литвинов Studbooks_102173. Studlancer net закажи реферат, курсовую, диплом!
 Скачать 7.46 Mb.
|
|
1.3 Содержание и особенности анализа обязательств коммерческого банка Специфика ресурсной базы коммерческого банка состоит в том, что ее основную часть составляют обязательства. Обязательства коммерческого банка – это совокупность средств других кредитных учреждений, средств клиентов, выпущенных банком долговых обязательств и прочих его обязательств. Анализ обязательств банка включает: оценка общей величины обязательств и ее динамики; анализ структуры и динамики статей обязательств (депозитные и недепозитные ресурсы или иной вариант разбивки, или более детальный); оценка стабильности ресурсной базы; оценка стоимости ресурсной базы; оценка эффективности (степени) использования ресурсов. Анализ обязательств банка начинают с изучения их общей величины, динамики и структуры. При этом могут использоваться различные классификационные группы. 1. По экономическому признаку обязательства банка делятся на депозитные (привлеченные) и недепозитные (заемные) ресурсы. Различие между ними сводится к тому, что инициатива привлечения недепозитных средств принадлежит коммерческому банку, а в случае с депозитами активной стороной является вкладчик. Депозитные ресурсы – это средства, добровольно внесенные в банк юридическими или физическими лицами с целью получения соответствующего дохода в виде платы за депозит. Депозитные ресурсы состоят из депозитов клиентов, привлеченных спецфондов, временно свободных средств по расчетным операциям, кредиторской задолженности клиентов, а также выпущенных банком депозитных и сберегательных сертификатов. Депозитные ресурсы занимают преобладающую долю по сравнению с недепозитными. Недепозитные источники средств (управленческие пассивы) – это средства, привлеченные коммерческим банком от других кредитных организаций, от Центрального банка РФ и путем выпуска облигаций и векселей. Основная цель привлечения недепозитных ресурсов для коммерческого банка – это улучшение его ликвидной позиции. По сути дела, недепозитные ресурсы – это только полученные кредиты от других кредитных организаций, т.к. величина кредитов, полученных от ЦБ РФ, для многих кредитных организаций равна нулю. Межбанковские кредиты являются наиболее дорогим ресурсом для коммерческого банка. 2. По срочности обязательства делятся на текущие и срочные. К текущим обязательствам относятся: обязательства перед банками, обязательства перед клиентурой и сберегательные депозиты, обязательства клиентуры по выданным за нее акцептам, невыплаченные дивиденды, неуплаченные налоги и т.п. К срочным обязательствам относят пассивы, не носящие текущего характера: пенсионные и страховые фонды; резервы на покрытие сомнительных долгов, другие резервы и провизии (провизии по сомнительным долгам – это суммы, зарезервированные для возмещения долгов заемщиков, оказавшихся невозможными к взысканию) за исключением тех, которые включаются в собственные средства коммерческого банка. Как правило, доля прочих обязательств невелика. Эти обязательства обычно не подвержены непредвиденным и резким колебаниям и рассматриваются в качестве сравнительно стабильных источников ресурсов банка. 3. По стоимости обязательства делятся на платные и бесплатные. 4. По основным источникам привлечения ресурсов коммерческого банка обязательства делят на: срочные депозиты; депозиты до востребования; средства в расчетах; средства, поступившие от юридических и физических лиц от продажи им долговых ценных бумаг; кредиты других банков; кредиторы. 5. В настоящее время в публикуемой отчетности используются следующие основные статьи банковских обязательств: кредиты Центрального банка Российской Федерации; средства кредитных организаций; средства клиентов (некредитных организаций); вклады физических лиц; выпущенные долговые обязательства; обязательства по уплате процентов; прочие обязательства. 6. Обязательства также можно дифференцировать по: видам операций; типам контрагентов и отраслям промышленности; срокам возврата; валюте операций и т.