экономика. Тема основные средства понятие и классификация основных средств Учет и оценка основных средств
 Скачать 222.72 Kb.
|
|
Тема 7. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ 1. Понятие налога и сбора. Законодательная база. 2. Функции налогов 3. Принципы налогообложения 4. Классификация налогов 5. Система налогов и сборов в РФ 6. Права, обязанности и ответственность налогопла тельщиков 7. Характеристика налогов 1. Понятие налога и сбора. Законодательная база. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридических действий в интересах плательщиков сборов (например, таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные, региональные и местные лицензионные сборы). Налоговое законодательство включает законодательство о налогах и сборах, а также нормативные правовые акты органов государственного управления. Законодательство о налогах и сборах (с 1.01.99г.) имеет четыре уровня: - Налоговый кодекс РФ (акт высшей юридической силы); - федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом; - законы и нормативные акты законодательных органов субъектов федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом; - нормативные акты представительных органов местного самоуправления, вводимые в пределах, установленных Налоговым кодексом. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ: - виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; - основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате; - принципы установления, введения и прекращения действия налогов и сборов; -права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и др. участников; - формы и методы налогового контроля; - ответственность за совершение налоговых правонарушений; - порядок обжалования актов налоговых органов и действий должностных лиц. Налог считается установленным, когда определены все элементы налога: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты его. Налогоплательщики - юридические и физические лица, на которые возложена обязанность уплаты налогов и сборов. Объект налогообложения - имущество, доход, прибыль, стоимость реализованных товаров, др. экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику. Налоговая база - это стоимостная, количественная или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговый период - календарный период времени, по окончании которого исчисляется сумма налога. Порядок исчисления налога - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, в отдельных случаях - налоговый орган или налоговый агент. Порядок и сроки уплаты налога - каждому налогу и сбору установлены сроки уплаты, определяемые календарной датой или истечением периода времени (дни, неделя, декада, месяц, квартал.год). 2. Функции налогов Налогообложение выполняет четыре функции: - фискальная (основная), означает формирование средств бюджета и внебюджетных фондов, необходимых для реализации государственных программ (административно-управленческие расходы, платежи по государственному долгу, поддержка внешней политики, безопасность, хозяйственные нужды, социальные услуги и пр.). Бюджет примерно на 80 % формируется за счет налоговых поступлений (по значимости налоги ранжируются в следующем порядке: НДС, акцизы, налог на прибыль, таможенные пошлины и пр.), остальная часть - за счет доходов целевых бюджетных фондов, доходов от ВЭД, от имущества, находящегося в гос. собственности, от реализации гос. запасов, от продажи гос. имущества; - социальная функция, т.е. перераспределение дохода между различными категориями населения за счет неравного налогообложения разных сумм дохода (прогрессивная шкала налогообложения, акцизы, налоговые скидки и пр.); - регулирующая функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, структуру производства.Функция имеет три составляющие: а) стимулирующая, подразумевает систему льгот и освобождений от налогов (например, с/х производители освобождены от ряда налогов); б) дестимулирующая, имеет целью через повышение ставок ограничить развитие игорного бизнеса, через повышение таможенных пошлин приостановить вывоз или ввоз товаров и пр.; в) воспроизводственная, аккумулирует средства на восстановление используемых ресурсов (плата за воду, лес, недра); - контрольная функция, позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и, в конечном счете, определять необходимость реформирования налоговой системы. Принципы_налогообложения'>3. Принципы налогообложения Принципы налогообложения - базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. Система принципов налогообложения
4. Классификация налогов 2
5 Система налогов и сборов в РФ Совокупность федеральных, региональных и местных налогов образует трехуровневую налоговую систему РФ, свойственную государствам с федеративным устройством. Субъекты федерации и представительные органы местного самоуправления не могут устанавливать налоги и сборы, не предусмотренные Кодексом. Налоги и сборы РФ
Тема 1. ПРЕДПРИЯТИЕ - ХОЗЯЙСТВУЮЩИЙ СУБЪЕКТ РЫНКА 1. Организационно-правовые формы предприятий 2. Регистрация, реорганизация, ликвидация 3. Производственная структура предприятия 1. Организационно-правовые формы предприятий В рыночной экономике действуют три ведущих хозяйствующих субъекта: домохозяйства, предприятия и государство. Основная часть общественного капитала находится в собственности предприятий. Предприятие - самостоятельно хозяйствующий субъект, созданный в соответствии с законодательством для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения потребностей (общественных, других субъектов, домохозяйств) и получения прибыли. После государственной регистрации предприятие приобретает статус юридического лица, под которым понимается организация, имеющая в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечающая этим имуществом по своим обязательствам, от своего имени приобретающая и осуществляющая имущественные и личные неимущественные права, несущая обязанности и выступающая