Диплом Компл оценка. Приложение б отчеты о прибылях и убытках за 20162017 гг. 79
 Скачать 0.64 Mb.
|
2.2 Финансово-экономический анализ деятельностиЛПУП «Санаторий им. М.Ю. Лермонтова»В связи с переходом к рынку коренным образом изменяются условия функционирования предприятий. Для того чтобы выжить, они должны проявлять инициативу, предприимчивость и бережливость. Залогом выживаемости и основой стабильного положения организации служит его финансовая устойчивость, эффективное (ориентированное на потребителя) производство. Успех дела также обеспечивает квалифицированное руководство, которое располагает полной информацией о финансовом состоянии и хозяйственной деятельности предприятия и способно прогнозировать ее дальнейшее развитие. Для оценки финансового состояния и разработки методов повышения эффективности деятельности предприятия необходимо проведение комплексного финансового анализа. Анализ основных технико-экономических и финансовых показателей деятельности ЛПУП «санаторий им. М.Ю. Лермонтова» за 2016-2017г.г. приведен в таблице 2.2. Таблица 2.9 - Анализ основных технико-экономических и финансовых показателей деятельности санатория им. М.Ю. Лермонтова за 2016-2017гг.
В соответствии с приведенными данными, выручка от реализации продукции увеличилась на 25985 тыс.руб. в 2017г. и составила 170543 тыс.руб. Себестоимость путевок также возросла на 43859 тыс.руб., составив в отчетном году 157709 тыс.руб., и в процентах к выручке она увеличилась на 17,42%. Рассматривая показатели численности и производительности труда персонала санатория, следует отметить увеличение производительности труда на 18,81%, и в 2017г. она стала равна 600,50 тыс.руб.; численность персонала уменьшилась на 2 человека. Показатель фондовооруженности составляет 142,44 тыс.руб. в 2016 г. и 169,62 тыс.руб. в 2017г., следовательно, он увеличился на 27,18 тыс.руб.. Наблюдается рост стоимости основных производственных фондов на 18,25%. Прибыль от реализации продукции в 2016г. составляла 30708 тыс.руб., а в 2017г. она составила 12834 тыс.руб. Как мы видим, произошло ее снижениие в размере -17874 тыс.руб., что является отрицательным для санатория. Также уменьшилась чистая прибыль на 91% (-13595тыс.руб.). Этот показатель является важнейшим для предприятия, и такое его значение вызывает необходимость немедленного принятия решений администрацией предприятия по снижению неоправданных издержек и повышению рентабельности. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения предоставляются в балансе предприятия. Финансовое состояние предприятия, в частности санатория им. М.Ю. Лермонтова - это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капиталов, выполнение обязательств перед государством и другими предприятиями. Оценка финансового состояния является необходимостью для здравницы. Она позволит судить об эффективности текущей деятельности и создаст предпосылки к ее улучшению и планированию. Основной целью анализа финансовых результатов является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли и рентабельности. Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач:
Конечным финансовым результатом деятельности организации является показатель чистой прибыль или чистого убытка (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), величина которого формируется в несколько этапов, что находит отражение в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках"[Приложение Б]. Анализ результатов финансовой деятельности санатория им. М.Ю.Лермонтова за 2016 – 2017 гг. представлен в таблице 2.3. Таблица 2.10 - Анализ финансовых результатов ЛПУП «Санаторий им. М.Ю. Лермонтова» за 2016-2017 гг., тыс.руб.
Диаграмма распределения финансовых результатов представлена на рисунке 2.1  Рисунок 2.1 – Финансовые результаты за 2016-2017 гг. Анализ приведенных данных показывает, что при росте выручки от продаж на 17,98% (25985 тыс.руб.), темп прироста себестоимости товаров и услуг составил 38,52(38,52%). Убыток от продаж составил 17874 тыс.руб. Несмотря на значительное снижение прочих операционных расходов на 9951 тыс.руб., убыток до налогообложения составил -15066 тыс.руб. Чистая прибыль отчетного периода составила 1345 тыс.руб., что меньше ее значения в предыдущем периоде на 13595 тыс.руб. Она составляет лишь 9% от предыдущего периода. Таким образом, хотя санаторий и имеет прибыль, его финансовые результаты деятельности санатория нельзя считать удовлетворительными. Источником информации для оценки имущественного положения организации служит бухгалтерский баланс. Оценку имущественного положения проводят при помощи сравнительного аналитического баланса, который можно получить из исходного путем уплотнения отдельных статей и дополнения его различными показателями [Приложение А], (Таблица 2 .11). Таблица 2.11 - Сравнительный аналитический баланс ЛПУП «Санаторий им. М.Ю. Лермонтова» за 2016-2017 гг.
