистов, очень проблематично и небезопасно. Стоит сразу отметить, что у предприятия нет в собственности земельных участков и т.п., поэтому предприятие не платит земельный налог. У предприятия нет в собственности транспортных средств, поэтому оно не является плательщиком транспортного налога. Предприятие в своей деятельности не использует объекты водных ресурсов, а потом не уплачивает водный налог. Таим образом, ООО «Дубай-М» является плательщиком следующих видов налогов: 1.НДС; 2.налог на прибыль организаций; 3.налог на имущество; 4.отчисления во внебюджетные фонды. Также на протяжении последних трех лет на балансе предприятия не числились основные средства, а значит ООО «Дубай-М» не платило налог на имущество в течение 2018-2019 гг., и не будет платить данный налог, пока на балансе предприятия не появятся основные средства. В таблице 14 определим размер налоговой нагрузки, которое имело предприятие в 2018-2019 гг. Таблица 14 Показатели налоговой нагрузки ООО «Дубай-М»
Размер НДС, который уплачивается в бюджет, находится как разница между исходящим и входящим НДС. Большая часть услуг, которые отказывает компания ООО «Дубай-М» облагается по ставке 20%. В целом НДС к уплате в бюджет растут до 1197,02 тыс. руб. в 2018 году, а затем до 1256,40 тыс. руб. в 2019 году. Размер налога на прибыль берется из отчета о финансовых результатах за 2018-2019 гг. Налог на прибыль растет с до 56 тыс. руб. в 2018 году, а затем снижается до 14 тыс. руб. в 2019 году. Общее снижение составило 42 тыс. руб. То есть налог на прибыль 2019 года составляет всего 24,6%. Страховые взносы начисляются от общей суммы заработной платы и иных вознаграждений работникам предприятия ООО «Дубай-М» за год. Величина страховых взносов растет до 1480,77 тыс. руб. в 2019 году. Рост составил 114,99 тыс. руб. или 108,4%. Общая величина налогов, уплаченная ООО «Дубай-М» в 2018 году, составила 2618,91 тыс. руб., что составляет 3,8% от объемов выручки и 1175% от размера чистой прибыли. Общая величина налогов, уплаченная ООО «Дубай-М» в 2019 году, составила 2751,34 тыс. руб., что составляет 5,9% от объемов выручки и 5019% от размера чистой прибыли. Несмотря на то, что объемы выручки сократились почти на 32% в 2019 году по сравнению с 2018 годом, общая величина налогов выросла на 132,44 тыс. руб. или 105,1%. Растет доля налогов по отношению к выручке - с 3,8% в 2018 году до 5,9% в 2019 году. По отношению к чистой прибыли, общая величина налогов превышает данный показатель в 11,75 раз в 2018 году и в 50,19 раз в 2019 году. Таким образом, мы видим, что налоговая нагрузка съедает значительную часть прибыли, которая итак очень маленькая на предприятии. Более того, налоговая нагрузка от года к году растет, а это значит, что существует необходимость срочной оптимизации системы налогообложения ООО «Дубай-М». Платить единый налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью. Чем прибыльнее фирма, тем выгоднее для нее этот способ расчета. Это доказывает приведенный ниже расчет эффективности налоговых режимов для малого бизнеса в таблице 15, по его итогам сделаны выводы. Таблица 15 Сравнительная эффективность налоговых режимов для малого бизнеса (ОСНО, УСН), (тыс. руб.)
