РФ. Понятия, принципы, основные институты
 Скачать 3.52 Mb.
|
|
26. Правовое регулирование межбюджетных отношений. Межбюджетные отношения – это отношения между публичными образованиями по вопросам регулирования, организации и осуществления бюджетного процесса. Основным методом регулирования таких отношений являются межбюджетные трансферты. Межбюджетные трансферты – это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Выделяют следующие виды трансфертов:
Содержание межбюджетных отношений базируется на конституционном механизме распределения бюджетных прав между органами власти Российской Федерации, ее субъектов и органами местного самоуправления. Самой широкой компетенцией в области регулирования бюджетных правоотношений наделены органы государственной власти Российской Федерации. Более ограниченным перечнем бюджетных прав обладают субъекты РФ и органы местного самоуправления. Действующая концепция межбюджетных отношений отража¬ет политику децентрализации, перераспределения государствен¬ных полномочий с федерального уровня на уровень субъектов РФ, а также значительное усиление местных органов власти. В целом идет поиск динамичного равновесия между центральны¬ми структурами власти и региональными. Точкой отсчета на пути к реформированию межбюджетных отношений стало постановление Правительства РФ от 30 июля 1998 г. № 862 «О Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999—2001 годах». Поли¬тика государства в сфере межбюджетных отношений нацелена на выравнивание доходной части нижестоящих бюджетов до минимально необходимого уровня, который, в свою очередь, устанавливается на базе минимального социального государст¬венного норматива (социального стандарта), представляющего собой расчетные показатели, применяемые на всех уровнях бюджетной системы. Однако несмотря на принимаемые меры, пока не решается главная проблема межбюджетных отношений, связанная с включением такого мощного стимула их развития, как интерес участников межбюджетных отношений сохранять между собой тесные связи при одновременном использовании каждым из них всех потенциальных источников экономического развития своего региона. Отсутствует механизм обеспечения реальной самостоятельности бюджетов регионального и муниципального уровней. 27. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства. Ежегодно на уровне закона принимается бюджет и ежегодно он не исполняется. Ответственность при этом, как правило, никто не несет. Допускаются случаи произвольного финансирова¬ния отдельных видов расходов и предметных статей, когда деньги выделяются на одни цели, а затем перепрофилируются на другие задачи. Заслуга Бюджетного кодекса в том, что в нем сделана по¬пытка определить систему мер юридической ответственности за нарушение положений бюджетного законодательства. Речь идет о специальных санкциях, дополняющих действующие меры ад¬министративного, уголовного, материального характера. Бюджетный кодекс содержит понятие «нарушение бюджет¬ного законодательства», под которым понимается неисполнение либо ненадлежащее исполнение порядка составления и рас¬смотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, испол¬нения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюд¬жетной системы РФ. Статья 283 БК РФ дает подробный пере¬чень разновидностей бюджетных правонарушений, которые яв¬ляются основанием для применения мер государственного при¬нуждения, в том числе: неисполнение закона о бюджете, неце¬левое использование бюджетных средств, неперечисление или неполное перечисление бюджетных средств получателям бюд¬жетных средств, несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета, несоответ¬ствие бюджетной росписи закону о бюджете и др. За указанные нарушения предусмотрены следующие меры юридической ответственности: — предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; — блокировка расходов; — изъятие бюджетных средств; — приостановление операций по счетам в кредитных орга¬низациях; — наложение штрафа; — начисление пени (ст. 282 БК РФ). Правом применения указанных мер наделены руководители органов Федерального казначейства РФ и их заместители (в рамках их полномочий). В частности, они уполномочены: — списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств (ст. 285 БК РФ), используемых не по целевому назначе¬нию, и в других случаях, определенных Бюджетным кодексом; — списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек; — списывать в бесспорном порядке суммы процентов, а также пени за каждый день просрочки в размере одной трехсо¬той ставки рефинансирования Банка России за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной ос¬нове, срок уплаты которых наступил; — выносить предупреждение руководителям органов испол¬нительной власти, органов местного самоуправления и получа¬телей бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджет¬ного процесса; — составлять протоколы, являющиеся основанием для на¬ложения штрафов; — взыскивать в бесспорном порядке пени с кредитных орга¬низаций за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки; — приостанавливать операции по счетам в кредитных орга¬низациях сроком до одного месяца. За нарушение бюджетного законодательства лицо несет ответственность, т.е. к нему применяются соответствующие меры принуждения, многие из которых не применяются в других отраслях права: предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; блокировка расходов; изъятие из бюджетных средств; приостановление операций по счетам в кредитных организациях; наложение штрафа; начисление пени; и иные меры. Основаниями для применения мер пресечения могут является: неисполнение закона о бюджете; неперечисление или не полное перечисление бюджетных средств получателям; несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях или о лимитах бюджетных обязательств; несоответствие бюджетной росписи закону о бюджете и т.д. Применять меры принуждения за нарушения бюджетного законодательства могут руководители федеральных органов власти и их территориальных органов, руководители Росфиннадзора, Федерального Казначейства и их территориальных органов. 