Лекции МДК 03.02. Лекции МДК 03. Способы учета договоров страхования. Автоматизированная система учета договоров по видам страхования
 Скачать 416.5 Kb.
|
|
Тема: Учет выплат страхового возмещения (обеспечения). Литература: План счетов (счет 22 п.5) 1)Для обобщения страховой организации организацией информации о страховых выплатах за отчетный период связи с наступлением страхового случая по договорам страхования, сострахования и перестрахования, долях перестраховщиков в страховых выплатах по договорам, переданным страховой организацией в перестрахование, возмещенных страховых премиях (взносах) выплаченных выкупных суммах. (в ред. Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N162н) К счету 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования» могут быть открыты субсчета: 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным); 22-2 « Страховые выплаты по договорам сострахования»; 22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятые перестрахование»; 22-4 «Доля перестраховщиков в страховых выплатах»; 22-5 « Возврат страховой премии (взноса) и выкупные суммы»; (в ред. Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N162н) 22-6 «Страховые премии (взносы), возвращенные от перестраховщиков» и др. (в ред. Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N162н) На субсчете 22-1»Страховые выплаты по договорам страхования» страховой организации отражают выплаченные наступлением страхового случая, а также оплата расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указании страховщика. По дебету счета 22-1"Страховые выплаты по договорам страхования (основных)» отражаются: суммы выплаченного страхового возмещения или страховые суммы по договорам страхования в связи с наступлением страхового случая в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств или кредитом счета 78 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» (субсчет «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами), если страховым агентом, страховым брокерам»), если страховым агентом, страховым брокером на выплату страхового возмещения или страховых сумм по договорам страхования в связи с наступлением страхового случая направлены суммы страховых премии (взносов); (в ред. Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N175н) суммы оплаты ремонта (восстановления) имущества, поврежденного в результате наступления страхового случая, осуществленного в счет страховой выплаты в соответствии с условиями договора страхования – в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств или расчетов с лицами, осуществляющими ремонт (восстановление) поврежденного имущества; (абзац веден Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N175н) суммы страховых выплат страхователям (выгодоприобретателям, застрахованным лицам или их наследникам), осуществленных на основании решение суда, за исключением дополнительного взысканных судом со страховщика в пользу истца сумм (судебные издержки, моральный вред и т.д) - в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств; (абзац веден. Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N175н) сумма дополнительных выплат (страховых бонусов)по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика – в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств , а в случае их направления в счет уплаты очередных страховых взносов по договорам страхования жизни в корреспонденции с кредитом счета 78 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» (субсчете «Расчеты по страховым премиям (взносов ) со страхователями). (абзац введен Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N175н) сумма возмещенных расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика в корреспонденции со счета денежных средств; суммы, удержанные из страхового возмещения или страховых сумм в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса, в корреспонденции с кредитом счета 78 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию (субсчет «Расчет по страховым премиям (взносам)со страхователями»); (в ред. Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N175н) Сумма начисленных налогов со страховых выплат в установленных законодательством случаях - в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» По окончании отчетного периода дебетовое сальдо субсчета 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)»списывается в дебет счета 99 «Прибыль и убытки» В аналогичном порядке ведется учет на субсчет 22 -2«Страховые выплаты по договорам страхования». При этом каждый страховщик участник договора страхования отражает на субсчете 22-2 «Страховые выплаты по договорам сострахования» выплаченное по договору сострахования страховое возмещение или страховые суммы в части, приходящейся на его долю в договоре сострахования. 2) на субсчете 22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование» страховые организации, выступают в договоре перестрахования перестраховщиком, отражают суммы, причитающиеся к возмещению перестрахователю по оплаченным им в отчетном периоде убыткам. По дебету субсчета 22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование» в корреспонденции с кредитом счета 78 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию » (субсчет «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование ») начисляется сумма, причитающаяся к возмещению перестрахователю по оплаченным им в отчетном периоде убытки в доле, приходящейся на перестраховщика в соответствии с договором перестрахования. (в ред. Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N175н) По окончаниию отчетного периода дебетовое сальдо субсчета 22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование», списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». На субсчете 22-4 «Доля перестраховщиков в страховых выплат» страховые организации, выступающие в договоре перестрахования перестрахователем, отражают в соответствии с договором перестрахования долю перестраховщиков в произведенных в отчетном периоде страховых выплатах. По кредиту субсчета 22-4 «Долю перестраховщиков в страховых выплат » в корреспонденции с дебетом счета 78 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» (субсчет «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование ») начисляется в соответствии с договором перестрахования сумма доли перестраховщика в страховых выплатах отчетного периода. (в ред. Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N175н) По окончании отчетного периода кредитовое сальдо субсчета 22-4 «Доля перестраховщиков в страховых выплатах» списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки». На субсчете 22-5 «Возврат страховых премии (взносов) и выкупные суммы» отражаются возвращенные страхователям, перестрахователям страховые премии(взносы ), а также выкупные суммы в случаях досрочного прекращения или изменения условий (уменьшение страховой суммы и т.д.) договора страхования, сострахования и перестрахования. По дебету счета 22-5 «Возврат страховых премии (взносов) и выкупные суммы» отражаются: страховые премии (взносы), возвращенные страхователям, в случаях досрочного прекращения или изменения условий (уменьшение страховой суммы и т.д) договора страхования, сострахования, относящегося к виду страхования иному, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами учета денежных средств; Выкупные суммы по договорам страхования жизни, выплаченные страхователям при досрочном прекращении или изменении условии (уменьшение страховой суммы и т.д) договоров страхования жизни, в случаях, предусмотренных условиями этих договоров, в корреспонденции со счетами учета денежных средств ; Страховые премии (взносы), подлежащие возврат перестрахователю в случаях досрочного прекращения договора страхования (основного)или договора перестрахования, - в корреспонденции со счетом 78 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию»(субсчет «Расчеты по договорам, приятым в перестрахование»); (в ред. Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N175н) суммы удерживаемых налогов из выкупных сумм при досрочном расторжение договора страхования жизни (договора пенсионного страхования) в случаях, установленных законодательством о налогах и сборах – в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; (в ред. Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N175н) Абзац утратил силу 1 января 2011года. Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 N175н. По окончании отчетного периода сальдо субсчета 22-5 «Возврат страховых премии (взносы) и выкупные суммы» списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» На субсчете 22-6 «Страховые премии (взносы), возвращенные от перестраховщиков» страховые организации, выступающие в договорах перестрахования перестрахователями, отражают страховые премии (взносы), причитающиеся к возрасту перестраховщиками в случаях досрочного прекращения перестрахованных договоров страхования (сострахования, перестрахования) или досрочного прекращения договоров перестрахования, в соответствии с которыми перестрахователями передавались риски в перестрахование. (в ред. Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N175н) По кредиту субсчета 22-6 «Страховые премии (взносы), возращенные от перестраховщиков» отражаются страховые премии (взносы), причитающиеся к возрасту перестраховщиками в случаях досрочного прекращения (расторжения) перестрахованных договоров страхования (сострахования, перестрахования) или досрочного прекращения (расторжения) договоров перестрахования – корреспонденции со счетом 78 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» (субсчет «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование») (абзац введен Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N175н.) По окончании отчетного периода сальдо субсчета 22-6 «Страховые премии (взносы), возвращенные от перестраховщиков » списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» (абзац введен Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N175н.) Аналитический учет по счету 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования» ведется по видам страхования, по страхователям, перестрахователям, перестраховщикам и другим направлениям, необходимым для управления страховой организации и составления отчетности, например, в резерв договоров страхования, сострахования и перестрахования, а также по периодам наступления страхового случая (события) (по