Наглядно соотношение разделов баланса представлено на рисунке 2.2.  Рисунок 2.2 – Соотношение разделов баланса в 2016-2017 гг. Общая стоимость имущества предприятия за отчетный период увеличилась на 2683 тыс.руб., или на 3,32 %. В составе имущества оборотные средства в 2016 г. составляли 36002 тыс.руб., за 2017 г. они уменьшились на 9077 тыс. руб., уменьшилась и их доля в валюте баланса с 44,57% до 32,26%. Структура оборотных средств в течении отчетного года претерпела ряд изменений, а именно: существенно снизилась доля денежных средств с 8,75% до 4,06%, и возросла доля долгосрочной дебиторской задолженности с 1,86% до 3,35%, что является отрицательным. Рост долгосрочной дебиторской задолженности составил 1292 тыс.руб. Следует отметить снижение кредиторской задолженности на 6303 тыс.руб., что является положительным, т.к. снизились долги контрагентам предприятия. В соответствии с этим, можно сделать следующие выводы об имущественном положении санатория им. М.Ю. Лермонтова. Прослеживается общая тенденция снижения мобильности активов. Темп роста внеоборотных активов составляет 126,27%, в то время как темп роста оборотных активов снизился за текущий период на 25,2%, что отражает стратегию санатория на вложение средств в мало ликвидные активы (недвижимость). В целом, имущественное положение ЛПУП «Санаторий им. М.Ю. Лермонтова» ухудшилось, т.к. валюта баланса снизилась на 9077 тыс.руб. Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости. Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости и представляет собой платежные обязательства. Потребность в анализе платежеспособности любого предприятия в условиях рынка возникает в связи с усилением финансовых ограничений. Платежеспособность предприятия означает возможность погашения им в срок и в полном объеме своих долговых обязательств. Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств. Ликвидность предприятия– это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. Для правильной оценки платежеспособности и кредитоспособности предприятия необходимо сначала определить ликвидность баланса. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. А1- наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (стр.250+стр.260). А2 - быстро реализуемые активы - это товары отгруженные (стр.215), дебиторская задолженность (стр.240) и прочие оборотные активы (стр.270) (стр.215+стр.240+стр.270). А3 - медленно реализуемые активы включают запасы с налогом на добавленную стоимость, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения за минусом товаров отгруженных и расходов будущих периодов (стр.210 + стр.220 - стр.215 - стр.216 + стр.135 + стр.140). А4 - трудно реализуемые активы - это статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы», за исключением доходных вложений в материальные ценности (стр.135), долгосрочных финансовых вложений (стр.140), плюс расходы будущих периодов (стр.216) и дебиторская задолженность долгосрочная (стр.230): А4 = (стр.190 - стр.135 - стр.140 + стр.216 + стр.230). Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: П1 - наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства (стр.620+стр.660). П2 - краткосрочные обязательства включают краткосрочные займы и кредиты (стр.610). П3- долгосрочные обязательства, это долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные обязательства (стр.590). П4 - постоянные пассивы включают собственный капитал (стр.490+стр.630+стр.640+стр650). Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 > П1 А2 > П2 . (2.0) А3 > П3 А4 < П4. Данные неравенства устанавливают соотношения между группами активов и пассивов, представленных в бухгалтерском балансе. Для оценки ликвидности и платежеспособности санатория им. М. Ю. Лермонтова данные сводятся в таблицу (Таблица 2 .12). Таблица 2.12 - Расчет платежного излишка или недостатка по результатам анализа ликвидности баланса санатория им. М.Ю. Лермонтова за 2016- 2017 гг.
Приведенные в таблице данные позволяют составить следующие соотношения групп по активу и пассиву за 2016 - 2017 гг. (Таблица 2 .13). Таблица 2.13 - Соотношения групп по активу и пассиву в санатории им. М.Ю.Лермонтова за 2017 - 2017гг.
