аудит. Современные системы внутреннего контроля
 Скачать 4.06 Mb.
|
|
положение о структурном подразделении – это правовой акт, устанавливающий статус, функ- ции, права, обязанности и ответственность структурных подразделений. Рисунок 5.5 – Место внутреннего аудита в системе корпоративного управления Не существует нормативно установленных требований к содержанию поло- жения о подразделении. Текст положения о подразделении может включать следу- ющие разделы: 1. Общие положения. 2. Основные задачи. 3. Функции. Финан- совый директор Директор по мар- кетингу Директор по разви- тию Директор по управ- лению кадрами Директор по закупкам Генеральный директор управляющей компании Совет директоров Служба внутреннего аудита Директор по ревизи- онной и юридиче- ской работе 157 4. Права и обязанности. 5. Ответственность. 6. Взаимоотношения 28 Положения о структурных подразделениях визируются руководителем служ- бы кадров, юристом, заместителем руководителя организации, курирующим дан- ное подразделение, а также руководителем других структурных подразделений, с которыми данное подразделение взаимодействует в работе. Положения о подразделениях подписываются руководителем подразделения и утверждаются руководителем организации. Положения о подразделениях могут утверждаться распорядительным документом (постановлением, приказом, распо- ряжением), если одновременно с утверждением документа необходимо дать пору- чения, связанные с его применением. Положение о подразделении оформляется на общем бланке организации. В Положение о структурном подразделении внутреннего аудита целесооб- разно включить следующие разделы. Общие положения. Здесь фиксируется полное наименование отдела и пред- приятия в целом, чьим структурным подразделением данный отдел является; ука- зывается подчиненность отдела тому или иному должностному лицу и дается название должности главы подразделения; определяется нормативная база, которой руководствуются работники подразделения (действующее законодательство, при- казы и инструкции Министерств и ведомств, Устав предприятия, корпоративные акты и распоряжения, носящие индивидуальный характер и касающиеся только данного структурного подразделения). Структура подразделения. Чаще всего в составе подразделения выделяется только руководитель. В больших отделах могут образовываться подотделы, груп- пы, звенья, смены (если у предприятия большой объем товаров и требуются посто- янные инвентаризации, в том числе в ночное время) и т.п. В этом случае называют- ся все структурные единицы подразделения, взаимосвязи между ними; особо выде- ляются вопросы предъявления требований к начальнику отдела. Эти требования могут касаться наличия специального образования, стажа работы по специально- сти, стажа на руководящей работе, знания специфических для данного структурно- го подразделения вопросов. В этом же разделе находит отражение вопрос о штате 28 Организация работы с документами: Учебник/ Под ред. проф. В. А. Кудряева. – 2-е изд., пере- раб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 592 с. 158 отдела, о делении его на основной и вспомогательный персонал. Поскольку вопрос об оплате труда интересует работников в первую очередь, оправданно в этом раз- деле и указания относительно условий и формы оплаты труда. Задачи подразделения. В этом перечне обычно выделяется и ставится на первое место главная задача отдела внутреннего аудита - контроль за финансово- хозяйственной деятельностью предприятия. Затем следуют второстепенные, вспо- могательные задачи, сопутствующие и конкретизирующие основную. Функции подразделения. Функция — это назначение, роль подразделения, работа, производимая им. В этом разделе выделяются конкретные задачи, постав- ленные перед структурным подразделением и зафиксированные в общем виде в предыдущем разделе. Компетенция подразделения — это совокупность прав и обязанностей ра- ботников. Обычно в этом разделе упор делается на перечисление прав работников отдела. Их обязанности перечисляются в конце данного раздела. Ответственность. Если строго следовать канонам юридической техники, здесь следует перечислить нормы действующего законодательства и льготы, уста- навливаемые на предприятии и применяемые в отношении работников, которых они могут лишиться, совершив нарушения своих обязанностей. Основные взаимосвязи подразделения с другими подразделениями. Обычно здесь находит отражение, какую и от кого отдел получает информацию и как и ко- му ее передает. С Положением о структурном подразделении внутреннего аудита – Комитете по аудиту конкретной организации (ОАО «Липецкэнерго») можно ознакомиться в приложении В. В зависимости от того, кто является инициатором создания отдела внут- реннего аудита, Положение об отделе внутреннего аудита утверждается приказом исполнительного органа хозяйствующего субъекта (директора, генерального дирек- тора) или решением коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции) либо общего собрания акционеров. Приказ - правовой акт, издаваемый руководите- лем организации на основе единоличного принятия решения в целях разрешения