Главная страница

финучет. Учебное пособие по дисциплине Финансовый учет


Скачать 1.45 Mb.
НазваниеУчебное пособие по дисциплине Финансовый учет
Дата07.10.2022
Размер1.45 Mb.
Формат файлаdoc
Имя файлафинучет .doc
ТипУчебное пособие
#719533
страница8 из 13
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13
2 Документальное оформление движения готовой продукции, ее отгрузки и реализации


Предприятия реализуют свою продукцию в соответствии с заключенными договорами. На их основании выписываются накладные на отпуск продукции покупателю. После отпуска продукции они передаются в бухгалтерию для выписки расчетно-платежных документов.

Продукция, отгруженная покупателю, остается собственностью поставщика до оплаты. Учет отгруженных товаров ведется в ЖО №6. В течение месяца ГП отгружают и списывают со склада по учетным ценам. В конце месяца в ведомостях подсчитывают плановую себестоимость. Фактическую себестоимость находят расчетным путем.





Наименование показателей

По учетным ценам

По фактической себестоимости

1

Остаток на начало

210000

200000

2

Поступило из производства

600000

537100

3

Итого с остатком

810000

737100

4

% соотношение фактической себестоимости остатка и поступившей из производства продукции к их стоимости по учетным ценам




737100/810000*100=

91,00%

5

Отгружено в порядке реализации

681000

681000*91/100= 619710

6

Остаток на конец месяца

129000

117390

Для учета процесса реализации применяют счета 6 и 7 раздела (сч.6110,7110). В конце года все доходы и расходы списываются на счет 5610. Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты по этому счету, определяют финансовый результат.

Вопросы для самоконтроля:

1. Готовая продукция - это…?

2. Товарная и валовая продукция?

3. Виды оценок готовой продукции

4. Корреспонденция счетов по отражению хозяйственных операций по учету расходов по реализации продукции

Тема 8 Учет внешнеэкономической деятельности – Сыртқы экономика қызметтің есебі –
Account of foreign economic activity

1 Общие вопросы организации внешнеэкономической деятельности. Документальное оформление
На иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянное учреждение и предствительства, распространяется положение казахстанского законодательства в части ведения БУ.

Основным условием регулирования деловых отношений в сфере внешнеторгового оборота является заключение договора купли-продажи. Внешнеторговый оборот учитывается в зависимости от порядка и вида расчетов, а также от вида сделки-импорта или экспорта.

Основными документами внешнеэкономической деятельности является:

1) техническая документация – тех.паспорт, чертежи, инструкции по сборке и монтажу;

2) товарно-сопроводительная – сертификаты качества товаров;

3) транспортная, экспедиторская и страховая документация – ж/д накладная, страховой полис, сертификат;

4) расчетная документация – счет-фактура, расчетные спецификации;

5) банковская документация – заявление на перевод валюты, инкассовое поручение, поручение об открытии аккредетива;

6) таможенная - грузовая таможенная декларация, сертификат, справка об уплате пошлины, акцизов, сборов;

7) притензионная документация – притензионное письмо, исковое заявление в судебный арбитраж;

8) документация по недостаче, порче товаров – коммерческий акт на недостачу, аварийный сертификат.

2 Виды условий поставок. товаров, работ и услуг

По договору экспорта товара экспортер осуществляет поставку товара, приемка груза к перевозке оформляется сопроводительной документацией, в частности накладной. Отправителю выдается копия накладной, выполняющая функцию квитанции, подтверждающей Учет операций по экспорту приемку груза.

Экспортер является продавцом. После отгрузки покупателю производят следующие записи:

Содержание операций

Дт

Кт

Отгружен товар покупателю по договорной стоимости

1210

6010

Списана фактическая (покупная) стоимость товара

7010

1320,1330

Согласно НК РК экспортная операция облагается по нулевой ставке НДС.

Одним из условий признания дохода от РП является передача организации покупателя права собственности на товар.

Содержание операций

Дт

Кт

В случае обнаружения недостачи товаров – сторно на сумму недостачи

7010

1320

Сторно на сумму претензий к перевозчику

1280

3390

На сумму претензии определен доход

3390

6280

Возмещена недостача

1030

1280

Отправление отправок из порта (дальнейшей отправки) оформляется посредством коносамента. Коносаме́нт (фр. le connaissementангл. bill of lading, B/L, BOL) — документ, выдаваемый перевозчиком груза грузовладельцу. Удостоверяет право собственности на отгруженный товар.