страховым случая (событиям) периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в предшествующем периоде; по страховым случаям (событиям) периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в отчетном периоде; по страховым случаям (событиям) отчетного периода ). (в ред. Приказа Минфина РФ от25.11.2011 N175н) Урок 25. Тема: Порядок персонифицированного учета расчетов со страхователями. Лицевые счета страхователей в электронном и бумажном виде. Литература: 1)Персонифицированный учет страховых взносов по договорам страхования жизни ведется: в лицевых счетах страхователей. Учет в лицевых счетах поступивших взносов производится как вручную, так и с ПВМ. Кроме того, учет ведется и без записи их в лицевые счета непосредственно по спискам страхователей на перечисление страховых платежей. Лицевые счета страхователей ведется соответственно форме (для учета платежей по смешанному страхованию жизни), 4-г (для учета платежей по страхованию детей), 23-г (для учета платежей по страхованию к бракосочетанию). Суммы поступивших платежей записываются в лицевые счета по первичным документам: копия квитанции; первым экземплярам списков страхователей на перечисление взносов из заработной платы (заработка) рабочих, служащих и колхозников при безналичных расчетах; извещения об уплате страхового платежа в банк по расчетным книжкам или путей перечисления со счета вкладчика и сберегательной кассе; талон почтовые перевод. По данным лицевых счетов осуществляется контроль за своевременностью уплаты очередных платежей по страхованию жизни. При записи в лицевой счет суммы платежа за очередной месяц работники бухгалтерии инспекции проверяют, сделана ли запись за предыдущий месяц. Если по какой-либо причине за указанный месяц платежей не поступили, то очередная запись в лицевой счет производится за первый неоплаченный месяц. При записи платежа за декабрь работник бухгалтерии еще раз проверяет, все ли платежи за год вписаны в лицевой счет, производит подсчет количества оплаченных месяцев и суммы уплаченных платежей за истекшее время страхования и удостоверяет произвольную запись своей подписью. Лицевые счета хранятся в картотеке по каждому страховому агенту в отдельности в местах, обеспечивающих их сохранность (в запирающихся шкафах, сейфах и др.) Внутри карточек они размещаются отдельно по страхователям, уплачивающим платежи путем безналичных расчетов, наличным путем или по расчетным книжкам. По договорам, оплаченным единовременно до конца срока их действия, до выплаты страховой суммы лицевые счета хранятся в отдельной карточке «Инспекция» в целом по всем агентам также в порядке, удобном для работы. Эти договоры регистрируются в отдельном журнале с указанием номера квитанции соответственно формы. Лицевые счета по досрочно прекращенным договорам страхования должны быть закреплены только за одним определенным работником. Они регистрируются в «Журнале учета прекращенных договоров страхования жизни», при этом для регистрации лицевых счетов по договорам страхования с правом на выкуп заводится отдельный журнал. Журналы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются подписями руководителя и главного бухгалтера, а также гербовой печатью инспекции и хранятся постоянно. Лицевые счета по прекращенным договорам страхования выдаются работникам только при наличии заявления страхователя о выплате выкупной суммы или о восстановлении договора под расписку в журнале с указанием, для какой цели этот лицевой счет изымается и дата изъятия. При переезде страхователя в другой район, город (в связи с изменением им места жительства или работы) его лицевой счет высылается в другую инспекцию. Высылка лицевого счета производится по запросу инспекции, которой будут уплачиваться в дальнейшем страховые платежи, или по требованию вышестоящих страховых органов. При изъятии лицевого счета из картотеки в связи с пересылкой его в другой район, а также для оформления расчета на выплату страховой или выкупной суммы работника бухгалтерии проверяет по книге учета лицевых счетов по страхованию жизни ф. № 11-б правильность записанного в книге номера страхового свидетельства и других реквизитов ( т.е факт заключения договора страхования). Взамен высылаемого лицевого счета составляется выписка из него ф.№11-а с указанием количества оплаченных за последние три месяца. Выписка из лицевого счета составляется в одном экземпляре и хранится в карточке «Пересланные договоры» в течение 3-х лет после окончания строка страхования. Лицевые счета высылаются инспекциями, кроме того, и в случае смерти застрахованных, когда для решения вопроса о выплате страховой суммы в связи с этим все необходимые документы направляются в вышестоящее управление. Взамен лицевого счета в инспекции в таких случаях остается выписка из лицевого счета ф. № 11-а. При получении лицевого счета в него переносятся все данные временного лицевого счета, после чего последний аннулируется. Инспекции, информация которых обрабатывается на ЭВМ, на основании данных справки о перечислении последнего платежа по безналичному расчету ф.