Учебное пособие для вузов И. М. Лемешевский. Минск ООО фуаинформ, 2003. 720 с. Посвящается
![]()
|
ГЛАВА 6 ОСНОВЫ ТЕОРИИ ПРОИЗВОДСТВА
В силу сложившихся традиций в качестве исходной формы капитала предприятия принято считать его денежную форму. Уставный фонд предприятия может формироваться за счет денежных и неденежных взносов. Уставный капитал и заемные средства образуют совокупный капитал фирмы, его пассивы. Материальные и денежные ресурсы, распределенные между отдельными направлениями функционирования индивидуального капитала, есть активы предприятия. С учетом способа переноса авансированной стоимости в процессе ее кругооборота выделяют основной и оборотный капитал При классификации капитала предприятия широко используются такие понятия, как основные и оборотные средства, а также фонды предприятия. Синонимом основного капитала выступают основные средства и основные фонды предприятия. Оборотные средства хозяйствующего субъекта состоят из 259 оборотного капитала и фондов обращения. В современных ус-{ ловиях хозяйствования степень обеспеченности предприятия' собственными и заемными оборотными средствами, включая и их денежную высоколиквидную часть, имеет особое значение. С позиций материальных и энергетических взаимосвязей производство предстает как целенаправленный процесс переработки вещества природы и присвоения экономических благ. Процессу производства предшествует фаза мобилизации экономических ресурсов и их трансформации в факторы производства. Принято выделять основные, специфические и «современные» (новые) факторы производства. Выделение последних связано с углубленным анализом закономерностей функционирования современного производства. При этом уточняется перечень объектов собственности в условиях рыночной экономики, признается право каждого фактора производства на участие в распределении и присвоении части дохода или прибыли. В процессе экономического анализа особое внимание следует уделять выявлению специфической производительности того или иного фактора, его степени участия в распределении произведенного дохода или прибыли. Доход предприятия всегда имеет интегральное значение, выступает как результат экономического и технологического взаимодействия всего комплекса используемых факторов производства. Факторы производства, которые используются предпринимательской фирмой, называются вводимыми, или входными. Среди них различают постоянные и переменные факторы. С учетом доминирования постоянных или переменных факторов в развитии и функционировании предприятия принято различать мгновенный, краткосрочный и долгосрочный периоды времени. Для того чтобы труд, земля и капитал из номинальных факторов трансформировались в реальные вводимые факторы производства, необходимо обеспечить их взаимное соответствие по ряду количественных и качественных параметров. 260 Соотношение между объемом выпуска продукции и размерами привлекаемых, или вводимых, факторов производства отражает производственная функция. Все варианты комбинации факторов производства, которые могут быть использованы при организации производства фиксированного объема продукции за конкретный период времени, отражает изокванта. При характеристике конечного результата производства используются такие понятия как общий (валовой), средний и предельный продукт. Между данными величинами существует непосредственная взаимосвязь. Их динамика свидетельствует о том, что в конкретных экономических условиях можно обнаружить действие закона убывающей производительности. Анализ показывает, что в современных условиях действие данного «закона убывания» не имеет абсолютного значения. Ему активно противостоят достижения научно-технического прогресса. Наличие у каждого фактора производства специфической производительности, а также существующая конкуренция между живым и машинным трудом позволяют в рамках неизменной технологии при соблюдении определенных условий производить замену одного основного фактора на другой. Количественные параметры такой замены в первую очередь выражает предельная норма технологического замещения. Анализ ее динамики позволяет обнаружить зоны нерациональных технологий. Положение равновесия предприятия или оптимального выбора достигается в точке, при которой предельная норма технологического замещения факторов производства равна обратному соотношению цен на них. При совершенствовании технологии внедряется более производительное оборудование, изменяется и сам способ воздействия на вещество природы. Возникновение положительного экономического эффекта на основе изменения масштаба производства связано с реализацией ряда преимуществ крупного пооизводства. 