ос- новных и оперативных задач, стоящих перед обществом. Решение - правовой акт, принимаемый коллегиальными органами общества в целях разрешения наиболее важных вопросов его деятельности. В приказе (решении) во вступительной части обосновывается необходимость создания отдела внутреннего аудита. Например: «В целях усиления контроля за со- 159 блюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и функциониро- ванием системы внутреннего контроля...»; «В связи с необходимостью усиления финансового и управленческого контроля за работой структурных звеньев управ- ления компании...» и др. В распорядительной части указывается полное официаль- ное наименование создаваемого подразделения внутреннего аудита, его основные задачи, кем будет возглавляться данное подразделение и др. 5.9. Должностные инструкции работников службы внутреннего аудита Для каждого сотрудника отдела внутреннего аудита необходимо разработать должностные инструкции. Должностная инструкция представляет собой правовой акт, издаваемый предприятием в целях регламентации организационно-правового положения работника, его обязанностей, прав, ответственности и обеспечивающий условия для его эффективной работы. Должностная инструкция включает в себя: 1. Общие положения: полное наименование должности с обозначением структурного подразделения (например - начальник отдела внутреннего аудита); кому непосредственно подчиняется работник; порядок назначения на должность и освобождения от должности; перечень нормативных, методических и других доку- ментов, которыми руководствуется работник на данной должности; квалификаци- онные требования (уровень образования, стаж работы); требования, предъявляемые к работнику в отношении специальных знаний. Например, к начальнику отдела внутреннего аудита могут быть предъявле- ны следующие требования к знанию: - постановлений, распоряжений и приказов вышестоящих органов, методиче- ских, нормативных и иных материалов по организации бухгалтерского и складско- го учета, составлению отчетности, а также касающиеся финансово-хозяйственной деятельности предприятия; - форм и методов бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельно- сти предприятия; - методологии проведения аудиторских проверок и документальных ревизий; - организации документооборота, порядка документального оформления и отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций; - основ хозяйственного, финансового и трудового права; - основ товароведения; 160 - основ этики делового общения; - основ работы на компьютере и с вычислительной техникой; - правил внутреннего трудового распорядка; - техники безопасности и противопожарной защиты и др. К аудитору по камеральным и документальным проверкам отчетности фи- лиалов возможно предъявление следующих требований к знанию: - форм и методов бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельно- сти предприятия; - организации документооборота, порядка документального оформления и отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций; - порядка оформления хозяйственных операций и организации документо- оборота по участкам учета; - порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных ценностей и иного имущества; - порядка списания недостач, невозвратных дебиторских задолженностей и прочих убытков предприятия; - правил проведения инвентаризаций имущества и финансовых обязательств. 2. Должностные обязанности. Устанавливается конкретное содержание дея- тельности работника, перечисляются виды работ, выполняемые работником на данной должности, характер выполняемых действий. Например, начальнику отдела внутреннего аудита могут быть вменены следующие обязанности: - осуществление в соответствии с Положением об отделе внутреннего аудита организации контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия; - контроль учета поступления и движения денежных средств, товарно- материальных ценностей и основных средств, издержек обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов фи- нансово-хозяйственной деятельности предприятия; - осуществление контроля за соблюдением порядка оформления первичных и товарно-транспортных документов, проведением инвентаризации товарно- материальных ценностей и основных фондов, а также документальных ревизий филиалов и дочерних предприятиях фирмы; - принятие мер по предупреждению недостач товарно-материальных ценно- стей; - ведение работы по обеспечению законности списания потерь; - контроль учета поступающих денежных средств, товарно-материальных 161 ценностей, основных фондов и иного имущества; - контроль работников предприятия по вопросам организации ведения учета и отчетности. 3. Права. Устанавливаются полномочия работника, обеспечивающие вы- полнение возложенных на него обязанностей. Например, начальник отдела внут- реннего аудита имеет право: - запрашивать у структурных подразделений и должностных лиц информа- цию, документацию, служебную переписку необходимую для выполнения долж- ностных обязанностей; - требовать от подконтрольных объектов соблюдения должностных инструк- ций, правил и других нормативных актов в целях улучшения работы по сохранно- сти товаров и материальных ценностей фирмы, более эффективного их использо- вания; - вносить предложения и рекомендации по совершенствованию нормативных актов, методов работы на подотчетных объектах. 