п. 1.4 Содержание и особенности анализа активных операций коммерческого банка Коммерческий банк размещает привлеченные ресурсы в активные операции от своего имени и на свой страх и риск с целью получения дохода. Активные операции кредитных организаций – это размещение собственных и привлеченных средств банка с целью получения дохода и обеспечения своей ликвидности. Сочетание двух целей (обеспечение доходности и ликвидности банка) проведения активных операций характеризует специфику банка как коммерческого предприятия, использующего преимущественно привлеченные ресурсы. Согласно российскому законодательству, к активным банковским операциям относятся: кредитные, кассовые, валютные, операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями; выдача банковских гарантий и поручительств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме; приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; доверительное управление денежными средствами и другим имуществом, лизинговые, факторинговые, форфейтинговые операции, вложения банка в ценные бумаги. Анализ и активных, и пассивных операций является подготовительным этапом оценки результатов деятельности коммерческого банка. При анализе активных операций ставятся следующие задачи: Оценить динамику и структуру активов по однородным группам. Выявить изменения их основных качественных характеристик, оказавших влияние на прибыль банка. Определить факторы, воздействующие на эти характеристики. Анализ активных операций коммерческого банка включает следующие этапы: Оценка общей величины, динамики и структуры активов. Оценка качества кредитных вложений. Анализ динамики и структуры активов позволяет судить о темпах развития банка, о составе и характере его активных операций, ликвидности, прибыльности, рискованности, а также о связи между активными и пассивными операциями банка. Анализ динамики структуры активов проводят, группируя их по различным критериям. В зависимости от вида операции различают: Ссудные операции – это операции по выдаче средств заемщику на началах срочности, возвратности и платности. Основа активных операций коммерческого банка – кредитование. Банки выдают кредиты хозяйствующим субъектам, населению, государству, другим кредитным организациям. Благодаря этим операциям коммерческие банки превращают временно-свободные денежные средства в действующие, стимулируя процессы производства, обращения и потребления, или поддерживают оперативную ликвидность другой кредитной организации. Расчетные операции – это операции по оплате со счетов клиентов их обязательств перед контрагентами. Кассовые операции – это операции по выдаче наличных денег. Инвестиционные операции – это операции по вложению кредитной организацией своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной коммерческой деятельности. Фондовые операции – это операции с ценными бумагами (помимо инвестиционных) на организованном (биржевом) и неорганизованном рынках. Комиссионные операции – операции, осуществляемые кредитными организациями по поручению, от имени и за счет клиентов и приносящие доход в виде комиссионного вознаграждения. К таким операциям относятся: операции по инкассированию дебиторской задолженности, переводные операции, торгово-комиссионные (покупка валюты, драгоценных камней и методов и другие), доверительные операции, операции по предоставлению клиентам юридических и иных услуг. Гарантийные операции – это операции по выдаче кредитной организацией гарантии или поручительства по уплате долга клиента третьему лицу при наступлении указанных в гарантии условий и которые приносят комиссионный доход. Анализ структуры активов по видам операций направлен на выявление разнообразия вложений, степени концентрации в определенной сфере, тенденции изменений между сферами. При этом, чем разнообразнее и менее концентрированы в определенной сфере вложения банка, тем меньшему риску он подвержен. По некоторым оценкам, в российской банковской практике доля ссудных операций в суммарных активах кредитных организаций превышает 50%, что свидетельствует о низком уровне диверсификации структуры активов российских банков. В суммарных активах зарубежных банков ссудные операции не превышают 20%. По доходности выделяют активы: Доходные – это высокодоходные, низко доходные активы, приносящие стабильные или нестабильные доходы. Недоходные – беспроцентные ссуды, векселя, выдача денежных средств, отчисления в обязательные резервы и прочие. Затраты на собственные нужды: вложения в основные средства и нематериальные активы и прочие активы по обеспечению условий банковской деятельности. Оптимальной считается доля, не превышающая 10% суммарных активов кредитной организации. Каждой группе активов, структурированных по доходности, должна соответствовать определенная группа пассивов: соответственно, депозитные, недепозитные источники и капитал банка. Анализ структуры активов по доходности направлен на выяснение тенденции изменения между сферами вложения средств в пользу