28. Правовое регулирование государственных доходов, их виды. Государственные доходы – это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимая для функционирования государственных органов. Бюджетный кодекс дает подробную характеристику доходов бюджетов всех уровней по видам, а также по каждому уровню бюджетной системы. Отношения по доходам бюджетов регули¬руются нормами бюджетного и налогового права. В Бюджетном кодексе содержатся лишь некоторые нормы, определяющие ре¬жим поступления налогов в бюджеты. Основной объем положе¬ний, регулирующих налоговый механизм государства, содержит¬ся в Налоговом кодексе РФ и других нормативных актах нало¬гового законодательства. Виды государственных доходов. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам (80%) относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. К неналоговым доходам относятся доходы: - от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; - от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; - от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями; - средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям; - в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; - иные неналоговые доходы. К безвозмездным расходам относятся: дотации; субсидии; субвенции; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц. Классификация государственных доходов. По территориальному признаку государственные доходы подразделяются на федеральные и доходы субъектов РФ. По методу мобилизации государственных доходов они могут быть обязательные (налоговые и неналоговые) и добровольные. К централизованным доходам относят доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и средства государственных внебюджетных фондов. К децентрализованным доходам относятся доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности или в собственности субъектов РФ (например, государственные унитарные предприятия). 29. Правовое регулирование государственных расходов, их виды. Государственные расходы – это затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества: на государственное управление, оборону страны, развитие производства, социально-экономические и культурные потребности. Бюджетный кодекс устанавливает порядок формирования расходов бюджетов всех уровней на базе единых методологиче¬ских основ и установленных Правительством РФ нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, а также нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг*. Органы власти субъектов РФ и муниципалитетов вправе увеличивать нормативы на оказание государственных и муниципальных ус¬луг, если у них есть соответствующие финансовые ресурсы. Из федерального бюджета финансируются следующие расходы: содержание органов власти; национальная оборона; финансирование науки; образование госрезервов; обслуживание и погашение госдолга (внутреннего и внешнего); регулирование финансового потенциала субъектов государства (федерального или унитарного). К расходам, финансируемым совместно из госбюджета, федеральных и муниципальных бюджетов, можно отнести: господдержку отраслей промышленности (строительство, сельское хозяйство, транспорт, связь); обеспечение правоохранительной деятельности; обеспечение противопожарной безопасности; науку и социально-культурные мероприятия. По принципу участия в процессе расширенного воспроизводства бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы — это: содержание органов власти, управления и правоохранительных органов; текущие расходы на оборону, науку, социальную сферу; отдельные компенсационные расходы по отраслям экономики. Капитальные расходы делятся на: новое строительство; реконструкцию важных объектов государственной и муниципальной собственности. Так же расходы средств из бюджета осуществляются в форме бюджетных ассигнований, которые представляют собой объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. К бюджетным ассигнованиям относятся: оказание государственных услуг (выполнение работ), в том числе ассигнования на оплату государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд; социальное обеспечение населения; предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями; предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг; предоставление межбюджетных трансфертов; предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права; обслуживание государственного долга; исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий органов государственной власти, органов местного самоуправления либо должностных лиц. 30. Налоги и сборы: понятие, функции и значение. Классификация налогов. Итак, на основании Налогового кодекса РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В отличие от этого в понятие сбора (п.2 ст.8) отмечен их индивидуально возмездный характер: под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий). Значение налогов выражается в его функциях: Фискальная функция – посредством налогов осуществляется формирование финансовых ресурсов государства. Распределительная функция – посредством налогов в бюджете концентрируются средства, а затем перераспределяются между различными слоями населения. Стимулирующая функция – проявляется через налоговые льготы, которые позволяют создать благоприятный налоговый режим для отдельных категорий физических лиц. Контрольная функция – через систему налогообложения проверяется действенность налоговых механизмов, состав и налоговая способность налогоплательщиков. Налоги можно классифицировать по нескольким основаниям: 1)По субъекту налога: с физических лиц (налог на доходы физических лиц);с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации); общие. 2)По объекту налогообложения: поимущественные; подоходные; на операции; на действия; 3)По форме возложения налогового бремени: прямые (обращены непосредственно к доходам и имуществу налогоплательщиков; в них юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице); косвенные (в них юридические и фактические налогоплательщики не совпадают); 4)По порядку установления: федеральные; региональные; местные. 31. Налоговая система РФ. Налоговая система – согласно российскому законодательству, совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке. В этой связи необходимо подчеркнуть, что понятия "налоговая система" и "система налогов" (ст. 12-18 НК РФ) нетождественны. Налоговая система - более широкое понятие, т.к она характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями. Статья 13 НК РФ определяет федеральные налоги и сборы, ст. 14- региональные, а ст. 15-местные. Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны. Составляющими налоговой системы являются:
|