4. Ответственность. Определяются критерии оценки работы и мера персо- нальной ответственности работника. Например, аудитор несет ответственность за недостоверность и необъективность информации, полученной в результате выпол- нения своих служебных обязанностей, за нарушение сроков извещения руководи- теля об имеющихся недостатках, нарушениях в работе подотчетных объектов или других подразделений фирмы. Обязательными реквизитами должностной инструкции являются: наименова- ние организации, наименование структурного подразделения, дата, номер докумен- та, место составления, заголовок к тексту, подпись, гриф утверждения. Обязательным нормативным документом общества является также штатное расписание отдела внутреннего аудита. Штатное расписание — правовой акт, определяющий структуру, численность и должностной состав работников органи- зации с указанием должностных окладов. Данный документ составляется в таблич- ной форме, например в формате таблицы 5.1. Служба внутреннего аудита действует на основании законодательных и нор- мативных актов РФ, органов местного самоуправления, правил (стандартов) ауди- та. При проведении внутреннего аудита, кроме вышеперечисленных документов, она руководствуется учредительными документами, инструкциями, положениями, приказами и распоряжениями руководителя проверяемого предприятия. Руководитель службы внутреннего аудита разрабатывает план внутреннего 162 аудита. Затем этот план утверждает руководитель предприятия. Руководитель службы внутреннего аудита несет ответственность перед ауди- торским комитетом и высшим руководством компании за организацию работы службы и выполнение поставленных задач. Таблица 5.1 – Штатное расписание Комитета внутреннего аудита Должность Количество штатных единиц Оклад Начальник отдела 1 Группа внутреннего аудита Старший аудитор 1 Аудитор 1 Группа финансового контроля Аудитор по расчетам с головной организацией 1 Аудитор по камеральным и документальным проверкам от- четности филиалов 1 Аудитор по финансовому анализу 1 Группа товарного контроля Старший ревизор 1 Ревизор 1 Итого: 8 Руководитель службы внутреннего аудита периодически отчитывается перед аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности службы внутрен- него аудита. Отчеты должны содержать информацию о существенных рисках, про- блемах контроля и корпоративного управления, другие сведения, необходимые аудиторскому комитету и высшему руководству для выполнения своих обязанно- стей. Руководитель службы внутреннего аудита представляет аудиторскому коми- тету и высшему руководству: 1) на утверждение ежегодный план деятельности службы внутреннего ауди- та, а также регулярно отчитывается о его выполнении; 2) ежегодный отчет по оценке надежности и эффективности систем управле- ния рисками, контроля и корпоративного управления; 3) информацию о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению су- ществующих систем 4) информацию о результатах и качестве выполнения мероприятий (коррек- тирующих шагов), разработанных менеджментом по результатам проведенных аудитов; 163 5) информацию о существующих ограничениях, препятствующих службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи. Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита: 1) составляют план деятельности, определяющий приоритеты внутреннего аудита и соответствующий целям компании на основании проведенного анализа рисков; 2) своевременно и на должном профессиональном уровне выполняют план деятельности и предоставляют менеджменту отчеты о результатах проделанной ра- боты; 3) оказывают содействие менеджменту компании в разработке мероприятий (корректирующих шагов) по результатам проведенных аудитов, а также отслежи- вают прогресс в выполнении мероприятий; 4) консультируют менеджмент компании по вопросам управления рисками, контроля, корпоративного управления 5) поддерживают и взаимодействуют с подразделениями (функциями) ком- пании по вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита; 6) координируют деятельность и взаимодействуют с другими функциями контроля (отделом управления рисками, юридическим отделом, службой безопас- ности); 7) координируют деятельность с внешним аудитором с целью избежать дуб- лирования усилий и минимизировать затраты на аудит; 8) содействуют в расследовании мошенничеств и информируют аудиторский комитет и высшее руководство о результатах расследований; 9) выполняют другие задания и участвуют в других проектах по запросу аудиторского комитета и высшего руководства. Руководитель и сотрудники служ- бы внутреннего аудита уполномочены: 1) иметь прямой и беспрепятственный доступ к аудиторскому комитету; 2) составлять планы деятельности, определять объекты и объемы аудита, принимать решения о частоте проведения аудитов; 3) запрашивать и получать беспрепятственный доступ к любым активам, до- кументам, бухгалтерским записям и другой информации о деятельности компании, делать копии документов; 4) изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения аудиторских заданий, и направлять эти документы или соответствующую инфор- мацию аудиторскому комитету и высшему руководству; 164 5) запрашивать и получать необходимую помощь сотрудников подразделе- ний, в которых проводится аудит, а также помощь сотрудников других подразделе- ний компании; 6) доводить до сведения аудиторского комитета и высшего руководства лю- бые предложения по улучшению существующих систем, процессов, политик, про- цедур, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита; 7) при необходимости привлекать сторонних экспертов при выполнении аудиторских заданий. Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита не должны: 1) выполнять никакие функциональные обязанности в компании, не связан- ные с деятельностью внутреннего аудита; 2) инициировать или утверждать транзакции, не относящиеся непосредствен- но к деятельности службы внутреннего аудита; 3) руководить действиями сотрудников других подразделений (функций), за исключением случаев, когда эти сотрудники назначены участвовать в выполнении аудиторского задания; 4) участвовать в какой-либо деятельности, которая могла бы нанести ущерб беспристрастности их оценки или восприниматься как наносящая такой ущерб; 5) использовать конфиденциальную информацию в личных интересах или любым другим образом, противоречащим законодательству или могущим нанести ущерб компании; 6) принимать в подарок ничего, что могло бы нанести ущерб их профессио- нальному мнению или восприниматься как наносящее такой ущерб. В соответствии с планом внутреннего аудита должны осуществляться все этапы проверки. Служба внутреннего аудита имеет право: 1) проверять первичные документы, учетные регистры, планы, сметы и дру- гие документы по финансово-хозяйственной деятельности; 2) обследовать территорию предприятия (цеха, складские и служебные по- мещения, строящиеся объекты); 3) проводить инвентаризацию имущества и обязательств предприятия; 4) опечатывать места хранения документов и ценностей (сейфы, кассы, скла- ды, архивы); 5) проверять, насколько верно отражены хозяйственные операция в бухгал- 165 терском учете; 6) при необходимости представлять интересы предприятия в суде и арбит- ражном суде. Служба внутреннего аудита несет ответственность: 1) за своевременность представления руководству предприятия заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности; 2) составление учредительных и внутрихозяйственных документов в соответ- ствии с действующим законодательством; 3) предложения и рекомендации, данные аудитором в ходе проверки. На предприятиях, где работает служба внутреннего аудита, значительно вы- ше уровень сохранности имущества, организации учета и достоверности отчетно- сти. Для эффективного функционирования системы внутрихозяйственного аудита необходимо соблюдение следующих требований: 1) наличие персонала с четко определенными правами и обязанностями; 2) разделение обязанностей на предприятии; 3) создание необходимых условий для работы службы внутреннего аудита (выделение помещения, специалистов, наличие нормативной и справочной базы данных и т. п.); 4) повышение квалификации сотрудников службы внутрихозяйственного аудита; 5) определение уровня оплаты труда работников службы внутреннего кон- троля. Аудитору разрешается: 1) проверять документы финансово-хозяйственной деятельности (первичные документы, бухгалтерские регистры, сметы, планы, наличие денег и ценных бумаг в кассе); 2) знакомиться с приказами, постановлениями собрания акционеров, учреди- телей, распоряжениями должностных лиц, проектами и уже заключенными с дру- гими организациями договорами; 3) обследовать объекты строительства, цеха, складские и служебные помеще- ния; 4) проверять сохранность имущества у материально ответственных лиц; 5) проводить полную или частичную инвентаризацию имущества и обяза- тельств организации, опечатывать места хранения ценностей и документов (сейфы, 166 кассы, склады, кладовые, архивы); 6) организовывать подготовку перед проверками внешнего аудита и налого- вой инспекции; 7) проводить проверки выполнения сотрудниками своих обязанностей. 5.10. Взаимосвязь внутреннего аудита с другими службами и подразделениями организации В современных условиях часть задач внутреннего аудита возложена на раз- личные службы и подразделения предприятия и должностных лиц. Однако кон- трольные функции не всеми службами предприятия выполняются удовлетвори- тельно и в полном объеме. Это и определяет в значительной мере высокий уровень рисков предприятия, что не только влияет на взаимоотношения с партнерами, но и приводит к значительным материальным потерям в случае применения налоговых санкций за допущенные нарушения в финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Внутренний аудит систематически контролирует деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонения от целей, поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устра- нению выявленных нарушений. Для того, чтобы квалифицированно провести ту или иную проверку, необхо- дима специальная служба внутреннего аудита. Работники этой службы должны хо- рошо знать специфику предприятия, ее организационно- экономическую структуру и структуру управления, а также объекты контроля. Кроме того, необходимо обо- значить круг вопросов, которые должны быть раскрыты при проверках. Работники службы внутрихозяйственного аудита должны владеть техникой и методикой про- ведения проверок, хорошо знать законодательные и нормативные акты, уметь обобщать материалы проверок, определять пути устранения и предупреждения не- достатков и потерь, резервы для повышения эффективности всех видов деятельно- сти организации и т.