кд (1). Сущность и содержание коммерческой деятельности сущность коммерческой деятельности
 Скачать 1.12 Mb.
|
|
Глава 9. РАСЧЁТЫ ПО КОНТРАКТАМ В КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 9.1. Организация расчетов по контрактам. 9.2. Организация расчетов по контрактам. Наличные расчеты. 9.3. Безналичные расчеты. 9.4. Особенности расчѐтов в Российской Федерации. 9.5. Электронные банковские услуги. 9.6. Вексельная форма расчетов. 9.7. Мошенничества, совершаемые при расчетах платежными по- ручениями и аккредитивами. 9.8. Мошенничества, совершаемые при расчетах кредитными картами. 9.9. Мошенничества, совершаемые при вексельной форме расче- тов. 9.1. Организация расчетов по контрактам В Российской Федерации в соответствии с Конституцией денежной единицей является рубль. Введение и эмиссия других денег не допус- каются. В соответствии со ст. 140 ГК РФ платежи на территории Россий- ской Федерации осуществляются путем наличных и, безналичных рас- четов. Наличные и безналичные расчеты между гражданами и юриди- ческими лицами, а также юридическими лицами между собой ре- гулируются ст. 861–865 ГК РФ. Гражданским кодексом РФ пред- усмотрены расчеты платежными поручениями, аккредитивами, инкассо и чеками, т.е. с применением всех тех форм, которые широко распро- странены в зарубежных странах и в международных расчетах. 9.2. Организация расчетов по контрактам. Наличные расчеты 1. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться налич- ными деньгами без ограничения суммы. В основном такие расчеты про- водятся в торговых точках между продавцом и покупателем путем не- медленного расчета за приобретенный товар наличными денежными средствами либо через кассу торговой точки, либо непосредственно с продавцом, например, при лоточной торговле. 129 2. Существует определенная группа оптовиков-посредников, кото- рые ведут расчѐты наличными деньгами. В розничных организациях денежные расчеты с населением ведут- ся с применением контрольно-кассовых машин в соответствии с Зако- ном Российской Федерации от 18.06.93 г. № 5215-1 «О применении кон- трольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с на- селением», постановлением Совета Министров – Правительства Рос- сийской Федерации от 30.07.93 г. № 745 «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении де- нежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий пред- приятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринима- тельскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организа- ций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовой машины» (с измене- ниями и дополнениями). Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков хранятся у материально-ответственных лиц не менее десяти дней со дня продажи по ним товаров и проверки товарного отчета бухгалтерией. Использованные контрольные ленты хранятся в упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии предприятия в течение пятнадцати дней после проведения и подписания результатов последней инвентари- зации, а в случае недостачи – до окончания рассмотрения дела. Ответственность за хранение в течение указанного срока кассовых чеков, копий товарных чеков, контрольных лент и сохранение инфор- мации в памяти машин несут директора (заведующие) и владельцы предприятий. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опера- ций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисци- плины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодатель- ством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций сис- тематически проверяют банки. За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и по- рядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 с организаций взимается штраф в: • двукратном размере произведенного платежа – за расчеты налич- ными денежными средствами с другими организациями, • трехкратном размере не оприходованной суммы – за неопри- ходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности; 130 • трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой налич- ности – за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов. На руководителей организаций, допустивших указанные наруше- ния, налагается административный штраф в размере 50-кратной вели- чины установленной минимальной месячной оплаты труда. За нарушение требований Закона РФ «О применении контрольно- кассовых машин» также применяются штрафные санкции к организациям от 10-кратной до 300-кратной величины установленного размера мини- мальной месячной оплаты труда в зависимости от характера нарушения. 9.3. Безналичные расчеты Безналичные расчеты, осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банка- ми, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляют в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Расчеты в безналичной форме позво- ляют существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращать потребность в наличных денежных средствах, а также обеспечивают более надежную их сохранность. Система безналичных расчетов базируется на определенных прин- ципах ее организации: • обязательность хранения денег на счетах в банках всеми предпри- ятиями и организациями и проведение всех расчетов через учреждения банка; • совершение платежей, как правило после отгрузки продукции, оказания услуг, выполнения работ. Движение средств в расчетах долж- но максимально достоверно отражать реальные хозяйственные процес- сы. В связи с этим безналичные расчеты должны быть организованы так, чтобы существовал минимальный разрыв во времени между полу- чением продукцнн покупателем н ее оплатой. В то же время это не ис- ключает авансовых платежей и предварительной оплаты, которые до- пускаются по соглашению между плательщиком и получателем денег • наличие ответственности за задержку платежей. За просрочку платежа поставщикам уплачивается пени в размере 0,5% а день. В слу- чаях, когда еѐ размер не определен по согласованию между поставщи- ком и покупателем в договоре на поставку. В случае задержки зачисле- ния на счета клиентов платежа по вине банка, в пользу поставщика в соответствии с Указом Президента РФ от 19.10.93 № 1662 предусмот- рено взимание штрафа с коммерческих банков и рассчетно-кассовых 131 центров в размере двойной учетной ставки Центрального Банка России по кредитам; • осуществление платежей при наличии средств на счете платель- щика или права у него на кредит; • согласие плательщика на списание средств с его счета, которое осуществляется либо путем выписки платежных документов, либо ак- цепта (согласия на оплату) документов, выписанных получателем средств. Все безналичные расчеты производятся через банк на основе рас- четных документов, которые представляют собой оформленные в пись- менном виде платежные документы. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты: наименование документа, его номер, дата выписки, номер банка пла- тельщика и его наименование, наименование плательщика и номер его счета в банке, наименование получателя средств, номер его счета и на- именование банка, в котором он открыт; идентификационный налого- вый номер, банковский идентификационный код, назначение платежа, его сумму; на первом экземпляре документа проставляются подписи, а при использовании платежных поручений – и печать предприятия. 9.4. Особенности расчѐтов в Российской Федерации Гражданским кодексом РФ (ст. 862) предусмотрены следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо, а также расчеты в иных формах, пре- дусмотренных законом, банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. К «иным формам» безналичных расчетов сегодня можно отнести, например, банковский перевод, расчеты платежными требованиями- поручениями и т.д. Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре лю- бую из форм расчетов. Если соглашением сторон порядок и форма рас- четов не определены, то расчеты осуществляются платежными поруче- ниями. 9.4.1. Расчеты платежными поручениями Платежное поручение представляет собой документ определенной формы, передаваемый клиентом в банк как поручение перечислить оп- ределенную сумму на счет указанного лица в срок, предусмотренный законом, договором банковского счета или применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Содержание платежного поруче- ния и предъявляемых вместе с ним расчетных документов и их форма 132 должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и ус- тановленными в соответствии с ним банковскими правилами. При несоответствии платежного поручения указанным требовани- ям банк может уточнить его содержание. Такой запрос должен быть сделан плательщику незамедлительно по получении поручения. При неполучении ответа в срок, предусмотренный законом или установлен- ный банковскими правилами, банк имеет право не исполнять поручение или возвратить его плательщику (ст. 864 ГК РФ «Условия исполнения банком платежного поручения»). При расчетах поручением осуществляются следующие основные операции, которые выглядят примерно следующим образом: 1) поставщик-получатель денег отгружает товары или оказывает услуги и выписывает счет-фактуру (при авансовой или досрочной фор- ме оплаты эта операция отсутствует); 2) плательщик-получатель товара дает приказ обслуживающему его банку (выписывает поручение) о перечислении денег поставщику; 3) банк плательщика списывает определенную сумму денег со сче- та плательщика и перечисляет ее в банк получателя; 4) банк получателя зачисляет эту сумму денег на счет поставщика. Платежные поручения заполняются в четырех экземплярах. На первом ставятся подписи и печать клиента-плательщика (он хранится в документах операционного дня банка-плательщика). Второй и третий экземпляры отправляются в банк-получатель, четвертый возвращается плательщику с банковской отметкой и выпиской со счета, подтвер- ждающей списание денег. При поступлении денег банк-получатель выдает своему клиенту выписку, подтверждающую получение денег, и платежное поручение отправителя (третий экземпляр). Банк-получатель оставляет у себя вто- рой экземпляр и хранит его в документах операционного дня. В последнее время получила распространение новая форма расче- тов посредством требования-поручения. Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежные требования-поручения выписываются на бланках уста- новленной формы и вместе с документами об отгрузке и счетами на- правляются в банк покупателя. Банк передает документы плательщику, который ставит на требовании-поручении свою печать на всех экземп- лярах и передает их в банк. На основании этих по существу акцептован- ных документов банк списывает средства со счета плательщика. Расче- ты по аккредитиву. 133 9.4.2. Расчѐты по аккредитивам Аккредитив представляет собой денежное обязательство банка, вы- даваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по догово- ру, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку совершать такие платежи (ст. 867 ГК РФ). Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех ус- ловий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий исполнение аккредитива не производится (ст. 870 ГК РФ «Исполнение аккредитива»). Отличительный признак аккредитивов в том, что платеж соверша- ется не но месту нахождения покупателя, как это осуществляется при расчетах платежными поручениями, а по месту нахождения поставщи- ка. Аккредитивная форма расчетов гарантирует поставщику платеж за счет предварительного депонирования в банке определенной суммы средств покупателя. При этой форме расчетов выполняются следующие основные опе- рации: 1) покупатель обращается в обслуживающий его банк с заявлением об открытии аккредитива, для чего депонируется определенная сумма денег. С предприятиями-плательщиками, своевременно выполняющими обязательства перед банками и поставщиками, учреждения банков мо- гут заключать договор на открытие аккредитива без депонирования средств; 2) банк покупателя открывает аккредитив путем бронирования средств на счете «Аккредитивы». При этом деньги списываются с рас- четного или ссудного счета покупателя; 3) банк покупателя извещает банк поставщика об открытии и усло- виях аккредитива, который, в свою очередь, извещает об этом постав- щика. Факт открытия аккредитива в банке покупателя отражается в банке поставщика на балансовом счете «Аккредитивы к оплате». Усло- вием аккредитива, т.