261 6.1. Капитал и фонды предприятия. Основной и оборотный капитал Стартовый капитал фирмы. Безусловно, вполне допустимо рассматривать предприятие в качестве имущественного комплекса, который приводится в движение ради производства материальных благ. Но чтобы создать предприятие и обзавестись собственным делом, необходимо располагать соответствующим капиталом. В современных условиях капитал выступает в качестве собирательного понятия. Очень часто в капитал включают все основные факторы производства, т. е. все полезные обстоятельства, которые способствуют получению дохода. Для банкира в роли капитала выступают аккумулированные и удачно размещенные в реальном секторе национальной экономики денежные средства. В структуре современной рабочей силы выделяется, например, «человеческий капитал». Тот, кто обладает знаниями, навыками, здоровьем и т. п., тот располагает и «человеческим капиталом». Землю, которая обладает искусственным плодородием и способствует присвоению земельной ренты, фермер также рассматривает как капитал. Капиталом не признается лишь то, что не приносит дохода. В сфере производства капитал выступает как материальные ресурсы, созданные трудом и используемые для получения экономических благ. Для того чтобы получить доступ к таким ресурсам, необходимо или быть их собственником, или иметь возможность приобрести их за деньги на соответствующих сегментах национального рынка. Применительно к предприятию как хозяйствующему субъекту в качестве стартовой формы капитала принято рассматривать именно денежный капитал. Капитал фирмы обычно состоит из собственного капитала и заемного капитала (см. рис. 6. 1). В момент создания фирмы ее собственный капитал равен уставному фонду и только позже дополняется разными фондами, формируемыми за счет прибыли, выручки от реализации ненужного имущества и т. п. 262 ![]() Рис. 6.1. Формирование капитала предприятия Уставный фонд предприятия может быть сформирован за счет денежных и неденежных (материальных) взносов учредителей. При этом всегда существует так называемая минимальная граница вложения капитала, т. е. минимальная сумма капитала, при отсутствии которой создать новое предприятие и организовать выпуск продукции практически невозможно. На уровень такой минимальной границы вложения капитала прямое воздействие оказывает отраслевая специфика производства. Чем сложнее отраслевое производство технически, тем большая потребуется первоначальная сумма капитала, чтобы открыть предприятие. Минимальная граница вложения капитала непрерывно повышается в условиях научно-технического прогресса. Это ведет к возрастанию роли банков, акционерных обществ, финансово-промышленных групп и совместных предприятий. Поэтому очень часто стартовый капитал предприятия включает не только уставный (собственный), но и заемный 263 капитал. Такой ссудный капитал может привлекаться в виде денежных средств (банковский капитал), а также в виде имущества (оборудование, сырье, поставки энергоносителей и другие формы коммерческого кредита). Заемный капитал привлекается на кратковременной и долговременной основе. Долгосрочные кредиты обычно обслуживают инвестиционные проекты, краткосрочные кредиты (принято считать до одного года), как правило, направляются на пополнение оборотных средств, обслуживают платежную систему предприятия. Уставный (собственный) капитал и заемные средства образуют совокупный капитал фирмы (см. рис.6.1). Активы и пассивы. Совокупность денежных средств, а также материальных средств в денежной оценке, привлеченных предприятием и находящихся в его распоряжении (включая и нераспределенную прибыль), образует пассивы предприятия (см. рис. 6.2).