д. При рассмотрении вопроса о создании службы внутреннего аудита обратимся к ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ», где содержится указание о необходи- мости соблюдения принципа независимости аудиторской проверки. Для внутрен- него аудитора независимость ограничена, это связано с тем, что данная служба яв- 167 ляется подразделением той организации, которую она проверяет. Чтобы эта неза- висимость, хотя и в ограниченной форме, имела место, служба внутрихозяйствен- ного аудита должна быть обособлена от бухгалтерии и других служб и подчиняться только руководителю предприятия. Она не должна вмешиваться в оперативную, распорядительную и производственную деятельность должностных лиц предприя- тия. Штат и структура службы во многом зависят от специфики производственно- хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, объема, сложности и условий выполняемых ею работ. Численность и оплата труда работников службы внутрихозяйственного аудита предусматриваются штатным расписанием. Руково- дитель и работники службы должны выполнять обязанности, возложенные на них должностными инструкциями. При этом они должны соблюдать этические нормы аудиторской деятельности и осуществлять проверки в соответствии с требованиями правил (стандартов) аудита. Входящие и исходящие элементы взаимосвязи службы внутреннего аудита с другими подразделениями организации представлены в таблице 5.2. Порядок взаимодействия регламентируется, как правило, концепцией эконо- мического субъекта по внутреннему контролю, а также положениями по структур- ным подразделениями, утвержденным в установленном порядке. При разработке этих документов следует учитывать следующие особенности вышеперечисленных структурных подразделений. Служба внутреннего аудита, как обособленная структура СВК, занимается, в основном сбором и анализом информации, позволяющей выявить в финансово- хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее значимые риски, а также события, способствующие их реализации. Прежде всего, внутренние аудито- ры призваны осуществлять контрольные функции в отношении бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и строгого соблюдения требований внутренних регламентов во всех структурных подразделениях экономического субъекта. Эффективная Служба внутреннего аудита должна функционировать в со- ответствии с внутренними регламентами, разработанными на основании Междуна- родного кодекса этики внутреннего аудитора и Международных стандартов внут- реннего аудита. Контрольно-ревизионные службы являются частью СВК, выполняющей спе- цифичные задачи. Ревизоры методами последующего контроля, должны выявлять конкретные недостатки, вызванные, в том числе мошенническими действиями, с целью их устранения и наказания виновных лиц. Они контролируют сохранность 168 активов экономического субъекта и выполнение требований по отражению финан- сово-хозяйственных операций в первичных документах бухгалтерском учете и бух- галтерской (финансовой) отчетности. Таблица 5.2 – Элементы взаимосвязи службы внутреннего аудита с другими службами и подразделениями организации Наименование подразделения Элементы взаимосвязи Директорат Аудит получает для руководства к исполнению приказы, распоряжения, указания, планы. Выдает результаты проверок, анализов, оценку деятель- ности, рекомендации, заключения Отдел снабжения и сбыта Аудит контролирует состояние материально-технического обеспечения, эффективность заключенных сделок по приобретению сырья, материалов, товарно-материальных ценностей (ТМЦ), отчеты о расходовании материа- лов на производство, отпуск материалов на сторону, акты приемки и спи- сания ТМЦ. Подтверждает обоснованность прихода и списания ТМЦ, кон- сультирует по вопросам составления договоров, заполнения бланков учета и отчетности, проведения и оформления инвентаризаций Материальный склад Аудит контролирует движение ТМЦ, обоснованность и своевременность оприходования и списания, наличие карточек складского учета, матери- альных отчетов, товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, требо- ваний, наличие договора о материальной ответственности, правильность хранения, обеспечение сохранности ценностей, исправности весового и измерительного оборудования. Консультирует по вопросам рационального складирования и оформления первичных документов. Информирует об изменении в учете и отчетности Производственные