е. условием выплаты денег, обычно является пре- доставление документов поставщиком об отгрузке товаров. В договоре могут быть указаны и другие условия; 4) поставщик предъявляет обслуживающему его банку документы, подтверждающие выполнение условий договора, после чего банк зачис- ляет на счет поставщика причитающуюся ему сумму за счет банка ак- кредитиводателя (покупателя); 5) банк поставщика предъявляет документы банку покупателя (де- бетовое авизо) о перечислении денег; 134 6) банк покупателя оплачивает документы со счета «Аккредитивы» и погашает таким образом долг банку поставщика. Различают следующие виды аккредитивов: покрытые (депониро- ванные) на непокрытые (гарантированные), отзывные или безотзывные. Покрытый (депонированный) аккредитив означает, что банк- эмитент должен перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет собственных средств плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия аккредитива. Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. В каждом аккредитиве должно ясно указываться, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккреди- тив является отзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован бан- ком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (на- пример в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккреди- тиву). Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Для по- лучения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представ- ляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк. Документы, подтвер- ждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены по- ставщиком банку до истечения срока аккредитива и подтверждать вы- полнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий выплаты по аккредитиву не производятся. При выплате по аккредитиву банк поставщика (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов. Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится: • по истечении срока аккредитива; • по заявлению получателя средств об отказе от использования ак- кредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива; • по требованию плательщика о полном или частичном отзыве ак- кредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива. 135 О закрытии аккредитива исполняющий банк должен поставить в известность банк-эмитент (ст. 873 ГК РФ «Закрытие аккредитива»). 9.4.3. Расчеты по инкассо При расчетах по инкассо банк (банк-эмиитент) обязуется по пору- чению клиента осуществлять за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. При этом банк-эмитент вправе привлекать для выполнения поручения клиента иной (испол- няющий) банк (ст. 874 ГК РФ «Общие положения о расчетах по инкас- со»), В случае нарушения правил расчетных операций исполняющим банком ответственность перед клиентом может быть возложена на него. При исполнении инкассового поручения банк обязан ин- формировать лицо, от которого оно было получено, об отсутствии како- го-либо документа или несоответствия его инкассовому поручению. В случае неустранения указанных недостатков банк вправе возвратить документы без исполнения. Документы плательщику должны быть предоставлены в той форме, в какой они были получены. Исключение составляют лишь отметки и надписи банков, которые были сделаны в связи с оформлением инкас- совой операции (ст. 875 ГК РФ «Исполнение инкассового поручения»), В случае, если документы следует оплатить сразу по их предъявле- нии, исполняющий банк должен сделать представление к платежу не- медленно по получении инкассового поручения. Если же они подлежат оплате в другой срок, то исполняющий банк, получив инкассовое пору- чение, должен немедленно представить документы к акцепту для полу- чения акцепта плательщика. Требование же платежа должно быть сде- лано не позднее того срока, который указан в документе. В соответствии с банковскими правилами могут быть приняты и частичные платежи. Если же в банковских правилах это не оговорено, частичные платежи могут быть приняты только при наличии специаль- ного разрешения в инкассовом поручении. Полученные (инкассированные) суммы должны быть немедленно переданы исполняющим банком банку-эмитенту, который обязан зачис- лить их на счет клиента. При неполучении платежа исполняющий банк обязан известить не- медленно о причинах неплатежа банк-эмитент, который тотчас же инфор- мирует клиента, запрашивая у него указания относительно дальнейших действий (ст. 876 ГК РФ «Извещение о проведенных операциях»). Но бывает так, что исполняющий банк или предприятие получают фиктивные инкассовые поручения, например, на оплату телефонных услуг, которыми они не пользовались. Тогда инкассовые поручения не- 136 обходимо перепроверить, и ни в коем случае не оплачивать, не получив соответствующего подтверждения. 9.4.4. Расчеты чеками Чек – один из видов ценных бумаг, который может быть использо- ван для получения денег (ст. 877 ГК РФ «Общие положения о расчетах чеками»). По нему можно получить наличные деньги и осуществить безналичные расчеты. Участники чековой формы расчетов – чекодатель (владелец счета), плательщик (банк), чекодержатель (получатель). Содержанием чека является письменное поручение банку уплатить соответствующую сумму чекодержателю. Чек должен иметь ряд обязательных реквизитов (ст. 878 ГК РФ «реквизиты чека»): наименование «чек», включенное в текст документа; поручение плательщику выплатить конкретную денежную сумму; на- именование плательщика с указанием счета; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись чекодателя. Отсутст- вие в документе любого из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек оплачивается за счет средств чекодателя плательщиком при ус- ловии предъявления его к оплате в установленный срок. Представлением чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа считается предъявление его к платежу. Зачисление средств по инкассированному чеку на счет чекодержателя производится после получения платежа от плательщика, если иное не предусмотрено договором между чекодержателем и банком (ст. 882 ГК РФ «Инкассирование чека»). В случае отказа плательщика от оплаты чека, предъявленного к платежу, данное обстоятельство должно быть удостоверено одним из способов: 1) протестом нотариуса либо составлением равнозначного акта; 2) отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указани- ем даты представления чека к оплате; 3) отметкой инкассирующего банка с указанием даты, свидетельст- вующей о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен. О неоплате чека чекодержатель должен известить своего индоссан- тами чекодателя в течение двух рабочих дней, следующих за днем со- вершения протеста или равнозначного ему акта. Если плательщик откажет в оплате чека, чекодержатель имеет пра- во регресса, т.