№167 заполняют корректуру на открытие лицевого счета и передают ее на ВЦ где далее осуществляется автоматическая разноска поступающих страховых платежей. Инспекции, в которых учет платежей производится на ЭВМ, высылают вместе с делом выписку из лицевого счета, полученную из вычислительного центра и заверенную подписями начальника и главного бухгалтера и гербовой печатью инспекции. Учет платежей по договорам страхования жизни без записи их в лицевые счета ведется в соответствии с Инструкцией Главного управления государственного страхования № 33-180/34 « О порядке учета взноса по страхованию жизни без записи их в лицевые счета». Учет платежей по страхованию жизни, поступивших путем безналичных расчетов, с применением журнальной формы ведется в соответствии с Указаниями Министерства финансов. №69 «Об учете страховых взносов по договорам страхования жизни с применением журнальной формы» Для высылки дела в другую инспекцию в связи с переменой места жительства или места работы страхователя, а так же если страхователь желает в дальнейшем уплачивать платежи начисленными деньгами или по расчетным книжкам, в лицевом счете ф. № 13-г, 14-г или 23-г на основании записей в журнале ф.№11 указывается сумма уплаченных платежей общим итогом за предыдущие годы. За текущий год запись их производится по каждому месяцу в отдельности, после чего проставляется штамп установленного образца, предусмотренный п.464 настоящей инструкции. Урок 26. Тема: Распределение агентского вознаграждения и отчисления в фонды в подсистеме «АРМ-1 Страховщика». Литература: Руководство пользователя с.56-59 Подсистема АРМ-1 разпределение агентского вознаграждения. Данная форма содержит следующие блоки: Агент Объекты Период Тип: -Перерасчет -Доначисления -Замещение Общая сумма Рассчитать Закрыть Подсистема АРМ-1 отчисления в фонды. Форма состоит из следующих блоков: Объекты Период Рассчитать Закрыть Урок 31. Тема 2.2. Контроль сроков действия договоров страхования и порядок оформления страховой отчетности Тема: Порядок ведения картотеки ошибок. Литература: Регламент по организации внутреннего контроля в подразделениях, ведущих самостоятельный операционный учет. (Приложение №2.Инструкция по работе с картотекой ошибок) с.10-11 Картотека ошибок является реестром документов, в оформлении которых выявлены ошибки. Ведение картотеки ошибок должно осуществляться одним сотрудником операционного подразделения (Ответственный за ведение картотеки ошибок). Ответственный за ведение картотеки ошибок назначается распоряжением руководителя территориального подразделения по согласованию с начальником филиала. Картотека ошибок должна вестись в электронном виде ответственным за ведение картотеки ошибок. На учет в картотеку ошибок ставятся документы, в процессе ввода информации по которым в корпоративной автоматизированной информационной системе (КАИС) были выявлены ошибки. При постановке на учет в картотеку ошибок документа с выявленными ошибками с него снимается копия, и заполняются следующие поля картотеки ошибок: -«№ п/п» - указывается порядковый номер записи; -«ФИО МАГа» - указывается фамилия, имя и отчество МАГ, проверявшего документ, в оформлении которого допущена ошибка; -«Код агента, ФИО агента» - код, фамилия, имя и отчество агента, заполнявшего данный документ; -«Дата постановки в картотеку» - указывается дата внесения записи о документе в картотеку ошибок; -«Наименование документа»; -«№ документа»; -«Дата документа»; -«Сумма начисленной страховой премии»; -«Описание ошибки» - указывается описание ошибки, выявленной в документе при вводе данных в КАИС. После постановки документа на учет в картотеку ответственный за ведение картотеки ошибок информирует МАГа о факте выявления ошибки и, при необхожимости, возвращает документы на переоформление. При получении от МАГа переоформленного документа или, если этого достаточно, служебной записки с разъяснениями, позволяющими осуществить полный ввод информации по документу в КАИС, ответственный за ведение картотеки ошибок: 1.идентифицирует данный документ в корпоративной автоматизированной информационной системе и производит полный ввод данных в КАИС, либо доводит информацию по ранее введенному договору; 2.в картотеку ошибок вносит запись о снятии документа с учета. Документ, на основании которого осуществляется полный ввод данных в корпоративной автоматизированной информационной системе, подшивается к пакету документов, вместе с которым он первоначально сдавался. При снятии документа с учета в картотеки ошибок заполняются следующие поля: -«Дата снятия из картотеки» - указывается дата предоставления МАГом переоформленных документов, позволяющих осуществить полный ввод документа. Ответственный за ведение картотеки ошибок не позднее 5 или 20 числа каждого месяца формирует регулярный отчет о документах, находящихся на учете в картотеки ошибок, и предоставляет его в адрес руководителя территориального подразделения и начальника по электронной почте. В отчете указываются документы с указанием выявленных ошибок, пребывавшие на учете более 10 дней и снятые с учета, и, отдельно, документы, не снятые с учета со сроком пребывания более 10 дней. Не позднее 20 числа каждого месяца, ответственный за ведение картотеки ошибок распечатывает содержимое картотеки ошибок за отчетный период и подписывает его. Урок 32. |