Бюджетирование в логистике. Щиборщ Бюджетирование деятельности промышленных предприятий Росс. Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России

• Название: Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России
• Анкор: Бюджетирование в логистике
• Дата: 10.05.2022
• Размер: 4.21 Mb.
• Имя файла: Щиборщ Бюджетирование деятельности промышленных предприятий Росс.doc
• Тип: Книга; #519970
• страница: 53 из 74

Таблица 77. Результаты третьего уровня вертикального факторного анализа (в млн. руб.)

Показатели	План	Факт	Отклонение
Целевой показатель:
Себестоимость реализованной продукции (=(1)+(2)+(3))	98 (100%)	101 (100%)	3 (100%)
Факторы:
1. Себестоимость готовой продукции, списанная на реализацию	72 (73,5%)	78 (77,2%)	6 (200%)
2. Прямые коммерческие расходы (=(2.1)+(2.2)+(2.3))	10 (10,2%)	7 (6,9%)	-3 (-100%)
2.1. Прямые коммерческие расходы по продукту А (=(2.1.1 )+(2.1.2)+(2.1.3)+(2.1.4))	2,462 (2,51%)	2 (1,98%)	-0,462 (-15,4%)
в том числе
2.1.1. Транспортные расходы (=(2.1.1.1)+(2.1.1.2)+(2.1.1.3))	0,462 (0,47%)	0,363 (0,36%)	-0,099 (-3,3%)
2.1.1.1. ГСМ	0,3 (0,3%)	0,21 (0,21%)	-0,09 (-3%)
отклонение базы распределения			0,05 (1,7%)
отклонение ставки распределения			-0,14 (-4,7%)