истцом и ответчиком в суде. Наличие обособленного имущества обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую самостоятельность, делает способным отвечать своим имуществом по обязательствам перед кредиторами и бюджетом. Предприятие, участвуя в хозяйственном обороте, заключает от своего имени гражданско-правовые договоры с юридическими и физическими лицами, выступает истцом, предъявляя иски партнерам, и ответчиком при невыполнении своих обязательств. Предприятие должно иметь самостоятельный баланс или смету, правильно вести учет на производство и реализацию продукции, своевременно представлять отчетность. Предприятие действует на основании устава и (или) учредительного договора. В учредительных документах указывают: наименование, содержащее указание на организационно-правовую форму, место нахождения, предмет и цели юридического лица, размер уставного капитала и долей каждого из участников, категории выпускаемых акций, их количество, номинальную стоимость и порядок их распределения, порядок управления деятельностью, условия и порядок распределения прибыли и убытков между участниками. Если основной целью предприятия является извлечение прибыли, то оно является коммерческой организацией. К юридическим лицам как коммерческим организациям относятся:
Предприятия названных форм могут создаваться на основе частной ( 75%), коллективной, государственной и муниципальной собственности( 10%), на смешанной и совместной собственности ( 7%). Организационно-правовая форма предприятия - совокупность имущественных и организационных отличий, способов формирования имущества, особенностей взаимодействия собственников и их ответственности друг перед другом и третьими лицами. Уставный капитал ХТ и ХО разделен на доли - вклады учредителей. Полным является товарищество, участники которого занимаются предпринимательской деятельностью и солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества (не ограниченная ответственность снижает экономическую привлекательность товарищества для участников). Полное товарищество создается и действует на основе учредительного договора, число участников больше одного, управление деятельностью осуществляется по общему согласию, прибыль и убытки товарищества распределяются пропорционально долям в складочном капитале. Участник вправе выйти из товарищества, заявив об этом за полгода до фактического выхода, и получить причитающуюся часть имущества. В товариществе на вере кроме полноправных участников - полных товарищей имеются участники-вкладчики (коммандитисты), несущие риск убытков в пределах сумм внесенных вкладов и не участвующие в управлении и предпринимательской деятельности. Число полных товарищей - один и более, вкладчиков - один и более. Участники общества с ограниченной ответственностью (наиболее распространенной формы) несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных вкладов, имеют право в любое время выйти из общества без согласия других участников, получив часть стоимости имущества, соответствующую доле в уставном капитале. Число участников общества не более 50 человек. Особенностью общества с дополнительной ответственностью является то, что участники солидарно несут субсидиарную ответственностьпо обязательствам общества в одинаковом для всех кратном размере к стоимости своих вкладов. Уставный капитал акционерных обществ, на которые приходится зачительная доля численности персонала и объема выпускаемой продукции, разделен на определенное число акций. Акционеры несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акции ЗАО распределяются только среди его участников или заранее определенного круга лиц, общество не имеет права проводить открытую подписку на выпускаемые им акции. ОАО вправе проводить открытую подписку на выпускаемые акции и их свободное размещение, участники могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. Акционерная форма собственности является господствующей, т.к. позволяет “слить” капиталы многих лиц в одно крупное предприятие, создать производство на высоком технологическом уровне, вкладывать средства в перспективные , но рискованные проекты, “распылить” риск вкладчиков, обеспечить им участие в управлении, дает право на получение дивидендов. Число учредителей ОАО - один и более, ЗАО - не более 50 человек. Производственный кооператив - добровольное объединение граждан на основе членства для совместной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом участии и объединении имущественных паевых взносов. Учредительным документом является устав, число участников не менее пяти. Государственные и муниципальные унитарные предприятия не обладают правом собственности на закрепленное за ними имущество. Различают: а) унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения имуществом (владеет, пользуется, распоряжается), созданное по решению государственного органа или органа местного самоуправления; б) федеральное казенное предприятие, основанное по решению Правительства РФ на праве оперативного управления имуществом, находящимся в федеральной собственности. Казенное предприятие распоряжается имуществом лишь с согласия собственника имущества и при недостатке имущества у казенного предприятия РФ несет субсидиарную ответственность по его обязательствам. Государственные и муниципальные предприятия отвечают по своим обязательствам принадлежащим им имуществом и не несут ответственности по обязательствам собственника имущества. Учредительным документом является устав. Размер уставного капитала ОАО, предприятия с долевым участием иностранных инвестиций не менее 1000-кратного размера МРОТ, других организационно-правовых форм - не менее 100-кратного размера МРОТ. 2. Регистрация, реорганизация, ликвидация Прекращение предприятия может быть осуществлено в форме реорганизации или ликвидации. Реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению учредителей либо органа управления, об этом необходимо