Земельное право. Отпечатано в оао Владимирская офсетная типография
 Скачать 0.77 Mb.
|
|
74. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Земельный налог отнесен к местным налогам. В будущем возможен переход к региональному налогу на недвижимость, как предусмотрено в ст. 14 Налого- вого кодекса РФ. При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие земельного налога на территории соответствующего субъекта РФ. Налог - обязательный безусловный платеж, взи- маемый государством с собственников, владельцев и пользователей земли, и эти лица не вправе изме- нить размер такого платежа, который идет в бюджет. Таким образом, размер земельного налога не зави- сит от результатов хозяйственной деятельности соб- ственников земли, землевладельцев, землепользова- телей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Став- ки земельного налога пересматриваются в связи с изменениями не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования (инфляция, финансовая ре- форма и т. п.). Льготы по налогу могут быть установ- лены только в законе. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земель- ных участков в аренду (пользование) взимается зе- мельный налог с площади, переданной в аренду (пользование). В случае возникновения в течение года у платель- щиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога начиная с того месяца, в котором возникло такое право, даже если оно возникло у них по истечении последнего срока уплаты налога. В случаях перехода в течение года права собствен- ности, права пожизненно наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земель- V ными участками от одного плательщика к другому зе- 75. НОРМАТИВНАЯ ЦЕНА ЗЕМЛИ Нормативная цена земли была впервые введена в России Законом РФ от 11 октября 1991 г. «О плате за землю» для обеспечения экономического регулиро- вания земельных отношений, определения размеров платежей для изъятия и предоставления земель юри- дическим лицам и гражданам, установления коллек- тивно-долевой собственности на землю, передачи по наследству, дарения и получения банковского креди- та под залог земельного участка, осуществления сде- лок с земельными участками, разрешенных законода- тельством РФ, при переходе права собственности на жилой дом, строение, сооружение, в том числе при передаче земли в собственность гражданам: для кресть- янского (фермерского) хозяйства, для садоводства и животноводства и в других случаях, предусмотрен- ных законодательством РФ. Нормативная цена земельного участка - пока- затель, характеризующий стоимость участка опреде- ленного качества и местоположения, исходя иа по- тенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земельного участка вводится для обеспечения экономического регулирования земель- ных отношений при передаче государственной земли в частную собственность физических и юридических лиц, при наследовании земли, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка. Таким образом, нормативная цена земли - это оценка земли, осуществляемая государством для реализации строго определенных целей, величина расчетная, она не связана с конкретным содержани- ем земельного правоотношения. Ныне понятие «нормативная цена земли» заменено понятием «кадастровая стоимость земельного участ- ка». Однако согласно п. 13 ст. 3 Федерального зако- V на «О введении в действие Земельного кодекса РФ» в случаях, когда кадастровая стоимость земли не определена, применяется нормативная цена земли. Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством РФ. В со- ответствии с Постановлением Правительства РФ «О порядке определения нормативной цены земли» от 15 марта 1997 г. № 319 нормативная цена земли ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов РФ для земель различного целевого назна- чения по оценочным зонам, административным рай- онам, поселениям или их группам. Предложения об оценочном зонировании территории субъекта РФ и о нормативной цене земли по названным зонам пред- ставляются комитетами по земельным ресурсам и землеустройству. Органы местного самоуправления (администрации) могут своими решениями повышать или понижать установленную соответствующим субъектом РФ нор- мативную цену земли, но не более чем на 25 %. Правительство РФ установило предельный размер нормативной цены земли - не более 75 % уровня рыночной цены на типичные земельные участки соот- ветствующего целевого назначения. Районные (город- ские) комитеты по земельным ресурсам и земле- устройству могут выдавать заинтересованным лицам документы о нормативной цене земли на конкретном земельном участке. Органы по землеустройству со- вместно с заинтересованными федеральными орга- нами исполнительной власти ведут разработку мето- дических положений по ценовому зонированию земель и расчету нормативной цены земли. мельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, зем- лепользователю с 1 января этого года до месяца, в ко- тором он утратил право на земельный участок (вклю- чая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на зе- мельный участок. С 1997 по 2003 г. проводится экспе- римент по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери на основании Федераль- ного закона от 20 июля 1997 г. № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в го- родах Великом Новгороде и Твери». Объектами нало- гообложения служат земельные участки (в том числе земельные участки лесного фонда), здания, сооруже- ния и иное недвижимое имущество. Налоговая база налога на недвижимость исчисляется исходя из оцен- ки рыночной стоимости объектов недвижимости. С момента введения налога на недвижимость юридиче- ские