более доходных и рисковых операций или же в пользу менее рисковых с меньшим риском. Это связано с тем, что прибыльность операций коммерческого банка напрямую связана с его риском и выражается прямолинейной зависимостью. По ликвидности различают активы: Высоколиквидные – средства, готовые к немедленному погашению обязательств: средства в кассе, на корреспондентском счете в ЦБ РФ и других КБ, быстрореализуемые государственные ценные бумаги, первоклассные коммерческие векселя. Активы текущей ликвидности – вложения, которые могут быть превращены в денежные ресурсы в ближайшие 30 дней: кредиты, факторинговые операции и другие платежи в пользу банка со сроком исполнения в ближайшие 30 дней, быстрореализуемые ценные бумаги, зарегистрированные на бирже, и другие быстрореализуемые ценности. Активы долгосрочной ликвидности – остальные кредиты сроком свыше 30 дней, размещенные банком депозиты. Малоликвидные активы – долгосрочные инвестиции, труднореализуемые вложения банка в ценные бумаги, не имеющие рыночной котировки, вложения в здания, сооружения и оборудование банка, часть просроченной задолженности по ссудам и длительные просроченные долги. Анализ структуры активов с точки зрения ликвидности направлен на определения тенденции роста или снижения доли ликвидных активов в суммарных активах кредитной организации. Банк считается ликвидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов достаточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Помимо соответствия активов и пассивов по срокам, банк должен иметь достаточный ликвидный резерв для удовлетворения практически любых финансовых нужд, способный защитить устойчивость банка при непредвиденных обстоятельствах. 4. Активы банка в зависимости от степени риска вложений и их возможного обесценения подразделяются на 5 групп (в соответствии с инструкцией 110-И об обязательных нормативах банков). Анализ активных операций, сгруппированных по степени риска, целесообразно осуществлять совместно с анализом резервов, которые кредитной организацией создаются для покрытия потерь по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги. При этом размер фактически начисленных резервов сравнивают с их расчетным размером. 5. По экономическому содержанию активы делят на работающие и неработающие. Под работающими активами принято понимать те, которые способны принести доход коммерческому банку. Неработающие активы доходов не приносят и состоят из иммобилизованных активов и ликвидных неработающих активов. Оценка качества активов, наряду с анализом достаточности капитала, является важнейшим показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию. Качество активов кредитной организации определяется различными факторами: соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам; ликвидностью активов; доходностью активов; диверсификацией активных операций; риском активов (объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов); признаками изменчивости активов. Основными факторами, определяющими качество активов, являются риск и доходность. Высокое качество активов определяется потенциально полной возвратностью вложенных средств в оговоренные сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) или возможностью реализовать данный актив по цене, не меньше его балансовой стоимости (для внеоборотных активов). Качественная оценка активов необходима потому, что их количественная оценка не всегда дает четкое представление об эффективности и безопасности деятельности банка. Банковская деятельность больше, чем другие виды бизнеса подвержена риску, поэтому оценивают качество активов, прежде всего, с позиции риска. Риск банковской деятельности – возможность утери ликвидности и (или) финансовых потерь, связанных с деятельностью банка. Риск активных операций – возможность финансовых потерь по ним. Основные коэффициенты, используемые для оценки доходности активных операций коммерческого банка, представлены в таблице 1. Таблица 1. Основные коэффициенты, используемые для оценки доходности активных операций коммерческого банка