Исходя из расчетов, представленных в данной таблице, ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную как в 2016г., так и в 2017г. Баланс не ликвиден, ввиду отсутствия достаточного количества наиболее ликвидных активов. Сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени санаторию не удастся поправить свою платежеспособность, поскольку имеется явная отрицательная тенденция – увеличение платежного недостатка. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используем систему показателей ликвидности, характеризующих ликвидность санатория (Таблица 2 .14). Таблица 2.14 - Анализ ликвидности санатория им. М. Ю. Лермонтова за 2016-2017гг.
Из данных таблицы видно, что общий показатель ликвидности, показывающий отношение суммы всех ликвидных средств к сумме всех платежных обязательств, при условии, что они отражаются с весовыми коэффициентами (0,5;0,4), учитывающими их значимость с точки зрения поступления средств и погашения обязательств, в 2016г. больше 1 и равен 1,2, а в 2017 г. коэффициент увеличился до 1,66. Оба значения показателя соответствуют нормативному значению. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2016 – 2017 гг. также находится в пределах нормы: 0,9 и 1,38 соответственно, и в 2017 г. он увеличился на 0, 39. Расчет коэффициента критической ликвидности показал, что в 2016г. и в 2017 г. санаторий погасил полностью свои обязательства. Текущая ликвидность является главным показателем платежеспособности предприятия, т.к. позволяет оценить его платежные возможности и необходимое значение этого показателя не менее 2. В 2016 г. это условие не выполняется и коэффициент равен 1,55, но уже в 2017 г. произошло его увеличение на 0,56, и коэффициент превысил нормативное значение. Санаторий имеет в распоряжении некоторый объем свободных ресурсов. Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2016г. принимает значение, равное 3,04, а в 2017г. он повысился до 3,45, что существенно выше нормативного значения. Анализ коэффициентов ликвидности позволяет оценить ЛПУП «Санаторий им. М.Ю. Лермонтова» как платежеспособное учреждение. Анализ имущественного положения предприятия анализ состояния и движения основных средств по объектам (Таблица 2 .15). Таблица 2.15 – Анализ оборота основных средств ЛПУП «Санаторий им. М.Ю. Лермонтова» (тыс.руб.)
В связи с тем, что здания корпусов № 4 и 1 пришло в проф. негодность руководство приняло решение закрыть корпуса на ремонт, этим обусловлен отрицательный результат в таблице. В 2017 г было приобретено медицинское оборудование на сумму 6348 руб. В связи с тем, что сумма накопленной амортизации позволила заменить старый хозяйственный инвентарь на новый, был куплен производственный и хозяйственный инвентарь, на сумму 3811 руб.. За период 2016 - 2017 г.г. не было необходимости в покупке новых многолетних насаждений, т.к. территория «Санатория имени М.Ю. Лермонтова» достаточно озеленена. Для оценки эффективности использования ресурсов применяются различные показатели, характеризующие интенсивность использования всех ресурсов предприятия и их видов. Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния. Основные средства предприятия разнообразны по составу и назначению. Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, предметы стоимостью на дату приобретения не более стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования и иные предметы, устанавливаемые организацией исходя из правил положений по бухгалтерскому учету. В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию. Следует отметить, что ЛПУП Санаторий «имени М.Ю. Лермонтова», как профсоюзная организация располагает объектами основных средств, которые находятся у санатория на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, арендованного имущества предприятие не имеет. Проведем анализ эффективности использования основных средств ЛПУП «Санаторий им. М. Ю.Лермонтова» за 2016-2017 гг. (Таблица 2 .16). Таблица 2.16 - Анализ эффективности использования основных средств санатория им. М. Ю. Лермонтова” за 2016- 2017 гг.
Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) характеризует эффективность использования основных средств организации, определяя, насколько соответствует общий объем имеющихся основных средств масштабу бизнеса организации. Значение показателя эффективности внеоборотного капитала за 2017 год, меньшее, чем его значение за предыдущий год, это характеризует недостаточную загруженность имеющегося оборудования, в том случае если в рассматриваемый период организация не приобретала новых дорогостоящих основных средств. Данные таблицы показывают, что показатель фондоотдачи увеличился на 18,55% в 2017г. и составил 418,64%. Данный показатель характеризует выход готовой продукции на 1 рубль стоимости основных средств. Увеличение показателя фондоотдачи говорит об увеличении выручки от реализации путевок в 2017г. по сравнению с 2016г. Этот показатель подтверждает выгодность стратегии предприятия на наращивание основных средств. Фондоемкость также увеличилась на 0,0084, на что повлияло значительное увеличение выручки и по сравнению со стоимостью основных средств. Положительное явление для санатория - увеличение фондорентабельности на 48,74% в 2017г. по сравнению с 2016г., т.к. не смотря на увеличение стоимости основных средств, балансовая прибыль санатория растет быстрее. Данные показатели свидетельствуют об улучшении и более эффективном использовании основных средств санатория в 2017г. Наиболее значимым показателем, оценивающим результативность хозяйственной деятельности, является рентабельность. Рассмотрим показатели рентабельности санатория (Таблица 2 .17). . Таблица 2.17 - Анализ рентабельности санатория им. М. Ю. Лермонтова за 2016 – 2017 гг.
Анализ рентабельности санатория им. М. Ю. Лермонтова показал, что рентабельность имущества в 2016г. составляла 40,9% и за анализируемый период она снизилась до 15,6% в 2017 г., изменение составило -25,3%. Рентабельность собственного капитала также снизилась на 44,3% в 2017г., составив 22,05% против 66,35% в 2016 г. Наглядно динамика рентабельности представлена на рисунке 2.3.  Рисунок 2.3 – Динамика рентабельности в 2016-2017 гг. Рентабельность продаж определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки. Рентабельность продаж значительно упала: с 10,33% в 2016 г. до 0,79% в 2017 г. Столь резкое снижение рентабельности вызвано значительным увеличением себестоимости в структуре выручки от продаж. Рентабельность оборотного капитала отражает эффективность использования оборотного капитала организации. Он определяет, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы. Кроме того, данный коэффициент показывает, насколько ликвидным является товар, выпускаемый организацией, и насколько эффективно организованы взаимоотношения организации с потребителями товара. Увеличение значения показателя показывает повышение эффективности использования оборотного капитала и уменьшение вероятности возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности, понижение степени коммерческого риска. Рассматриваемый показатель характеризует эффективность политики организации с точки зрения сбора оплаты по продажам, осуществленным в кредит. Рентабельность внеоборотных активов, показывающая величину прибыли на единицу стоимости внеоборотных активов, снизилась на 46,77%. Эффективность использования оборотных активов характеризует рентабельность оборотных активов. В рассматриваемом периоде она снизилась на 53,92%, составив 40,8%. Коэффициент рентабельности основной деятельности определяет, сколько чистой прибыли получено на 1 рубль затрат на производство и рассчитывается как отношение прибыли от продаж к затратам на производство товаров. Этот коэффициент в значительной степени дублирует коэффициент рентабельности продаж, т. е. снижение значения данного показателя также свидетельствует о росте затрат на производство товаров или снижении цен на них с той лишь разницей, что данный коэффициент более наглядно показывает влияние роста или снижения затрат на производство и рентабельность деятельности организации. Процесс снижения рентабельности активов обусловлен резким падением уровня чистой прибыли. Все показатели рентабельности должны стремиться к увеличению, их резкое снижение характеризует неблагополучные тенденции в деятельности предприятия, на которые администрация санатория еще не успела отреагировать. Полученные результаты говорят о необходимости немедленного принятия решений по повышению рентабельности деятельности санатория. Важным фактором, который характеризует финансовое состояние предприятия и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных активов плановыми источниками финансирования, к которым относится не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка под товарно-материальные ценности, нормальная (непросроченная) задолженность поставщикам, сроки погашения которой не наступили, полученные авансы от покупателей. Рост объема продаж может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельных товаров приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же товар является убыточным, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли. Структура продажи товаров может также оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных товаров в общем объеме продаж, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или убыточных товаров общая сумма прибыли уменьшится. Показатели рентабельности характеризуют эффективность предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Проведенный анализ показал, что в 2017 году положение дел на предприятии значительно ухудшилось, при росте объема продаж резко упала прибыльность в силу увеличения себестоимости путевок. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||