Основным международным документом, содержащим толкование базисных условий поставки товаров, является «Инкотермс», издаваемый Международной торговой палатой. Помещение товара на хранение оформляется доковой распиской или складским свидетельством о принятии груза на хранение (варрант).

3 Учет операций по импорту товаров, работ и услуг

Учет расчетов по импортным операциям ведется на счете 3310, сгруппированные по аналитическим счетам:

-расчеты с иностранными поставщиками

-расчеты с иностранными поставщиками по коммерческому кредиту

-векселя, выданные в иностранной валюте.

Содержание операций

Дт

Кт

Приобретены импортные товары у зарубежного поставщика

1330

3310

Начислена таможенная пошлина, таможеный сбор

1330

3390,3310

НДС входящий

1420

3310,3390

Оплачены таможенные платежи

3310,3390

1030

Списаны с текущего счета деньги на покупку валюты

1030(валлсчет)

1020

Отражена отрицательная курсовая разница

7430

1030(валлсчет)

Отражена положительная курсовая разница

1030

6250

Оплачено поставщику с валютного счета за товар

3310

1030

При импорте товаров на территорию РК товары и услуги облагаются НДС (входящий). В комитет управления государственными доходами направляется заявление о ввозе товаров на территорию страны (ф.328), затем после уплаты НДС – 12% сдается декларация ф.320.

4 Учет толлинговых операций
Одно из значений английского слова "tolling" можно обозначить как оплату за услуги по переработке давальческого сырья, материалов этими же материалами. Первоначально это относилось только к минеральному сырью. Толлинг (толлинговые операции) - способ организации производства переработки давальческого сырья и различных способов реализации продукции из переработанного сырья и расчетов за такую продукцию.

Условно толлинговые операции можно подразделить на несколько групп:

  • производство и переработка на давальческих условиях подакцизной продукции;

  • переработка подакцизных видов минерального сырья на давальческих условиях;

  • производство и переработка на давальческих условиях алкогольной продукции;

  • операции с давальческим сырьем в сельском хозяйстве;

  • внешнеторговые толлинговые операции и ряд других (в черной и цветной металлургии, переработке драгметаллов, с нерезидентами РК и т.д.).

Сырье, переданное в переработку, не переходит в собственность переработчика, а остается собственностью передающей стороны (давальца). Переработчик производит не готовую продукцию, а работу по переработке сырья в такую продукцию. При этом упаковку, фасовку готовой продукции и товаров силами сторонних организаций нельзя рассматривать как переработку материалов на давальческих условиях, так как в этом случае не происходит смены существа товара. Этими особенностями производства и перехода права собственности обусловлены особенности правового регулирования, бухгалтерского учета и налогообложения толлинговых операций.

Содержание операций

Дт

Кт

Учтены и оплачены на таможне НДС, таможенные пошлины, подлежащие возврату при экспорте

1280

1030

Оплачен таможенный сбор за таможенное оформление товара

7210

1030

Собраны и оьобщены затраты исполнителя, связанные с переработкой толлиногвых товаров

8110

8111-8114

Учтены затраты по переработке толлинговых товаров, списаных на реализацию

7010

8110

Предъявлен счет заказчику на переработку толлинговых товаров

- на договорную стоимость

- НДС


1210

1210


6010

3130

Учтены расходы по отправке компенсационного товара заказчику

4110

8130

Предъявлены документы таможенным органам на возврат НДС и таможенных пошлин, оплачено при растаможивании товаров толлинговых товаровоплата поступает на расчетный счет

1030

1280

Оплачен заказчиком счет за переработанное толлинговое сырье

1030

1210

Определяются доходы от курсовой разницы

1210

6250


Хозяйственные операции по вывозу казахстанским предприятием товаров для их переработки за рубеж:

Содержание операций

Дт

Кт

В соответствии с контрактом на переработку в порядке толлинговых операций отправлены полуфабрикаты собственного производства

1310

8210

Оплачены таможенные пошлины на депозит таможенного органа с последующим возвратом, оплачиваемым в сумме при выпуске продуктов для свободного оращения на территории РК

1280

1030

Оплачен таможенный сбор за таможенное оформление товаров

7210

1030

Предъявлен исполнителем счет за услуги по переработке товаров и транспортировку их в РК

1310

3310

Приняты от исполнителя продукты переработки

1330

1310

Возвращены оплаченные ранее таможенные пошлины

1030

1280

Оплачены исполнительные услуги по переработке

3310

1030

Отпражены расходы по курсовой разнице

7430

3310


5 Порядок исчисления и уплата таможенных платежей. Методы определения таможенной стоимости ввоза
Таможенные платежи включают в себя: 1)таможенную пошлину,

2)таможенный сбор за таможенное оформление

3)таможенный сбор за хранение товаров

4)таможенный сбор за таможенное сопровождение

5)сбор за выдачу лицензий таможенным органом РК.