е. он вправе заявить требование о платеже ко всем обя- занным по чеку лицам – чекодателю, авалистам, иноссантам, которые несут перед чекодержателем солидарную ответственность. Отказ от оплаты чека в установленной законом форме должен быть совершен до истечения срока его предъявления. Чекодержатель в этом 137 случае в течение шести месяцев вправе по своему выбору предъявить иск к одному или нескольким обязанным по чеку лицам, которые несут перед ним солидарную ответственность. Банк-чекодатель выдает клиенту бланки денежных чеков для выда- чи наличных средств. Только клиент-чекодержатель имеет право выпи- сать чек и получить деньги от банка-чекодателя. После предъявления чека чекодержателем банк-чекодатель обязан выплатить ему указанную в чеке сумму, которую тот должен иметь на своем счете. В случае отсутствия денег на счете чекодержателя чекодатель мо- жет оплатить чек, если это оговорено предварительно или в договоре за дополнительное вознаграждение. Необходимо указать на ряд недостатков чековой формы расчетов: • на счете, выдавшего чек, может не оказаться нужной суммы и чек будет возвращен неоплаченным; • у данного лица может вообще не быть счета, или чек может быть неправильно заполнен или подпись не совпадать, тогда банк возвращает чек с соответствующими отметками. Чеки удобны для путешествий, они не привлекательны для воров. Во все времена все воры предпочитают наличные. Чеки удобны для оплаты покупок, их охотно берут в магазинах, ко- гда владелец магазина знает адрес покупателя, а также если клиент- плательщик и получатель оплаты связаны долгосрочным отношением. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте ре- гулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, другими закона- ми и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. 9.5. Электронные банковские услуги Банковская пластиковая карточка – это обобщающий термин, обо- значающий все виды карточек, служащих в качестве безналичных рас- четов и средства получения кредита, но различающихся по назначению, по набору оказываемых с их помощью услуг, по техническим возмож- ностям и организациям их выпускающим. В сфере денежного обращения банковские пластиковые карточки являются одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов, в которой они представляют собой особый инструмент плате- жа, обладающий дебетовыми и кредитными возможностями. Первая кредитная карточка была выпущена в 1914 г. в США фир- мой General Petroleum Corporation of California для оплаты в процессе торговли нефтепродуктами. Очень скоро пластиковые карточки стали популярны. Они были удобны и владельцам, получавшим определенные удобства при обслуживании и скидки при покупке товара, и фирме- 138 эмитенту, которая в результате их использования обзаводилась посто- янными клиентами и имела стабильные доходы. Кредитная карточка является собственностью выпустивших ее рас- четной компании либо банка-эмитента и может быть использована для приобретения товаров и получения услуг только законным держателем карточки, чье имя указано на лицевой стороне карточки, а образец под- писи имеется на ее оборотной стороне, и данные, предъявленного удо- стоверяющего личность документа, совпадают с данными на карточке. Карточка не может быть передана ее держателем для исполь- зования кому-либо ни при каких обстоятельствах, что отражено в дого- воре между банком-эмитентом и держателем карточки. Перед выдачей клиенту каждая карта проходит стадию персонали- зации (идентификации) – занесение в ее память индивидуальной ин- формации, связанной с банком-эмитентом и клиентом. В результате преступлений, совершаемых с использованием кре- дитных карточек, может причиняться значительный ущерб различным субъектам этих правоотношений (банкам, торговым точкам и другим участникам сделок). Например, в Великобритании такие злоупотребле- ния приводят к хищению ежегодно десятков миллионов фунтов стер- лингов, система «Visa» в целом терпит за счет несанкционированного использования ее карточек убытки в размере 1,2–1,7% от годового обо- рота., т.е. от двух до трех млрд. долларов. Торговая палата США оценивает стоимость мошенничества с кре- дитными карточками в полмиллиарда долларов США ежегодно, а по некоторым данным даже несколько миллиардов долларов. В частности, в 1992 г. недобросовестное использование пластиковых карточек по- влекло за собой ущерб свыше миллиарда долларов, не учитывая мо- шенничества, связанного с использованием банкоматов. Ущерб от злоупотреблений с кредитными картами несут и рос- сийские банки. Только в системе «Интуркредит» ежегодно признаются недействительными более ста тысяч сделок по ним. Банковский ущерб составляет около 2 млн долл. По мнению следователей московского ГУВД мошенническое завладение чужим имуществом таким образом происходит как минимум раз в неделю. Таким образом, безопасность расчетов с использованием кредит- ных карточек представляет во всем мире, в том числе и России, серьез- ную проблему. Первые пластиковые карты, ставшие полноценным средством пла- тежа, были выпущены компаниями Diners Club (1950 г.) и Hilton Credit (1959 г.), А первая банковская карта была выпущена небольшим Нью- йоркским банком Long Island в 1951 г. 139 В настоящее время системы карточных расчетов получили распро- странение во многих странах мира, а расчеты с их помощью приобрели характер международных. В России банковские пластиковые карточки, эмитированные зару- бежными компаниями, появились в 1969 г. Первым эмитентом между- народных карт в СССР стал Внешэкономбанк, выпустивший в 1989 г. «золотые» карты Euro Card для очень узкого круга лиц. Первым россий- ским коммерческим банком, выпустившим собственную карту VISA в 1991 г., стал Кредитбанк. На сегодняшний день в России собственные карточки выпускают несколько сот банков, причем свыше 100 из них — с логотипом круп- нейших международных карточных ассоциаций. Выпуск банковских карточек дает возможность интегрироваться в мировую систему банковских услуг, поднять деловой имидж банка, за- воевать