Рис. 6.2. Структура активов и пассивов предприятия Совокупность экономических ресурсов, распределенных между конкретными направлениями хозяйственной деятельности или между фазами движения индивидуального капитала, есть активы предприятия. На рис. 6.2 представлена общая схема баланса предприятия. В балансе предприятия пассивы предприятия (общая сумма располагаемых средств) всегда равны активам предприятия. Активы предприятия = Пассивы предприятия При анализе баланса предприятия рассчитываются специальные показатели. Особое внимание сегодня уделяется пла- 264 тежеспособности предприятия, степени обеспеченности оборотными средствами, а также ликвидности баланса и платежеспособности предприятия как хозяйствующего субъекта. В условиях дефицита оборотных средств и кризиса платежей в центре внимания аналитической службы предприятия должны находиться дебиторская (сумма долга предприятию) и кредиторская задолженность (само предприятие выступает должником перед своими поставщиками и т. п.), а также степень мобильности капитала предприятия и его кредитоспособность (1). Кругооборот капитала. Обратим внимание на то, что активы предприятия состоят из основных и оборотных средств (см. рис. 6.2). Такое выделение функциональных форм капитала предприятия с учетом направлений использования связано с кругооборотом капитала. Принято считать, что первоначально весь капитал фирмы выступает только в денежной форме, т. е. как денежный капитал. За счет имеющихся денежных средств предприниматель закупает необходимые материальные ресурсы и организует производство. Прежде всего это средства труда (оборудование) и предметы труда (сырье и материалы). Хозяйствующий субъект обзаводится производственными площадями (здания, сооружения), оплачивает счета на поставку электроэнергии, заключает контракты на поставку продукции и т. д. За счет таких расходов и организационных усилий создаются исходные стартовые условия для налаживания индивидуального производства. Денежный капитал предприятия начинает выступать в разнообразных натуральных и денежных формах (см. рис. 6.3).
Рис. 6.3. Три стадии и три функциональные формы кругооборота капитала предприятия 265 Общее движение капитала в процессе кругооборота отражает следующая формула: ![]() где Д — денежный капитал; ЭР — экономические ресурсы, включая средства производства (Сп) и рабочую силу (Рс); П — фаза производства; ЭБ — произведенный продукт; Д — выручка от реализации, т. е. новый денежный капитал. Обратим внимание на то, что кругооборот капитала начинается с денежного капитала и вновь заканчивается денежным капиталом, но уже в объеме, возросшем на величину предпринимательской прибыли (Д' = Д + АД). Авансированный денежный капитал последовательно проходит три стадии, принимает денежную форму, затем форму производительного капитала, товарного капитала (ЭБ) и вновь — денежного капитала. При этом авансированный капитал в одно и то же время в определенных размерах и пропорциях должен находиться в трех своих функциональных формах и на трех стадиях. Недостаток запасов сырья, денежных средств на банковском счете из-за, например, завышенного объема незавершенного производства, остатков готовой продукции на складах, дебиторской задолженности и т. п. всегда приводит к нежелательным последствиям для предприятия. По способу обращения (или возмещения) авансированной стоимости капитал предприятия, уже втянутый в процесс производства, делится на две части: а) основной капитал; б) оборотный капитал. Основной капитал. Натуральную форму основного капитала предприятия образуют средства труда (см. рис. 6.4). Средства труда длительное время используются в производстве, постепенно изнашиваются, подлежат текущему и капитальному ремонту. Основной капитал способен функционировать длительное время, что определяется долговечностью самого оборудования, зданий и сооружений. Но самое главное — постепенно изнашивается и лишь по частям переносит свою первоначальную стоимость на создаваемый продукт. На практике в одном кру- 266 ![]() Рис. 6.4. Формирование основного и оборотного капитала предприятия гообороте индивидуального капитала в стоимость создаваемого продукта чаще всего входит лишь небольшая часть основного капитала. Основной капитал — часть производительного (авансированного) капитала предприятия, которая длительное время сохраняет свои исходные функциональные свойства и в процессе износа по частям переносит свой первоначальный денежный эквивалент (стоимость) на создаваемый продукт. Процесс износа основного капитала называется амортизацией. С позиций бухгалтера предприятия амортизация есть та часть стоимости оборудования и других элементов основного капитала, которая списывается (начисляется) и включается в общие издержки (затраты) производства в виде специальных амортизационных отчислений. Выделяется физический и моральный износ основного капитала. Физический износ — постепенная потеря элементами основного капитала своих полезных свойств (потребительной стоимости) в процессе износа физической оболочки. Продолжительность временного периода физического износа зависит от долговечности и надежности используемого оборудования. Чтобы предупредить ускоренный физический износ в процессе эксплуатации оборудования или зданий, на практике организуют их текущий и капитальный ремонт. 