уведомить кредиторов. Ликвидация (прекращение без перехода прав и обязанностей к правопреемникам) осуществляется: - по решению учредителей; - в связи с истечением сроков существования либо в связи с достижением цели; - в случае признания судом недействительной регистрации; - по решению суда в случае осуществления запрещенной деятельности (либо без разрешения); - вследствие признания судом банкротом. Во всех случаях кроме банкротства назначается ликвидационная комиссия, которая помещает публикацию о ликвидации, уведомляет кредиторов об этом, принимает меры к получению дебиторской задолженности, а после окончания срока для предъявления требований кредиторов (не менее 2-х месяцев) составляет промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества, перечне предъявленных кредиторами требований и о результатах их рассмотрения. Баланс утверждается учредителями или органом, принявшим решение о ликвидации. Требования кредиторов удовлетворяются в следующей последовательности: гражданам за причинение вреда жизни или здоровью путем капитализации повременных платежей; работающим по трудовому договору - выходные пособия, оплата труда, вознаграждения по авторским договорам; кредиторам по обязательствам, обеспеченным залогом имущества; бюджету и внебюджетным фондам - обязательные платежи; другим кредиторам. При недостаточности имущества оно распределяется между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество передается учредителям. Ликвидация считается завершенной после внесения записи об этом в Единый государственный реестр юридических лиц. Казенное предприятие реорганизуется или ликвидируется по решению Правительства РФ, оно не может быть признано по решению суда банкротом. Под банкротством понимается признанная арбитражным судом неспособность должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов. Право обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом имеют как само предприятие-должник в предвидении банкротства, так и кокурсные кредиторы (кредиторы за исключением учредителей и граждан, которым причинен вред жизни и здоровью). С момента принятия арбитражным судом заявления к должнику применяется процедура банкротства - наблюдение, т.е. суд назначает временного управляющего, который должен обеспечить сохранность имущества должника, подготовить для суда сведения о финансовом состоянии должника и предложения о возможности или невозможности восстановления платежеспособности, созвать первое собрание кредиторов. Введение наблюдения не является основанием для отстранения руководителя предприятия от управления. На основании решения первого собрания кредиторов суд принимает решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, или выносит определение о введении внешнего управления, или утверждает мировое соглашение. Внешнее управление вводится на срок до 12 месяцев (он может быть продлен на 6 месяцев) в целях восстановления платежеспособности, при этом полномочия руководителя предприятия-должника прекращаются, управление возлагается на внешнего управляющего, который должен принять в ведение имущество, разработать и представить на утверждение собранию кредиторов план внешнего управления, реализовать его. Мерами по восстановлению платежеспособности могут быть: перепрофилирование производства, закрытие нерентабельных производств, продажа непрофильного имущества, уступка прав требования должника, взыскание дебиторской задолженности и пр.. Собрание кредиторов рассматривает отчет внешнего управляющего и принимает одно из решений: о прекращении внешнего управления в связи с восстановлением платежеспособности, о заключении мирового соглашения, об обращении в суд с ходатайством о продлении срока внешнего управления или о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства. Конкурсное производство осуществляется в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов, срок существования его 12 месяцев, но арбитражный суд может продлить его на 6 месяцев. Назначенный судом конкурсный управляющий осуществляет инвентаризацию и оценку имущества, взыскивает долги, уведомляет работников об увольнении, осуществляет продажу имущества и расчеты с кредиторами. По окончании расчетов управляющий представляет отчет в арбитражный суд, который выносит определение о завершении конкурсного производства, являющееся основанием для внесения записи в реестр юридических лиц о ликвидации предприятия. Мировое соглашение могут заключить должник и кредиторы на любой стадии рассмотрения судом дела о банкротстве, обязательным условием заключения является погашение задолженности перед кредиторами первой и второй очереди. Оно должно содержать положения о размерах, порядке и сроках исполнения обязательств должника и (или) о прекращении обязательств. Соглашение утверждается арбитражным судом, в случае неисполнения должником условий мирового соглашения суд может его расторгнуть и принять определение о возобновлении производства по делу о банкротстве. 3.Производственная структура предприятия - совокупность производственных подразделений, взаимосвязей между ними, соотношений по объму выпуска продукции, численности работающих. Она зависит от особенностей технологии, требований к качеству продукции, размеров производства. Основным структурным подразделением горного предприятия является цех (шахта), где производится промежуточный или конечный продукт или выполняется определенная стадия производства. Цехи подразделяются на участки, где выполняется технологически однотипная работа или различные операции по изготовлению одинаковой продукции. В зависимости от характера работы цехи подразделяются на основные, обслуживающие, вспомогательные. В основных цехах производится продукция, ради которой создано предприятие, вспомогательные и обслуживающие цехи создают условия для производительной работы основных цехов (обслуживающие цехи работают в одном режиме с основными, а вспомогательные - не обязательно). |