рынок, привлечь клиентуру. Участие в международной платеж- ной системе с помощью карт позволяет овладеть новейшими банков- скими технологиями, использовать мировую инфраструктуру для осу- ществления расчетов в глобальных масштабах. Сейчас в России созданы и действуют межбанковские платежные системы, основанные на банковских картах: STB Card, Union Card и «Золотая корона». Для того чтобы предотвратить нарушения с использованием пла- стиковых карт, существуют правила определения их подлинности. Обычно банки разрабатывают специальные инструкции кассирам по выдаче наличных денег по пластиковым карточкам. Кроме того, банк заключает договор о выпуске и обслуживании Международных банков- ских карточек. STB Card была организована в 1992 г. АКБ «Столичный», Москов- ским банком Сбербанка РФ, Элексбанком, Земельным банком, АО «Ин- кахрам» и АО «STB Card». Членами системы STB Card являются около 130 банков. Карточка STB Card в основном рублевая дебетовая, на одну карточку разрешается несколько счетов, в том » числе валютные. Кар- точки STB Card бывают серебряные и золотые. Система Union Card была учреждена в 1993 г. Инкомбанком и Ав- тобанком. По данным Union Card, к началу 1997 г. в обращении находи- лось более 800 тыс. карточек, а в системе в первом полугодии этого года принимали участие 450 банков. «Золотая корона» учреждена в Новосибирске в 1994 г. Сибирским торговым банком (СТБ) и Центром биржевой и финансовой информа- ции (в настоящее время – Центр финансовых технологий – ЦФТ). В на- чале 1997 г. в системе принимали участие 120 банков, а в обращении находилось 222 тыс. карточек. 140 Кроме того, в Российской Федерации все большее значение в сис- теме расчетов стали принимать компьютерные системы типа Интернет, Факснет, а также специальные банковские системы СВИФТ (Общество всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций) и REUTER. Классификация пластиковых карточек возможна по многим при- знакам: по материалу изготовления, способу механизма расчетов, виду расчетов, характеру использования, по способу записи информации, сфере использования, территориальной принадлежности, времени при- менения и т.д. По материалу изготовления карточки бывают бумажные (картон- ные), пластиковые, металлические. В настоящее время наибольшее рас- пространение получили пластиковые карточки. По способу механизма расчетов карточки делятся на двусторонние и многосторонние. Двусторонние карточки владельцы могут использовать для покуп- ки товаров в замкнутых сетях, контролируемых эмитентами карт. Многосторонние карточки позволяют своим владельцам покупать товар у различных торговцев и организаций сервиса, признающих эти карты средством платежа. По функциональным характеристикам, или по виду расчетов, кар- точки делятся следующим образом: кредитные – связанные с открытием кредитной линии в банке и позволяющие владельцу пользоваться кре- дитом при покупке товаров и получении кассовых ссуд; дебетовые – предназначенные для получения наличных денег в банковских автома- тах или покупки товаров с расчетом через электронные терминалы, но не позволяющие оплачивать покупки при отсутствии денег на счете в банке. Как разновидность платежных карт в особую категорию выделяют платежные карты (charge card). При использовании такой карты общая сумма долга должна полностью погашаться в течение определенного времени после получения выписки без права продления кредита. По характеру использования карты бывают • индивидуальные («стандартные» или «золотые», предусматри- вающие множество льгот для пользователей, выдаются лицам с высокой кредитоспособностью) – рассчитанные на отдельных клиентов банка; • семейные – выдаются членам семей лиц, заключивших контракт; • корпоративные – выдаются организациям (фирмам), которые на основе этих карт могут выдать индивидуальные карты некоторым своим членам. Кроме того, к этому виду карт относят карточки туризма и развле- чении (travel and entertainment cards, сокращенно – ТЕ cards), которые выпускаются компаниями, специализирующимися на обслуживании данной фирмы, в частности American Express Diners Club. Карточки 141 принимаются сотнями тысяч торговых и сервисных товаров и услуг, они также предоставляют владельцам различные льготы по бронирова- нию авиабилетов, номеров в гостиницах, страхованию жизни, скидки с цены товара и т.д. Главные отличия этого вида карт от банковских заключаются, во- первых, в отсутствии разового лимита на покупки и, во-вторых, в обя- занности владельца карты погасить задолженность в течение месяца без права пролонгировать кредит. В случае просрочки платежа с владельцев карты взимается повышенный процент. 9.6. Вексельная форма расчетов В соответствии с действующим законодательством чеки и векселя относятся к ценным бумагам, удостоверяющим с соблюдением установ- ленной формы и обязательных реквизитов имущественные права на получение денежных средств. (Гражданский кодекс РФ, часть I.CT.CT. 142-143). В расчетах по сделкам с товарами первоначально использовались преимущественно чеки «Россия». Однако в связи с повышенной крими- ногенностью данного платежного средства его использование с 15.11.1992 г. ограничено расчетами между юридическими лицами в од- ногороднем обороте. В настоящее время большое распространение в сфере расчетов за товары (услуги, работы) имеют векселя. Их выпуск на территории Рос- сийской Федерации осуществляется в соответствии с «Положением о переводном и простом векселе», разработанном и принятом на основа- нии Женевской вексельной конвенции от 25 ноября 1936 г. и Единооб- разного закона о переводном и простом векселе. С 1 ноября 1994 г. постановлением Правительства РФ от 26.09.1994 г. № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и органи- заций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» на территории России введены единые бланки простого и переводного вексе- ля. Изготовление векселей осуществляют предприятия, имеющие лицен- зию Министерства финансов на производство бланков ценных бумаг. Вексель является ничем не обусловленным обещанием уплатить определенную денежную сумму, поэтому объем выпуска векселей ком- мерческими предприятиями не подлежит регистрации. Фирмы-изго- товители бланков векселей обязаны только передать образцы изготов- ленных бланков в региональные финансовые отделы или департаменты для экспертной оценки и учета в справочном информационных фондах Министерства финансов и Министерства внутренних дел Российской Федерации. (Постановление Правительства Российской Федерации от 24.01.1995 г. № 78 «О неотложных мерах по защите от подделки блан- 142 ков ценных бумаг, применяемых в Российской Федерации»/Собрание законодательства РФ, 1995, № 35, С. 425). При отсутствии какого-либо централизованного учета объемов век- сельного оборота и регистрации их выпуска в ряде регионов векселя заменили практически весь безналичный денежный оборот. При выпуске и обращении ценных бумаг, в том числе и векселей, а также при исполнении обязательств по ним, неизбежно возникает ряд вопросов, традиционно являющихся компетенцией гражданского права. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы вы- пуска и обращения векселя, являются Гражданский кодекс РФ (ст. ст. 142 -149, 815, 823), Федеральный закон РФ «О рынке ценных бумаг». Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и про- стом векселе» и ряд других. Вексель может быть простым и переводным. Простой вексель – это ценная бумага, содержащая обязательство векселедателя уплатить в пользу векселедержателя вексельную сумму в определенный срок. Переводной вексель (тратта) – это ценная бумага, содержащая предложение векселедателя (трассанта), адресованное плательщику (трассату), уплатить в пользу третьего лица (векселедержателя) век- сельную сумму в определенный срок. В простом векселе обязанность уплатить возлагается на самого векселедателя, а в переводном на лицо, указанное дополнительно. Та- ким образом, в переводном векселе участвуют три лица – векселедатель {трассант), векселедержатель, плательщик (трассат). Платеж по векселю может быть обеспечен посредством поручительства (аваля). Такое по- ручительство дается обычно банком как за векселедержателя, так и за каждого другого, обязанного по векселю лица. Исторически сложилось, что вексель является прежде всего средст- вом обеспечения и оформления коммерческого кредита (аванса, предва- рительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ, ус- луг). Однако он стал активно использоваться и коммерческими банками для привлечения денежных ресурсов и кредитования клиентов. Можно выделить следующие группы векселей, имеющих хождение в стране: 1. Государственные векселя, в частности Министерства финансов РФ, выпущенные для погашения задолженности предприятий агропро- мышленного комплекса, организаций, осуществляющих завоз продук- ции в районы Крайнего Севера, по централизованным кредитам. 2. Векселя местных администраций. Так, 10 октября 1994 г. вышло распоряжение мэра Москвы № 505-РМ «О системе вексельного креди- тования», 14 октября 1998 г. – распоряжение Премьера Правительства Москвы № 1145-РП «О компенсации убытков организаций и предпри- ятий, связанных с расчетами векселями за выполненные работы и услу- 143 ги в строительстве», 27 января 1997 г. постановление главы админист- рации (губернатора) Калининградской области № 79 «О выпуске целе- вых бюджетных векселей администрации области» и т.д. 3. Векселя, выпускаемые коммерческими банками для привлечения денежных средств и расчетов (банковские векселя). 4. Векселя, выпускаемые различными АО, ООО, СП (так называе- мые корпоративные векселя). Наряду с классическими векселями, обращающимися в соответст- вии с законодательством, получили распространение «квазивекселя» (мнимые векселя), выпускаемые отдельными отраслевыми ведомствами, называемыми также отраслевыми векселями. К ним можно отнести, в частности, энергетические, транспортные и другие. 3 апреля 1996 г. Министерство путей сообщения РФ приняло решение о выпуске пере- водных единых векселей МПС, ежемесячный объем которых устанав- ливался в размере 10% от лимита авансового финансирования. Векселя выпускаются для урегулирования финансовых взаиморасчетов желез- ных дорог между собой и с МПС. Появление векселей данной категории отражает особенности состояния российской экономики, и они будут необходимы до тех пор, пока деньги не начнут в полном объеме выпол- нять присущие им функции. Создавшиеся экономические условия и особенности векселей при- вели к тому, что к весне 1996 г. векселя стали привычным инструмен- том расчета. Обращение различного рода векселей как надежный спо- соб замены «живых» денег и укрытия доходов от государственного на- логообложения занимает ныне прочное место на товарных и финансо- вых рынках. Кроме того, вексельный оборот является основным при расчетах в «теневом» секторе экономики, оплате неучтенной продукции и услуг. В большинстве регионов России они практически заменяют оборот наличных денежных средств при отсутствии каких-либо центра- лизованных данных об объемах их оборота, так как государственного учета и регистрации выпуска этих долговых обязательств, как средств расчета за продукцию, не существует. Исходя из форм расчѐтов за товары и услуги, можно выделить сле- дующие виды мошенничества, совершаемые при расчетах: а) платежными поручениями и аккредитивами; б) кредитными картами; в) векселями. 9.7. Мошенничества, совершаемые при расчетах платежными поручениями и аккредитивами Наиболее типичный прием совершения обманных действий, в рам- ках которого мошенниками используются разнообразные средства вве- 144 дения в заблуждение потерпевшего – это заключение заведомо невы- полнимого договора. При этом главная задача- заключение сделки на условиях мошенника, предполагающей получение им в своѐ распоряже- ние материальных или денежных средств потенциального потерпевшего и отсроченное выполнение собственных обязательств. Полученные та- ким образом в кредит товары или денежные средства присваиваются, а встречные обязательства мошенником не выполняются. В коммерческой практике этапу проведения непосредственных пе- реговоров с коммерческим партнером обязательно предшествует стадия установления контактов между партнерами и представления друг другу. На этой стадии основная задача мошенника – это создание у потенци- альной жертвы полной уверенности в том, что она имеет дело с партне- ром, занимающимся легальной коммерческой деятельностью и являю- щегося предпринимателем. Для достижения этой цели мошенниками