Со степенью риска активов связана их диверсификация, которая характеризует распределение ресурсов коммерческого банка по различным направлениям размещения и, следовательно, уровень защищенности вложений от изменений рыночной конъюнктуры и кредитоспособности заемщиков. Считается, что чем выше диверсификация активов, тем выше ликвидность баланса и ниже уровень риска. Доходность активов характеризует умение банка распоряжаться своими ресурсами с учетом величины доходов, получаемых от их использования. Доходы банка формируют его прибыль. Прибыль, в свою очередь, является источником развития кредитной организации и укрепления ее капитальной базы. 1.5 Содержание и особенности анализа ликвидности коммерческого банка Эффективная работа коммерческого банка зависит от правильно выбранного соотношения риска и дохода. Риски имеют отношение ко всему разнообразию ожидаемого дохода по всем видам активных и пассивных операций и представляют вероятность того, что финансовые проблемы могут отрицательно сказаться на показателях деятельности и финансовом положении банка. Поэтому, планируя операции банка, следует определить их доходность и затратность при соблюдении условий ликвидности и платежеспособности. Ликвидность – легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей и прочих активов в денежные средства. Факторы, влияющие на ликвидность коммерческого банка: Внутренние: достаточность собственного капитала; степень зависимости от внешних источников заимствований; динамика численности клиентов; распределение клиентов по отраслям и секторам экономики, зависимость их бизнеса от сезонных колебаний; размер банка и его имидж; доля неснижаемых остатков на счетах мелких и средних клиентов; качество кредитного портфеля; согласованность активов по срокам. Внешние: фаза экономического цикла; динамика изменений процентных ставок на рынке; возможность рефинансирования кредитов в ЦБ РФ; особенности региональной экономики, ее отраслевая структура. Платежеспособность – это еще и способность банка своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Целью анализа ликвидности и платежеспособности является оценка степени воздействия платежеспособности банка на конечный финансовый результат его деятельности. Общий резерв ликвидности коммерческого банка подразделяется на первичный и вторичный. Первичный резерв выступает главным источником ликвидности банка и включает: наличные деньги, обязательные резервы; корреспондентские счета; платежные документы в процессе инкассирования. Вторичный резерв служит источником пополнения первичных резервов и включает: портфель правительственных ценных бумаг; иногда краткосрочные ссуды. Общий резерв ликвидности коммерческого банка зависит от нормы обязательного резерва, устанавливаемой ЦБ РФ и уровня резерва ликвидности, определяемого банком самостоятельно для себя. Каждый банк стремится создать минимальный резерв ликвидных средств и обеспечить максимальный кредитный потенциал. Поскольку на банковскую ликвидность оказывают влияние различные факторы, система показателей для оценки ликвидности может включать показатели: достаточности собственных средств; соотношения активных и пассивных операций по срокам их осуществления и содержанию; качества активов, уровня рискованности отдельных активных операций; характеризующие привлеченные средства (степень диверсификации депозитных операций, объем и качество привлеченных ресурсов); прибыльности, рентабельности (иногда). Их не принято рассчитывать при анализе ликвидности, но банк, допускающий убытки, уменьшает долю собственного капитала. Полученная же прибыль увеличивает капитал, способствуя стабильной и ликвидной работе в будущем. Классическим вариантом анализа ликвидности коммерческого банка является анализ на основе нормативов ликвидности, установленных Центральным банком Российской Федерации. Анализ показателей ликвидности производится в следующей последовательности: определение фактических значений коэффициентов ликвидности; выявление соответствия фактических значений коэффициентов ликвидности нормативным; выявление факторов, вызвавших отклонение фактических значений показателей. Система показателей (в том числе нормативных), которые могут использоваться при анализе ликвидности банка, приведена в таблице 2. По результатам проведенного анализа принимаются конкретные меры по устранению недостатков и улучшению ликвидности. Таблица 2. Показатели анализа платежеспособности банка и его финансовой устойчивости
По результатам проведенного анализа принимаются конкретные меры по устранению недостатков и улучшению ликвидности. Ими могут быть: увеличение уставного капитала кредитной организации; получение субординированных займов (кредитов); реструктуризация обязательств; выдача краткосрочных кредитов (депозитов); выдача долгосрочных кредитов (депозитов); ограничение (прекращение) кредитования на определенный срок; реструктуризация активов (в т.ч. продажа их части); сокращение либо приостановление проведения расходов. |