267 Моральный износ — это обесценение основного капитала, но под воздействием экономических обстоятельств. При этом выделяется моральный износ 1-го и 2-го рода. Моральный износ 1-го рода имеет место тогда, когда прежние машины (оборудование) становятся более дешевыми, технические характеристики (F) остаются без изменений, а цена на оборудование (Р) снижается. В итоге происходит удешевление единицы полезной мощности: ![]() Моральный износ 2-го рода обнаруживается тогда, когда появляются машины усовершенствованные и более производительные, а поэтому на единицу мощности более дешевые. При этом цена может остаться без изменения (или увеличиться незначительно): ![]() Следует отметить, что на практике норма амортизации устанавливается централизованно по видам оборудования и техники, учитывает не только физический, но и моральный износ. Чем выше степень морального износа, тем выше норма амортизации. Поэтому при ускорении научно-технического прогресса скорость амортизации значительно возрастает Прежде всего активной части капитала (оборудования). Кроме того, через конкретную норму амортизации может быть отражено воздействие на экономику предприятия некоторых субъективных факторов (например, экономической политики государства, направленной на ускорение НТП) Норма амортизации обычно задается в процентах (5, 10, 12% и т д ) На практике применяется несколько методов начисления амортизации. Так, при использовании линейного метода амортизация исчисляется равными частями в течение всего нормативного срока эксплуатации того или иного материального объекта. При дегрессивном методе по истечении определенного срока (например, через год) выводится остаточная стоимость 268 объекта и в дальнейшем норма амортизации распространяется только на данную остаточную стоимость объекта, отражаемую в балансе предприятия. При этом получается, что абсолютные суммы амортизационных отчислений постепенно снижаются. Это позволяет предприятию искусственно удешевлять производимую продукцию, повышать ее конкурентную способность по цене. В качестве особой финансовой льготы, которая не столь уж и редко предоставляется предприятию, можно рассматривать метод ускоренной амортизации. При использовании данного метода предприятию разрешается устанавливать повышенную норму амортизации. Как следствие, амортизационный фонд формируется более ускоренными темпами, что облегчает самофинансирование предприятия. Оборотный капитал предприятия. Теперь наступил черед обратить внимание на вторую часть средств производства — на предметы труда. Главной особенностью предметов труда (сырье, материалы, спецодежда, некоторые виды малоценных и быстроизнашивающихся предметов) является то, что в процессе производственного использования такие предметы быстро утрачивают свою потребительную стоимость. Одни при этом исчезают физически (уголь как топливо), другим приходится материализоваться в готовых изделиях (например, хлопок превращается в хлопчатобумажную ткань, ткань кроится и используется при пошиве одежды) Что касается денежного эквивалента израсходованных предметов труда, то он не пропадает бесследно — бухгалтерия предприятия незамедлительно относит такие суммы на затраты, т. е. включает в издержки производства. Поэтому кроме основного капитала с учетом способа переноса первоначальной стоимости следует выделять оборотный капитал предприятия. Оборотный капитал предприятия — та часть производительного капитала, денежный эквивалент (стоимость) которого полностью возмещается в одном кругообороте капитала предприятия. 269 Кроме средств труда и предметов труда часть денежного капитала предприятия расходуется на приобретение рабочей\ силы как фактора производства. На что здесь следует обратить внимание? Прежде всего на то, что после реализации партии произведенной продукции та часть капитала, которая была израсходована на выплату наемному персоналу заработной платы, полностью возвращается на банковский счет предприятия. В итоге обнаруживается полное сходство в движении денежных средств, расходуемых то ли на приобретение предметов труда, то ли на найм вовлекаемой в производство рабочей силы. Безусловно, по вещественной форме предметы труда (сырье, материалы) отличаются от рабочей силы. Но по способу кругооборота своего денежного эквивалента они совпадают. Следовательно, та часть денежного капитала, которая связана с обслуживанием приобретения наемной рабочей силы, с учетом природы кругооборота ее также должна относиться к оборотному капиталу (см. рис. 6.4). |