используются, как прави- ло, три основных приема: 1. Введение в заблуждение потерпевшего путем использования поддельных или фальсифицированных документов с реквизитами ком- мерческих предприятий. По данным проводившихся исследований этим способом совершается наибольшее количество мошенничеств – 44,3%. Для этого используются поддельные печати, уставы и другие доку- менты, осуществляется монтаж с использованием ксерокопий подлин- ных документов. Основная задача мошенников в этом случае – заключение договора на условиях получения товаров с отсроченной оплатой и вывоза с пред- приятия отпущенной продукции (в большинстве изученных материалов уголовных дел использовался самовывоз похищаемого имущества). Кроме высокого качества исполнения подделок, мошенниками прини- маются дополнительные меры к невозможности установления истины при проведении потерпевшим простейших проверочных мероприятий (на запросы о подтверждении по указанному в документах адресу по- терпевшие получали положительные ответы). 2. В других случаях мошенники используют формально действи- тельные, но по сути фиктивные платежные поручения. Для этого мо- шенник даѐт поручение обслуживающему его банку перечислить де- нежную сумму в определѐнный адрес и получает копию платѐжного поручения с отметкой банка. Через небольшой промежуток времени он отзывает эту сумму, а в дальнейшем предъявляет копию платѐжного поручения о перечислении средств, не ставя в известность продавца о том, что данная сумма им отозвана. Недостатки данного приема выражаются в доступной большинству предпринимателей возможности выявления факта подделки или фаль- сификации реквизитов представленных документов путем проведения 145 несложных проверочных процедур, соответственно срыве мошенниче- ской операции и получении правоохранительными органами очевидных доказательств наличия умысла на еѐ совершение. 3. Введение в заблуждение потерпевшего путем использования за- регистрированной лжефирмы. При совершении мошенничеств лжефир- мы использовались более чем в 17% случаев. В практике правоохранительных органов в последнее время все больше встречается случаев регистрации предприятий по чужим пас- портам. В одних случаях они похищаются, в других – покупаются у граждан, которые впоследствии (через определенный промежуток вре- мени, согласованный с «покупателями» и достаточный для совершения мошеннических действий) заявляют об их утрате в милицию. Процесс совершения мошеннических действий в описанных выше случаях со- стоял из следующих этапов: 1) создается фиктивное предприятие, для чего в регистрационные документы вносятся искаженные сведения об учредителях (руководите- лях) либо юридическом адресе; 2) созданное предприятие помещает объявление в средствах массо- вой информации о возможности продажи различных товаров с незначи- тельным сроком поставки, более низких ценах или других преимущест- вах; 3) на объявление откликаются фирмы и заключается договор куп- ли-продажи с предоплатой или авансом. Когда на рекламу мошенников «клюют» покупатели, перед «продавцами» стоит задача убедить клиен- тов в надѐжности и добросовестности своей фирмы. С этой целью зло- умышленники осуществляют различные действия. Например, демонст- рируют наличие товаров либо возможность их поставки; говорят потен- циальным партнѐрам, что они представляют собой солидную респекта- бельную фирму, обладающую значительными финансовыми возможно- стями для выполнения условий договора; делают всѐ, чтобы выделиться из ряда других поставщиков создавая видимость различных преиму- ществ для покупателей. Чтобы была видимость наличия товара или возможности его по- ставки, мошенники могут предъявлять фиктивные складские расписки и другие документы на хранение товара; фальшивые договоры и контрак- ты на его поставку; 4) поступившие денежные средства снимаются и присваиваются, после чего преступники скрываются. Регистрация фиктивного предприятия позволяет мошенникам фак- тически легализоваться в сфере предпринимательства, имея подлинные свидетельства о регистрации, лицензии на определенные виды деятель- ности, расчетные и иные счета в банках, при сохранении собственного инкогнито. Поэтому данный прием получает в последнее время все 146 большее распространение не только для совершения мошеннических операций, но и для уклонения от уплаты таможенных пошлин, налого- вых и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней. Основные преимущества данного способа для мошенников заклю- чаются в: • создании дополнительной убежденности у потенциальной жертвы в благонадежности партнера; • повышенном уровне безопасности мошенников, так как поверх- ностная проверка со стороны потенциальной жертвы подтверждает подлинность представленной о фирме информации (о регистрации, юридическом адресе, расчетном счете в банке): • возможности использовать при совершении мошеннических опе- раций безналичную форму расчетов. Однако, данному средству легализации мошенников в коммерче- ской среде присущи и врожденные недостатки; • выявление факта регистрации лжефирмы по подложным докумен- там может дать основание для привлечения мошенников к ответствен- ности по различным статьям Уголовного кодекса Российской Федера- ции (например, по ст.ст. 325, 327 УК РФ); • установление в ходе проверки факта регистрации партнером лже- предприятия влечет не только срыв спланированной мошеннической операции, но и отказ от дальнейшего использования «засвеченной» фирмы; • установление факта регистрации лжефирмы является весомым доказательством мошеннического характера действий и не дает воз- можности замаскировать их под неоправданный коммерческий риск или иначе; • регистрация лжефирмы требует от организаторов допол- нительного расхода средств и времени на подготовку всей операции в связи с необходимостью приобретения подложных документов, удосто- веряющих личность, и прохождения процедуры регистрации предпри- ятия; С учетом изложенных обстоятельств организованными преступны- ми группами используются более сложные схемы преступных действий. Часть членов организованной группы создает предприятие по подлин- ным документам, а вторая часть группы – лжепредприятия. Первое предприятие дает рекламу, заключает договора, получает предваритель- ную оплату, которую затем в соответствии