Размер этих платежей зависит от таможенной стоимости товаров, включающей в себя: контрактную стоимость, накладные расходы, оплаченные в валюте за границей.

Таможенная стоимость товаров, вывозимых за пределы таможенной территории РК, определяется на основе цены, указанной в счет-фактуре, а также фактических расходов по доставке (погрузка, выгрузка и т.д.).

Таможенная стоимость ввозимых на таможенную территорию РК товаров определяется путем следующих методов:- по цене сделки;

- по цене сделки с идентичным товаром;

- метод вычитания;

- метод сложения стоимости;

- резервный метод.

Ставки налоговых платежей подразделяются на следующие виды:

1) адвалорные – исчисляемые к таможенной стоимости облагаемых товаров

2) специфические – исчисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

3) комбинированные – сочетает в себе оба вида таможенного оформления.

(решить задачу 1)
Практические задания

Задача 1 Произвести примерный расчет по импорту товара.

№ п/п

Показатели расходов и облагаемой базы

Сумма

1

Стоимость товара по контракту

$10000

2

Расходы по приобретению товара, понесенные за границей

$1100

3

Таможенная стоимость товара (1+2)




4

Курс на дату оформления ГТД

347 тг за $

5

Таможенная стоимость товара, в тенге




6

Таможенная пошлина (условно 5%) , в тенге




7

Таможенный сбор (условно 0,2%)




8

Облагаемая база для акциза по подакцизному товару (5+6+7), в тенге




9

Акциз (условно 15%)




10

Облагаемая база для НДС (5+6+9)




11

НДС входящий




Задача 2 Казахстанская организация заключила контракт с иностранной фирмой на поставку товар в виде оборудования стоимостью 200 000 $. В стоимость товара включена цена самого оборудования в размере 120 000 $, лицензионное право – 60 000 $, специальные инструменты и приспособления – 16 000$, комплектующие изделия - 4000$. Оформить операции проводками

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, тг

Казахстанская организация произвела перевод тенге в $ (1$-347 тг)







200000$ или ? тенге

Произведена оплата поставщику за товар







200000$

Оплачены расходы по доставке товара из страны импорта до таможенного пункта РК (1$-348 тг)







20000$ = ? тенге

Товар поступил на таможенный пункт РК. Контрактная стоимость = 200000+20000 = 220000$. Исчислены и уплачены таможенные сборы и платежи:

-таможенная пошлина 22000$

-таможенный сбор 440$

-ИТОГО 22440$ (курс на дату оформления ГДТ 348 тг) = ?










Уплачен НДС










Расходы по доставке товара от таможенного пункта до организации в сумме 348000 тенге, в т.ч. НДС:

-расходы

-НДС

Оплата расходов










Товар приходуется в организации с учетом производственных расходов по его приобретению. Для этого необходимо произвести соответствующие расчеты. Так по контрактной стоимости товара в 200000$ должна быть начислена курсовая разница в связи с изменением курса с 347 до 348 тг за $







(348-347) * $200000

- Контрактная стоимость с учетом курсовой разницы

-стоимость доставки товара до таможни 22000$

-таможенная пошлина

-расходы по доставке товара от таможенного пункта до организации

ИТОГО









Задача 3 ТОО «Фортуна» получило товар из Франции, в французских франках, а предоплату произвело в долларах США:

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, тг

Произведена предоплата. Курс 348 тг







1450 $

Получен товар от французского поставщика. Курс НБ РК 64,85 тг за 1 франк,

$ -347 тг







9000 FF

Зачтена сумма аванса в погашение задолженности поставщику. $ -347 тг










Отражена курсовая разница от операции










Вопросы для самоконтроля:

1. Основное условие регулирования деловых отношений в сфере внешнеторгового оборота?

2. Основные документы внешнеэкономической деятельности?

3. Учет операций по экспорту

4. Учет операций по импорту

5. Коноссамент-это?

6. Что такое толлинговые операции?

7. Проводки по учету толлинговых операций

8. Ставки налоговых платежей

1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13


написать администратору сайта