цехи Аудит контролирует производственные отчеты, накладные на отпуск сы- рья в производство, соответствие фактического выхода продукции плано- вым нормативам, обоснованность применения норм естественной убыли. Проверяет обоснованность отнесения затрат на производство продукции, заполнение журналов технического надзора и качества. Производит оцен- ку производственной деятельности предприятия, соблюдения технологи- ческой дисциплины, своевременности и правильности отражения произ- водственных операций в первичных документах. Информирует об измене- нии норм, нормативов и расчетной себестоимости продукции Планово- экономический отдел Аудит проверяет наличие действующих норм и нормативов, отчетов о вы- полнении плановых заданий по производственной, финансовой и коммер- ческой деятельности, плановых отпускных цен на выпускаемую продук- цию, штатного расписания. Информирует о допускаемых отступлениях по порядку оформления первичной документации. Консультирует по внесе- нию изменений и дополнений в Положение об оплате труда, по составле- нию расчета цен Отдел бухгалтер- ского учета Аудит проверяет документы, подтверждающие достоверность бухгалтер- ской, финансовой и статистической отчетности, обоснованность расчетов с бюджетным и внебюджетными фондами, дебиторами, кредиторами и т.д. Представляет материалы проверок инвентаризаций, анализов. Информи- рует об изменениях в налоговом законодательстве в бухгалтерском учете и отчетности 169 Служба экономической безопасности должна во взаимодействии с другими структурами экономического субъекта обеспечить его стабильность, независимость и способность к динамичному развитию. Служба риск-менеджмента инициирует, координирует и контролирует про- цесс управления рисками. Она обеспечивает функционирование системы управле- ния рисками, осуществляет регулярную инициацию процесса идентификации рис- ков, их оценку, разработку и реализацию планов действий по управлению рисками со стороны владельцев рисков, устанавливает владельцев вновь выявленных рис- ков. Следует отдельно рассмотреть вопрос взаимодействия службы внутреннего аудита и службы безопасности как инструмента выявления мошенничества и по- вышения ценности бизнеса. Задача, стоящая перед службой экономической безопасности – своевремен- ное обнаружение экономических рисков и не менее своевременное (даже не через формальные письменные отчеты, которые забирают время, а напрямую) информи- рование руководителей компании для обеспечения быстрого реагирования. Служба безопасности, которая прямо вовлечена в текущий процесс – в отлитие от службы внутреннего аудита, которая, как известно, анализирует уже состоявшиеся сделки – принимает в этом процессе непрерывное участие. Экономическая безопасность как система имеет возможность останавливать сделки. Когда у нее есть вес, когда она имеет возможность повлиять на финальное решение руководителя – только тогда такая система действительно функционирует как надо. Другое дело, что руководи- тель может не остановить сделку, объяснив при этом, что да, он осознает риск, он нас услышал, но берет этот риск на себя – это тоже допустимая ситуация. В конеч- ном итоге изменение решений руководителями приводит к существенному измене- нию бизнес-стратегий. Проверка деловых партнеров – еще один важный аспект деятельности. Ста- рая процедура проверки деловых партнеров службой безопасности предполагала возможность останавливать сделки. На сегодняшний день они – сотрудники этой службы – определены скорее как методологи процесса. Они вырабатывают тот пе- речень рисков, на котором должна основываться проверка, определили, какой глу- бины она должна быть. Важно отметить, что проверки проводятся с точки зрения характеристик сделок, потому что без понимания этого невозможно правильно проверить делового партнера. Сегодня практика в компаниях такова, что проверя- ются именно сделки, а не контрагенты. 170 Вопросы для обсуждения 1. Рассмотрев требования к подразделению внутреннего контроля: а) выделите среди них приоритетные, необходимые в любой организации; б) отметьте требования, не обязательные в организациях малого бизнеса. Ответы поясните. 2. Что такое ротация кадров финансовой службы организации? Какие плюсы и минусы имеет данная процедура для руководства, для работников? Приведите примеры. 3. Сравните формы организации внутреннего аудита: служба внутри органи- зации и внутренние аудиторы, привлеченные со стороны (аутсорсинг). Какие фак- торы следует учитывать при избрании формы СВА? В чем преимущества ко- сорсинга? 4. Возможно ли преобразовать ревизионную комиссию внутри организации в службу внутреннего аудита? Какие мероприятия необходимо для этого провести? 5. В чем необходимость Положения о службе внутреннего аудита как регла- ментирующего документа? Приведите основные разделы Положения, их содержа- ние. Рассмотрите Положение о Комитете по аудита ОАО «Липецкэнерго» (прило- жение В) и обсудите его. 5. Какие потоки входящей и исходящей информации существуют при нали- чии службы внутреннего аудита? Кто должен координировать и регулировать эти потоки? |