матем.. Учебное пособие подготовлено в соответствии с программой по курсу Экономика предприятия для студентов, обучающихся в высших учебных заведениях
 Скачать 1.59 Mb.
|
|
Тема 3. Оборотные средства 3.1. Определение и состав оборотных средств Оборотные средства состоят из оборотных производственных фондов (ОБПФ) и фондов обращения (ФО). В основу такой классификации положена группировка их по сферам оборота. Оборотные производственные фонды – это предметы труда (т. е. то, «из чего» изготавливается продукция), которые полностью потребляются в каждом цикле производства, изменяют свою натуральную форму и целиком переносят свою стоимость на готовую продукцию. 3.2. Классификация оборотных производственных средств 1) Производственные запасы: а) сырье, основные материалы, полуфабрикаты; б) вспомогательные материалы; в) топливо; г) тара и тарные материалы; д) запасные части для ремонта. 2) Незавершенное производство – продукция, не законченная производством и подлежащая дальнейшей обработке. 3) Расходы будущих периодов – затраты на подготовку и освоение новой продукции, производимые в данный период, но подлежащие включению в себестоимость в будущем. Производственные запасы учитываются по фактической себестоимости, которая включает в себя все затраты на приобретение материальных ресурсов, в т. ч. оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщикам; наценки и надбавки; комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим организациям; стоимость услуг товарных бирж; таможенные пошлины; расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций, и др. Фактическая себестоимость материальных ресурсов подвержена существенным колебаниям даже по одному и тому же сырью и материалам. Это вызвано изменением цен на сырье, материалы, стоимости услуг, расходов на транспортировку и других составляющих себестоимости. 3.3. Классификация фондов обращения 1) Готовая продукция на складах предприятия, ожидающая реализации. 46 2) Продукция отгруженная, но неоплаченная покупателем («товары в пути»). 3) Свободные денежные средства предприятия, числящиеся на расчетном и других счетах в банке. 4) Денежные ресурсы и средства в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность, т. е. сумма долгов, причитающаяся предприятию от других предприятий, задолженность по оплате труда и т. п.). Структура оборотных средств, удельные веса составляющих ее элементов значительно отличаются по отраслям. Наиболее существенное влияние на такие различия оказывают особенности технологических процессов и длительности производственных циклов. Например, в кораблестроении наибольший удельный вес занимает незавершенное производство (длительность производственного цикла может быть даже несколько лет), при консервировании овощей и фруктов – запасы сырья и т. п. 3.4. Кругооборот оборотных средств Оборотные средства потому и называются оборотными, что все время находятся в движении, постоянно переходя из сферы производства в сферу обращения, меняя при этом свою форму. В общем виде кругооборот оборотных средств изображен на рис. 3.1. Сфера обращения Сфера производства Рис 3.1. Кругооборот оборотных средств Время, за которое оборотные средства проходят период производства и обращения, т. е. совершают полный кругооборот, называется периодом оборотаоборотных средств. Это усредненный показатель, совпадающий с фактическими сроками производства и реализации отдельных видов Деньги Денежные расчеты Готовая продукция Незавершенное производство Производственные запасы 47 продукции. Он характеризует среднюю скорость движения оборотных средств на предприятии. В любой момент оборотные средства, занятые в различных производственных циклах и на различных стадиях, в своей совокупности вложены во все стоимостные формы оборота: запасы, незавершенно производство, готовую продукцию, расчеты, денежные средства. Главная задача эффективного использования оборотных средств – обеспечить непрерывность процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером самих оборотных средств. 3.5. Расчет потребности в оборотном капитале Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств. Цель нормирования — определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения. Обычно выделяют две группы: нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Нормирование – это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция. Фонды обращения обычно ненормируемые. В отечественной практике известны три основных метода расчета нормативов оборотных средств: аналитический, метод прямого счета, коэффициентный метод. Аналитический, или опытно-статистический метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности. Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятий с учетом вех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей и в области расчетов. При коэффициентном методе в сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам 48 оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета. Основным методом нормирования оборотных средств является метод прямого счета по каждому их элементу в отдельности. Другие методы нормирования используются в промышленности как вспомогательные. Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования необходимых для выполнения планов производства и реализации продукции запасов сырья, материалов, топлива, малоценных и быстро изнашивающихся предметов, незавершенного производства, готовых изделий (товаров), на расходы будущих периодов, а также для осуществления всех видов расчетов в установленные сроки. Нормирование оборотных средств заключается: 1) в разработке и установлении норм запасов всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженных в днях; 2) в разработке нормативов собственных оборотных средств в целом и для каждого их элемента в денежном выражении. Нормы запасов оборотных средств применяются в течение ряда лет для расчетов годовых нормативов. Они уточняются по отдельным видам материальных ценностей при составлении годовых финансовых планов в случае существенного изменения производства, снабжения и сбыта. Норматив собственных оборотных средств каждого предприятия определяется следующими основными показателями: 1) объемом производства и реализации продукции; 2) затратами на