Бюджетирование в логистике. Щиборщ Бюджетирование деятельности промышленных предприятий Росс. Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России
 Скачать 4.21 Mb.
|
|
Как следует из данных табл. 70, распределение совокупного отклонения ПКР по факторам базы распределения и ставки распределения в разрезе отдельных продуктов в варианте 3 отличается от результатов и по варианту 2 (см. табл. 69), и по варианту 1 (см. табл. 67). Разница нормативных выводов из проведенного план-факт анализа при трех рассмотренных вариантах используемых баз распределения существенна как для планово-аналитической функции план-факт анализа в бюджетном цикле (выявление и количественная спецификация «слабых мест» деятельности предприятия в отчетном бюджетном периоде с использованием полученных результатов при разработке сводного бюджета следующего периода), так и для контрольно-стимулирующей функции план-факт анализа (оценка деятельности различных подразделений (центров ответственности) по итогам бюджетного периода и на этой основе расчет величины премиального фонда данных подразделений). Так, принятие решений по изменению плановой величины отгрузки и реализации может контролироваться высшим руководством предприятия, а отдел сбыта в этих условиях будет отвечать только за функциональное обеспечение продаж (упаковку, погрузку и доставку продукции покупателям). При таком распределении полномочий на результаты деятельности отдела сбыта по итогам отчетного бюджетного периода должна относиться только та часть совокупного отклонения фактической величины ПКР от плана, которая обусловлена фактором ставки распределения, а величина отклонений базы и ставки распределения, как было рассмотрено выше (см. таблицы 66-70), в свою очередь, зависит от выбора показателей — баз распределения ПКР. Таким образом, эффективность построения комплексной нормативной системы учета на предприятии самым непосредственным образом определяет качество проведения план-факт анализа. Для целей «сквозного» примера, приводимого в настоящей главе, примем ситуацию со статьями бюджета прямых коммерческих расходов и выбором баз распределения, более или менее приближенную к реальной хозяйственной деятельности промышленного предприятия (табл. 71). На основе рассчитанных ставок и баз распределения по плану и фактически проводится распределение отдельных статей ПКР по видам реализуемой продукции (табл. 72). Затем на основе данных табл. 72 можно количественно вычленить отклонения за счет факторов базы распределения и ставки распределения в совокупном отклонении ПКР в разрезе отдельных продуктов и статей затрат (табл. 73). Таблица 71. Исходные данные проведения факторного анализа отклонения прямых коммерческих расходов за I квартал 2001 г. (вариант с использованием нескольких баз распределения) А. Плановая и фактическая величина прямых коммерческих расходов
Б. Величина баз распределения по отдельным статьям ПКР Продолжение табл. 71
* Фактический километраж — по путевым листам водителей В. Величина ставок распределения по отдельным статьям ПКР Окончание табл. 71
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||