и физические лица, являющиеся плательщиками налога на недвижимость, освобождаются поэтапно от уплаты налога на имущество предприятий, налога на иму- щество физических лиц, за исключением налога на транс- портные средства, предусмотренного Законом РФ «О на- логах на имущество физических лиц», и земельного налога в городах Великом Новгороде и Твери. Порядок перевода отдельных категорий юридических и физичес- ких лиц на уплату налога на недвижимость и замеще- ния им указанных налогов на территориях городов Ве- ликого Новгорода и Твери определяется решениями представительных органов местного самоуправления этих городов. землях разного качества, развитие инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов для финансирования этих мероприятий. Одним из принципов регулирования платы за исполь- зование земель является отсутствие зависимости определения размера земельного налога от эконо- мических результатов использования земель. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяй- ственной деятельности собственников земли, земле- владельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Арендная плата взимается за земли, которые пере- даны в аренду. Комплекс вопросов, связанных с взи- манием арендной платы за пользование землями, которые находятся в федеральной собственности, собственности субъектов Федерации или муниципаль- ной собственности, регулируется соответственно Правительством РФ, органами исполнительной вла- сти субъекта Федерации или органами местного са- моуправления. Уплата земельного налога и арендной платы является обязанностью организаций, в том числе иностранных юридических лиц, независимо от их организационно-пра- вовых форм и форм собственности, а также граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, которые используют землю на титулах права собственности, по- жизненного наследуемого владения, пользования или аренды на территории России, за исключением категорий лиц, указанных в ст. 12 Закона РФ «О плате за землю». Ю 76. ЛЬГОТЫ ПО ВЗИМАНИЮ ПЛАТЫ З А З Е М Л Ю Законом РФ от 11 октября 1991 г. «О плате за землю» и Инструкцией Министерства РФ по налогам и сборам от 21 февраля 2000 г. № 56 по применению Закона РФ «О плате за землю» установлены льготы по налогу. В настоящее время перечень случаев полного освобождения от уплаты земельного налога приведен в ст. 12 Закона РФ «О плате за землю». В ст. 14 Закона также закрепляется, что органы местного самоуправ- ления имеют право устанавливать льготы пр земель- ному налогу в виде частичного освобождения от него на определенный срок, отсрочки выплаты, пониже- ния ставки земельного налога для отдельных платель- щиков в пределах суммы налога, остающейся в рас- поряжении соответствующего органа местного самоуправления. СЛ Освобождены от уплаты земельного налога организа- (-П ции, использующие земли, деятельность которых связа- на с обеспечением общегосударственных нужд: пользо- ватели земель, занятых полосой слежения вдоль Государственной границы РФ; государственные пред- приятия связи, государственные предприятия Мини- стерства транспорта РФ и ряд других; предприятия, на- учные организации и научно-исследовательские учреждения, обеспечивающие хранение материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв РФ; учреждения и органы уголовно-исполнительной систе- мы; государственные унитарные предприятия, осуществ- ляющие эксплуатацию и строительство, государ- ственных мелиоративных систем; лесхозы; заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады и др. Не являются плательщиками земельного налога за пользование землями органы государственной вла- сти и управления, Министерство обороны РФ, внутрен- 7 7 . ОЦЕНКА ЗЕМЛИ Оценочная деятельность - установление в от- ношении объектов оценки рыночной или иной стои- мости. . Рыночная с т о и м о с т ь з е м е л ь н о г о участка в соответствии со ст. 66 Земельного кодекса уста- навливается в соответствии с Федеральным зако- ном от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной дея- тельности». Под рыночной стоимостью объекта оценки прини- мается наиболее вероятная цена, по которой данный земельный участок может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют разумно и в своих интересах, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные об- стоятельства. Платеж за земельный участок выража- ется в денежной форме. При этом Российская Феде- рация, субъекты РФ или муниципальные образования, физические лица и юридические лица имеют право на проведение с оценщиком оценки любых принадлежа- щих им объектов оценки на основаниях и условиях, предусмотренных названным выше Законом. Право на проведение оценки объекта оценки явля- ется безусловным и не зависит от установленного законодательством РФ порядка осуществления госу- дарственного статистического учета и бухгалтерско- го учета и отчетности. Данное право распространя- ется и на проведение повторной оценки объекта оценки. Результаты проведения оценки объекта оцен- ки могут быть использованы для корректировки дан- ных бухгалтерского учета и отчетности. Для установления кадастровой стоимости земель- ных участков проводится государственная кадастро- вая оценка земель. В случаях определения рыночной V стоимости земельного участка кадастровая стоимость 7 8 . ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ЗЕМЕЛЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ В ст. 77 3К РФ земли сельскохозяйственного назначения определены как земли за чертой посе- лений, предоставленные для нужд сельского хозяй- ства, а также предназначенные для этих целей. - : Главная особенность этой категории земель со- стоит в том, что земли здесь выступают в качестве основного средства производства продуктов питания и кормов для животных, а также сырья для промыш- ленности. Поэтому для земель сельскохозяйственно- го назначения установлен особый правовой режим, имеющий целью как охрану и повышение плодородия почв, так и недопущение выведения таких земель из сельскохозяйственного оборота. В соответствии с п. 2 ст. 77 ЗК РФ земли сельско- хозяйственного назначения включают: 1) сельскохозяйственные угодья; 2) несельскохозяйственные угодья. Сельскохозяйственные угодья в свою очередь состоят из участков земли определенного хозяйствен- ного использования (пашня, сенокосы, пастбища, залежь, виноградники и другие многолетние плодо- вые насаждения). Следует отметить, что к землям сельскохозяйственного назначения относятся также земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуаль- ного и коллективного садоводства, животноводства и огородничества. Несельскохозяйственные угодья представляют собой земли, занятые внутрихозяйственными дорога- ми, коммуникациями, древесно-кустарниковой расти- тельностью (предназначенной для обеспечения за- щиты земель от воздействия негативных природных, антропогенных и техногенных явлений), замкнутыми V водоемами, а также зданиями, строениями, соору- жениями, используемыми для производства, хране- ния и первичной переработки сельскохозяйственной продукции. Кроме того, к несельскохозяйственным угодьям относятся овраги, болота и пр. Российское законодательство вводит ряд ограни- чений, связанных с использованием земель указан- ной категории. К таковым относят установление: 1) перечня земель, запрещенных к приватизации, на- ходящихся в ограниченном обороте или находящих- ся в свободном обороте; 2)квалификационных требований, предъявляемых к покупателям земель сельскохозяйственного назначения; 3) ограничения или запрета для иностранцев права приобретения в собственность земельных участ- ков из земель сельскохозяйственного назначения. Для указанных лиц предусматривается только аренда; 4) запрета на изменение целевого назначения угодий без согласования с органами власти; 5) минимальных и максимальных сроков аренды зе- мель сельскохозяйственного назначения и др. ФЗ от 24 июля 2002 г. № 101 -ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» предусматривает особенности договоров купли-продажи, аренды зе- мельных участков из земель сельскохозяйственного назначения; предоставления гражданам и юридиче- ским лицам в собственность или аренду земельных участков из земель сельскохозяйственного назначе- ния, находящихся в государственной или муниципаль- ной собственности; наследования земельных участ- ков из земель сельскохозяйственного назначения. земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной стоимости. Государственная кадастро- вая оценка земли производится в соответствии с Пра- вилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденными постановлением Пра- вительства РФ от 8 апреля 2000 г. № 316. Государствен- ной кадастровой оценке земель подлежат все катего- рии земель на территории РФ. Ее проводят органы Росземкадастра. При государственной кадастровой оценке земель принимаются во внимание сервитуту, а также иные ограничения (обременения) прав пользо- вания землей. Оценка земель основывается на клас- сификации земель по целевому назначению и виду функционального использования. В процессе государ- ственной кадастровой оценки земель проводится оце- ночное зонирование территории. Оценочной зоной признается часть земель, однородных по целевому назначению, виду функционального использования и близких по значению кадастровой стоимости земель- ных участков. По результатам оценочного зонирова- ния составляется карта (схема) оценочных зон и уста- навливается кадастровая стоимость единицы площади в границах этих зон. Органы исполнительной власти субъектов РФ по представлению территориальных ор- ганов Роскомземкадастра утверждают результаты го- сударственной кадастровой оценки земель. Поскольку государственная кадастровая оценка земель проведе- на в настоящее время не везде, по правилу п. 13 ст. 3 Федерального закона «О введении в действие Земель- ного кодекса РФ» при отсутствии кадастровой стоимо- сти земли применяется нормативная цена земли. ние, железнодорожные и пограничные войска, войс- ка гражданской обороны. К этой же категории лиц относятся различные науч- но-исследовательские и учебные организации: науч- ные организации сельскохозяйственного и лесохозяй- ственного профиля; высшие учебные заведения и др. Не должны платить земельный налог организации, деятельность которых связана с искусством, обра- зованием, культурой и здравоохранением: учрежде- ния искусства, кинематографии, образования, здра- ооохранения, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры; учрежде- ния отдыха, находящиеся в государственной и муни- ципальной, а также профсоюзной собственности и некоторые другие. От уплаты налога за землю освобожден ряд катего- рий граждан: участники Великой Отечественной вой- ны; инвалиды I и II групп; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назна- чения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных устано- вок, включая ядерное оружие и космическую технику; военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по определенным основаниям, и ряд других категорий граждан; Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы и другие категории граждан. При утрате в течение года права на льготу обложе- ние налогом производится с месяца, следующего за месяцем утраты этого права. |