Продолжение табл. 77

Показатели	План	Факт	Отклонение
2.1.1.2. Оплата труда водителей	0,075 (0,08%)	0,07 (0,07%)	-0,005 (-0,17%)
отклонение базы распределения			0,0125 (0,43%)
отклонение ставки распределения			-0,0175 (-0,6%)
2.1.1.3. Запасные части	0,087 (0,09%)	0,083 (0,08%)	-0,004 (-0,13%)
отклонение базы распределения			0,0144 (0,47%)
отклонение ставки распределения			-0,01 84( -0,6%)
2.1.2. Расходы на оплату труда складских рабочих	0,5 (0,51%)	0,361 (0,36%)	-0,139 (-4,63%)
отклонение базы распределения			0,1667 (5,57%)
отклонение ставки распределения			-0,3057 (-10,2%)
2.1.3. Вспомогательные материалы	1,25 (1,28%)	1,203 (1,19%)	-0,047 (-1,57%)
отклонение базы распределения			0,4167 (13,89%
отклонение ставки распределения			-0,4637 (-15,46%)
2.1.4. Расходы на прямую рекламу	0,25 (0,25%)	0,073 (0,07%)	-0,177 (-5,9%)
отклонение базы распределения			-0,083 (-2,8%)
отклонение ставки распределения			-0,094 (-3,1%)
2.2. Прямые коммерческие расходы по продукту Б (=(2.2.1)+ +(2.2.2)+(2.2.3)+(2.2.4))	2,3845 (2,43%)	2,283 (2,26%)	-0,1015 (-3,38%
в том числе
2.2.1. Транспортные расходы (=(2.2.1.1)+(2.2.1.2)+ +(2.2.1.3))	0,3845 (0,39%)	0,415 (0,41%)	0,0305 (1,02%)
2.2.1.1. ГСМ	0,25 (0,26%)	0,24 (0,24%)	-0,01 (-0,33%)
отклонение базы распределения			0,15 (5%)
отклонение ставки распределения			-0,16 (-5,33%)
2.2.1.2. Оплата труда водителей	0,0625 (0,06%)	0,08 (0,08%)	0,0175 (0,58%)
отклонение базы распределения			0,0375(1,25%)
отклонение ставки распределения			-0,02(-0,67%)
2.2.1.3. Запасные части	0,072 (0,07%)	0,095 (0,09%)	0,023 (0,77%)
отклонение базы распределения			0,0432 (1,44%)
отклонение ставки распределения			-0,0202 (-0,67%)
2.2.2. Расходы на оплату труда складских рабочих	0,5 (0,51%)	0,406 (0,4%)	-0,094 (-3,13%)
отклонение базы распределения			0,25 (8,33%)
отклонение ставки распределения			-0,344 (-11,46%
2.2.3. Вспомогательные материалы	1,25 (1,28%)	1,353 (1,34%)	0,103 (3,43%)
отклонение базы распределения			0,625(20,83%)
отклонение ставки распределения			-0,522(-17,4%)
2.2.4. Расходы на прямую рекламу	0,25 (0,25%)	0,109 (0,11%)	-0,141 (-4,7%)
отклонение базы распределения			0
отклонение ставки распределения			-0,141 (-4,7%)
2.3. Прямые коммерческие расходы по продукту В (=(2.3.1)+ +(2.3.2)+(2.3.3)+(2.3.4))	5,1535 (5,26%)	2,717 (2,66%)	-2,4365 (-81,22%)
в том числе
2.3.1. Транспортные расходы (=(2.3.1.1)+(2.3.1.2)+ +(2.3.1.3))	1,1535 (1,18%)	0,622 (0,62%)	-0,5315 (-17,72%)
2.3.1.1. ГСМ	0,75 (0,77%)	0,36 (0,36%)	-0,39 (-13%)
отклонение базы распределения			-0,15 (-5%)
отклонение ставки распределения			-0,24(-8%)
2.3.1.2. Оплата труда водителей	0,1875 (0,19%)	0,12 (0,12%)	-0,0675 (-2,25%)
отклонение базы распределения			-0,0375 (-1,25%)
отклонение ставки распределения			-0,03 (-1%)
2.3.1.3. Запасные части	0,216 (0,22%)	0,142 (0,14%)	-0,074 (-2,47%)
2.3.2. Расходы на оплату труда складских рабочих	1 (1,02%)		-0,0432 (-1,44%)
отклонение базы распределения			-0,0308 (-1,03%)
отклонение ставки распределения			-0,567 (-18,9%)
2.3.3. Вспомогательные материалы	2,5 (2,55%)	0,433 (0,42%)	-0,2 (-6,67%)
отклонение базы распределения			-0,367 (-12,23%)
отклонение ставки распределения			-1,056 (-35,2%)
2.3.4. Расходы на прямую рекламу	0,5 (0,51%)	1,444 (1,41%)	-0,5 (-16,67%)
отклонение базы распределения			-0,556 (-18,53%)
отклонение ставки распределения			-0,282 (-9,4%)

Окончание табл. 77

Показатели	План	Факт	Отклонение
3. Постоянные расходы	16 (16,3%)	16 (15,9%)	0 (0%)
3.1. Общехозяйственные расходы	9 (9,2%)	10 (9,9%)	1 (33,33%)
3.1.1. Заработная плата	5 (5,1%)	5 (4,95%)	0 (0%)
отклонение цен			-0,3 (-10%)
отклонение количества			0,3 (10%)
3.1.2. Вспомогательные материалы	4 (4,1%)	5 (4,95%)	1 (33,33%)
отклонение цен			-0,334 (-11,13%)
отклонение количества			1,334 (44,46%)
3.2. Общие коммерческие расходы	7 (7,1%)	6 (6%)	-1 (-33,33%)
3.2.1. Заработная плата	3 (3%)	3 (3%)	0 (0%)
отклонение цен			0,3 (10%)
отклонение количества			-0,3 (-10%)
3.2.2. Вспомогательные материалы	4 (4,1%)	3 (3%)	-1 (-33,33%)
отклонение цен			-0,2 (-6,67%)-
отклонение количества			0,8 (-26,66%)

По данным табл. 77 можно количественно определить существенность различных факторов в выполнении плана по величине себестоимости реализации бюджетного периода. Так, очевидно, что определяющим фактором отклонений является перерасход средств в части производственных затрат (себестоимость готовой продукции, списанная на реализацию). Также важное значение имеет улучшение эффективности затрат по всем статьям прямых коммерческих расходов (позитивный фактор) и перерасход вспомогательных материалов по общехозяйственным расходам (негативный фактор).