Расчет произведен с учетом критериев для малого бизнеса, применяемых для целей главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. Цифры расходов определены условно. Высокий уровень затрат как 65 % от выручки, а низкий уровень затрат- 15 % от выручки. Критерием оценки в этом случае является значение показателя налоговой нагрузки. Показатель налоговой нагрузки считается по формуле: Нн = Сумма уплаченных налогов/ Чистая прибыль*100 % (1) Как и ожидалось, самой высокой налоговой нагрузкой отличается ОСНО (131 %). Налоговая нагрузка малорентабельной деятельности, когда высок уровень затрат, при УСНО с объектом «доходы минус расходы» ниже, чем при УСНО с объектом «доходы». Для высокорентабельной деятельности, когда уровень затрат низкий, наоборот: налоговая нагрузка при УСНО с объектом «доходы» ниже, чем при УСНО с объектом «доходы минус расходы». Для налогоплательщика очевиден вывод правильный выбор объекта налогообложения при УСН, может оптимизировать его налоговую нагрузку. Проведенный анализ показал, что, если предприятие попадает под критерии использования упрощенной системы налогообложения, переход на УСНО позволит снизить налоговую нагрузку более чем в 2 раза, при прочих равных условиях, и как следствие этого приведет к увеличению чистой прибыли, что является главной целью всех коммерческих предприятий. Таким образом, именно специальные режимы могут помочь конкурировать с более крупными предприятиями на рынке товаров и услуг Российской Федерации. Таким образом, основной рекомендацией по оптимизации налогообложения для ООО «Дубай-М» становится переход на упрощенную систему налогообложения. ООО «Дубай-М» соответствует всем критериям необходимым и может переходить на любой вариант УСНО. Основным способом снижения налоговой нагрузки для ООО «Дубай-М» является переход на упрощенную систему налогообложения. В таблице 16 рассмотрим, как могли бы измениться финансовые результаты деятельности компании, если бы она была на УСНО. Также сравним какой объект более выгоден для ООО «Дубай-М» - «доходы» или «доходы минус расходы». Таблица 16 Сравнение систем налогообложения для ООО «Дубай-М»
В столбце ОСНО представлены имеющееся на данный момент финансовые результаты, объем налоговой нагрузки. Два последних столбца - расчетные. При УСНО объем выручки учитывается с НДС, тоже самое по стоимости товаров. Без изменения остаются фонд оплаты труда, страховые взносы, аренда, коммунальные платежи. Из-за разницы, образовавшейся за счет новых значений выручки и стоимости товаров, увеличивается прибыль до налогообложения - до 1325 тыс. руб. По УСНО с объектом «доходы» единый налог в размере 6% платится со всего оборота, то есть = 52524*6% = 3151 тыс. руб. Размер единого налога можно уменьшить на размер уплаченных страховых взносов. В целом единый налог можно уменьшить не более чем на 50%. В данном случае единый налог уменьшается на всю сумму страховых взносов = 3151-1481 = 1671 тыс. руб. В итоге при использовании УСНО с объектом «доходы» предприятие даже получит убыток в размере 345 тыс. руб. Общая сумма налогов составит 3151,41 тыс. руб., что даже больше величины налогов на общей системе налогообложения. Величина налоговой нагрузки составит 6% от выручки. По УСНО с объектом «доходы минус расходы» для Самары установлена вместо ставки 15% - льготная ставка в размере 7%. Единый налог в размере 7% платится с разницы общей величины доходов и расходов = 1325*7% = 92,78 тыс. руб. Данную величину за счет уплаченных страховых взносов сокращаем на 50% = 92,78*50% = 46,39 тыс. руб. В итоге при использовании УСНО с объектом «доходы минус расходы» предприятие получает чистую прибыль в размере 1232,62 тыс. руб. Что на 1178 тыс. руб. больше по сравнению с размером чистой прибыли, получаемой при общей системе налогообложения. Общая сумма налогов составит 1527,16 тыс. руб., что почти в 2 раза меньше по сравнению с общей системой налогообложения. Величина налоговой нагрузки составит 2,9% от выручки, 124% от чистой прибыли. При общей системе величина налогов составляла 5019% от чистой прибыли. Таким образом, очевидно, что использование упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» выгодно для ООО «Дубай-М»: - существенно увеличивается размер чистой прибыли, - значительно снижается размер налоговой нагрузки. То есть происходит оптимизация системы налогообложения ООО «Дубай-М». | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||