с фиктивным договором, заключенным с лжепредприятием, перечисляет своим сообщникам. По- лученные средства обналичиваются и присваиваются. Лжепредприятие прекращает свою деятельность, и его организаторы скрываются, а руко- 147 водители первого обращаются в милицию с заявлением о якобы совер- шенных в отношении них мошеннических действиях. Учитывая, что мошенники, как правило, выступают, в сделках од- ной из сторон, предпринимаемые ими средства введения в заблуждения партнера относительно надежности выполнения своих обязательств можно условно разделить на две основные группы: во-первых, гарантирующие исполнение обязательств по поставке товаров, выполнению работ или оказанию услуг – по сделкам, где мо- шенник является получателем платежей. В части средств, используемых мошенниками для создания у потенциальной жертвы убежденности в гарантированности исполнения обязательств партнера по платежам за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги, как правило, используются поддельные или фальсифицированные договоры поручения, банковские гарантии, недействительные залоги. во-вторых, гарантирующие исполнение обязательств по платежам за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги – по сделкам, где мошенник является получателем товаров, работ, услуг. 9.8. Мошенничества, совершаемые при расчетах кредитными картами Преступления, связанные с кредитными картами, условно можно разделить на три группы: 1) незаконное использование кредитных карточек; 2) незаконное использование платежных квитанций; 3) использование поддельных кредитных карточек. К первой груп- пе злоупотреблений тесно примыкают правонарушения второй группы, связанные с мошенническим использованием счетов (слипов). При этом возможны следующие варианты: • с забытых в ресторанах, гостиницах, клубах, кафе и т.п. кредит- ных карт работниками предприятий снимаются слипы, в которых под- делывается подпись; в дальнейшем они используются для незаконного получения товаров и услуг на своем предприятии; • изготовленные аналогичным образом чеки сбываются иным ли- цам, которые предъявляют их в др. предприятия; • с кредитной карточки без ведома ее владельца снимается не один экземпляр оттисков (слипов), а несколько, по которым незаконно полу- чаются товары и услуги. Такие факты имеют место, как правило, в рес- торанах. В третьей группе мошенничеств с использованием поддельных кредитных карт можно выделить следующие способы: • фальсификация действующих кредитных карточек; 148 • изготовление поддельных кредитных карточек. В первую разно- видность входят преступления, при совершении которых у законных владельцев похищаются платежные средства. В их реквизиты (номер, имя и фамилия владельца, его подпись, цифровой код на магнитной по- лосе) далее вносятся новые данные. Они берутся с контрактов между фирмами, со счетов, копирок от счетов и т.д. Изменение в кредитные карточки вносят путем: а) срезания имеющихся букв и цифр, впечатанных в плоскость кар- точки, с помощью лезвия, скальпеля и приклеивания других; б) термической подделки – разогрева и выравнивания имеющихся на карточке надписей с последующим выдавливанием новых. 9.9. Мошенничества, совершаемые при вексельной форме расчетов С появлением давно забытого инструмента, способного в опреде- ленной степени решить проблему неплатежей – векселей, появились и новые виды хищений, предметом преступных посягательств которых выступают те денежные и материальные средства, которые можно по- лучить по ним. Рассматривая финансовые мошенничества с помощью векселей, условно можно выделить в зависимости от лиц, участвующих в сделке с векселем, следующие виды обмана (мошенничества): • обман со стороны векселедателя (трассанта); • обман со стороны третьих лиц, участвующих в вексельном обороте. Наиболее реальным и распространенным способом является мо- шенничество со стороны векселедателя. При этом используется то об- стоятельство, что в соответствии со ст. 144 ГК РФ вексель, как вид цен- ных бумаг, очень заформализован и несоответствие предъявляемых к нему требований по реквизитам влечет его ничтожность. Поэтому в со- ответствии с законодательством даже небольшие отступления от требо- ваний к форме векселя и его реквизитам влекут признание недействи- тельности векселя, что используется мошенниками. Для этого применя- ется заведомо неправильное оформление векселей, не' позволяющее их своевременно опротестовывать и получать по ним средства; • отсутствие наименования «вексель» в тексте документа. • написание слова «вексель» на иностранном языке, когда сам те6кст документа составлен на русском языке; • отсутствие даты составления векселя и подписи векселедателя; • отсутствие предложения (обещания) уплатить определенную сумму и т.д., то есть отсутствие того, что, в первую очередь, определяет понятие самого векселя. 149 Получили распространение выдача необеспеченных векселей (че- ков), когда они выписываются на сумму, превышающую остаток де- нежных средств на счете векселедателя (чекодателя), либо выпускаются несостоятельными банками, фондами, фирмами, в том числе признан- ными банкротами. Как правило, такие векселя сбываются в отдаленных регионах, что затрудняет проверку финансово-хозяйственной деятель- ности векселедателя. Иногда векселя выпускаются не юридическими лицами (представи- тельствами, филиалами и т.п.), что дает возможность уклониться от оп- латы векселя под предлогом превышения полномочий лицом, его под- писавшим. Контрольные вопросы 1. Раскройте механизм наличных и безналичных расчѐтов. 2. Какие виды безналичных расчѐтов Вы знаете? Раскройте их. 3. Какими статьями ГК РФ регулируются наличные и безналич- ные расчѐты в России? 4. Кто на предприятии подписывает приходный кассовый ордер? 5. В каком виде применяются безналичные деньги? 6. На какой основе осуществляется коммерческое кредитование физических и юридических лиц? 7. Какие виды аккредитивов Вы знаете? В каких случаях они при- меняются? 8. Если в аккредитиве отсутствует указание на его отзывность, то каким он является? 9. Представляют ли расчѐты по инкассо достаточную гарантию оплаты за поставленный товар? 10. В каких случаях применяется тратта? 11. Какие основные приѐмы применяют мошенники при расчѐтах платѐжными поручениями и аккредитивами? |