Бюджетирование в логистике. Щиборщ Бюджетирование деятельности промышленных предприятий Росс. Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России

• Название: Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России
• Анкор: Бюджетирование в логистике
• Дата: 10.05.2022
• Размер: 4.21 Mb.
• Имя файла: Щиборщ Бюджетирование деятельности промышленных предприятий Росс.doc
• Тип: Книга; #519970
• страница: 56 из 74

Таблица 86. Структура себестоимости выпуска по видам продукции (в тыс. руб. и %)

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Себестоимость выпуска всего (=(2)+(3)+(4) = =(1.1)+(1.2)+(1.3)+(1.4))	70000 (100%)	80000 (100%)	10000 (100%)
в том числе
1.1. Основные материалы	20000 (28,6%)	26000 (32,5%)	6000 (60%)
1.2. Заработная плата	21000 (30%)	24000 (30%)	3000 (30%)
1.3. Электроэнергия	16000 (22,8%)	16000 (20%)	0 (0%)
1.4. ОПР	13000 (18,6%)	14000 (17,5%)	1000 (10%)
2. Продукт А (=(2.1)+(2.2)+(2.3)+(2.4))	10000 (14%)	16000 (20%)	6000 (60%)
2.1. Основные материалы	5000 (7%)	7000 (8,75%)	2000 (20%)
2.2. Заработная плата	2000 (2,8%)	4000 (5%)	2000 (20%)
2.3. Электроэнергия	1000 (1,4%)	2000 (2,5%)	1000 (10%)
2.4. ОПР	2000 (2,8%)	3000 (3,75%)	1000 (10%)
3. Продукт Б (=(3.1)+(3.2)+ (З.З)+(3.4))	25000 (36%)	36000 (45%)	11000 (110%)
3.1. Основные материалы	10000 (14%)	15000 (18,75%)	5000 (50%)
3.2. Заработная плата	6000 (9,4%)	10000 (12,5%)	4000 (40%)
3.3. Электроэнергия	5000 (7%)	6000 (7,5%)	1000 (10%)
3.4. ОПР	4000 (5,6%)	5000 (6,25%)	1000 (10%)
4. Продукт В (=(4.1)+(4.2)+ (4.3)+(4.4)	35000 (50%)	28000 (35%)	-7000 (-70%)
4.1. Основные материалы	5000 (7%)	4000 (5%)	-1000 (-10%)
4.2. Заработная плата	13000 (19%)	10000 (12,5%)	-3000 (-30%)
4.3. Электроэнергия	10000 (14%)	8000 (10%)	-2000 (-20%)
4.4. ОПР	7000 (10%)	6000 (7,5%)	-1000 (-10%)

Отклонение объема рассчитывается по следующей формуле: ОБ_вып. = (Б_вып.)₁ х Р₀ х Н₀ - (Б_вып.)₀ х Р₀ х Н₀ = ∆(Б_вып.) х Р₀ х Н₀,

где ОБ_вьп. — отклонение за счет фактора объема выпуска (часть отклонения количества);

(Б_вып.)₁ — фактический объем выпуска (в натуральном выражении);

Р₀ — плановая «цена» натуральной единицы затрат;

Н₀ — плановая удельная норма расхода на единицу выпуска по статьям затрат;

(Б_вып.)₀ — плановый объем выпуска (в натуральном выражении);

∆(Б_вып.) — разность фактического и планового объема выпуска (в натуральном выражении).

Так как натуральные измерения различных позиций номенклатуры выпуска предприятия чаще всего являются несоизмеримыми, то обычно отклонение за счет фактора объема считается отдельно по каждому виду производимой продукции, а затем суммированием находится совокупная величина отклонения за счет фактора объема.

Если учитывать, что (Р₀ х Н₀ ) — это стоимостное выражение удельных затрат (на единицу выпуска), то просто рассчитать эту величину на основе плановых данных, а затем умножить ее на отклонение объема в физическом выражении. Произведение (Р₀ х Н₀) рассчитывается как частное от деления суммарно плановой величины затрат (по статьям) на плановый объем выпуска. Таким образом, величина отклонения прямых производственных затрат за счет фактора объема выпуска рассчитывается в две итерации (табл. 87):

• сначала определяется величина плановых удельных затрат (в разрезе отдельных статей затрат) по отдельным видам производимой продукции;

• затем производится расчет отклонения производственных затрат за счет фактора объема выпуска путем умножения отклонения физического объема выпуска (по видам продукции) на плановую величину удельных затрат.

Таблица 87. Отклонение прямых производственных затрат за счет фактора объема выпуска

А. Расчет плановых удельных затрат (на 1 тонну выпуска)

Статьи прямых производственных затрат	Плановая себестоимость выпуска, тыс. руб.	Плановый объем выпуска, тонн	Плановые удельные затраты (в расчете на 1 тонну выпуска), тыс. руб./тонна
(1)	(2)	(3)	(4)=(2)/(3)
1.ПродуктА (=(1.1)+(1.2)+(1.3)+(1.4))	10000	295	33,9
1.1. Основные материалы	5000		16,95
1.2. Заработная плата	2000		6,78
1.3. Энергия	1000		3,39
1.4. ОПР	2000		6,78
2. Продукт Б (=(2.1)+(2.2)+(2.3)+(2.4))	25000	195	128,21
2.1. Основные материалы	10000		51,28
2.2. Заработная плата	6000		30,77
2.3. Энергия	5000		25,64
2.4. ОПР	4000		20,52
3. Продукт В (=(3.1)+(3.2)+(3.3)+(3.4))	35000	490	71,43
3.1. Основные материалы	5000		10,20
3.2. Заработная плата	13000		26,53
3.3. Энергия	10000		20,4
3.4. ОПР	7000		14,3

Б. Расчет отклонения прямых производственных затрат за счет фактора объема выпуска

Окончание табл. 87

Статьи прямых производственных затрат	Плановые удельные затраты по выпуску, тыс. руб./тонна	Плановый объем выпуска, тонн	Фактический объем выпуска, тонн	Разница планового и фактического объема выпуска, тонн	Отклонение за счет фактора объема выпуска, тыс. руб.
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)=(4)-(3)	(6)=(2)х(5)
1. Продукт А		295	480	185	5017
1.1. Основные материалы	16,95				3136
1.2. Заработная плата	6,78				1254
1.3. Энергия	3,39				627
2. Продукт Б		195	400	205	22097
2.1. Основные материалы	51,28				10533
2.2. Заработная плата	30,77				6308
2.3. Энергия	25,64				5256
3. Продукт В		490	340	-150	-8570
3.1. Основные материалы	10,2				-1530
3.2. Заработная плата	26,53				-3980
3.3. Энергия	20,4				-3060
4. Итого отклонение объема: (=(1)+(2)+(3)=(4.1)+(4.2)+(4.3))					18544
в том числе
4.1. Основные материалы					12139
4.2. Заработная плата					3582
4.3. Энергия					2823