производство, хранение и реализацию продукции; 3) нормами запаса оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в днях Общая формула расчета норматива отдельного элемента оборотных средств может быть выражена так: Н=(О эл *Н эл )*Т, где Н – норматив собственных оборотных средств по элементу; О эл – оборот (расход, запуск) по данному элементу за период; Н эл – - норма оборотных средств по данному элементу; Т – продолжительность периода в днях. Рассмотрим основные принципы нормирования трех важнейших элементов: 1. сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; 2. незавершенное производство; 3. готовая продукция. Нормирование материалов. Норматив собственных оборотных средств на материалы определяется как произведение стоимости однодневного расхода и нормы оборотных средств в днях. Средняя норма 49 оборотных средств на материалы в днях исчисляется в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным видам материалов. В норму оборотных средств в днях включается время: • нахождение материала в пути от оплаты счета до прибытия; • приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа; • подготовка к производству; • пребывание в виде текущего складского запаса; • пребывание в виде гарантийного запаса. Расчет времени производится в соответствии с отраслевыми инструкциями с учетом конкретных условий данного предприятия. Нормирование незавершенного производства. Для расчета норматива собственных оборотных средств на незавершенное производство необходимо определить норму оборотных средств на производство товарной продукции. Норма оборотных средств определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат. Длительность производственного цикла включает время : • непосредственного процесса обработки (технологический запас); • пролеживание обработанных изделий у рабочих мест (транспортный запас); • пребывание обрабатываемых изделий между отдельными цехами вследствие различия ритмов работы оборудования (оборотный запас); • пребывание изделий при массовом производстве в виде запаса на случай перебоев (страховой запас). Коэффициент нарастания затрат определяется по формуле: К н =(а+0,5в)/(а+в), где К н – коэффициент нарастания затрат ; а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства; в – последующие затраты до окончания процесса производства изделий. Общая формула расчета норматива оборотных средств на незавершенное производство: Н нп = V сут * Т ц *К н , где V сут –плановый среднесуточный объем выпуска продукции по производственной себестоимости; К н – коэффициент нарастания затрат; Т ц –длительность производственного цикла, дни. 50 Нормирование готовой продукции. Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение однодневного оборота товарной продукции по производственной стоимости и нормы оборотных средств. Последняя устанавливается в зависимости от времени, необходимого на подбор отдельных видов и марок изделий, на комплектование партий отгруженной продукции, на упаковку и транспортировку изделий со склада предприятий-поставщиков на станцию отправления, а также от времени погрузки. Для характеристики оборотных средств в целом исчисляется общая норма оборотных средств в днях. Её определяют как частное от деления общего норматива оборотных средств (сумма нормативов по отдельным элементам) на однодневный расход по смене затрат на производство. Итак, оборотные средства предприятий в каждый данный момент времени одновременно прибывают во всех 3 стадиях кругооборота. У эффективно работающих предприятий оборотные средства в процессе производственного потребления не расходуются, а авансируются. Расходуются только у убыточно работающих предприятий. 3.6. Источники формирования оборотных средств После того, как мы определились с необходимой величиной оборотных средств, нужно решить, что будет источниками их формирования (иначе говоря, откуда мы возьмем деньги). По источникам формирования оборотные средства делят на собственные, заемные и привлеченные (табл. 3.1). Собственные средства принадлежат предприятию на правах собственности, например, прибыль, уставный фонд, амортизационный фонд, спецфонды и т. д. Заемные средства – это различного рода ссуды и кредиты, например, краткосрочные и долгосрочные кредиты. Привлеченными называются средства, не принадлежащие организации, но временно используемые в обороте, например, кредиторская задолженность, задолженность по оплате труда и др. Размер средств и их размещение (во что в данный момент они вложены) показывается на активе баланса предприятия, а источники этих средств – в пассиве баланса. Таблица 3.1 Источники формирования оборотных средств Источники формирования оборотных средств Собственные Заемные Дополнительно привлеченные 1. Уставный капитал 2. Добавочный 1. Долгосрочные кредиты банка 2. Долгосрочные 1. Кредиторская задолжность: поставщикам и 51 капитал 3. Резервный капитал, нераспределенная прибыль 4. Фонд накопления 5. Фонд средств социальной сферы займы 3. Краткосрочные кредиты банка 4. Кредиты банка для работников 5. Краткосрочные займы 6. Коммерческие кредиты 7. Инвестиционный налоговый кредит 8. Инвестиционный взнос работников подрядчикам по оплате труда, по страхованию, бюджету, прочим кредиторам 2. Фонды потребления 3. Расходы по сомнительным долгам 4. Прочие краткосрочные обязательства 5. Благотворительные и прочие поступления 3.7. Показатели использования оборотных средств Материалоемкость Одним из важнейших показателей, характеризующих использование оборотных средств, является показатель материалоемкости продукции: Q М М е = , где Q – объем произведенной продукции (чаще всего реализованной); М – затраты материалов на производство продукции. Единица измерения материалоемкости в руб./руб. или в безразмерных единицах. Можно рассчитывать материалоемкость по отдельным видам материалов для отдельных видов продукции. Материалоотдача Показатель, обратный материалоемкости, - материалоотдача: М Q М М е о = = 1 Коэффициент использования материалов – чистый вес единицы той или иной продукции приходящийся на фактический вес материала, израсходованного на производство данной продукции. 52 Удельный расход материала на единицу продукции В большинстве отраслей промышленности использование сырья, материалов, топлива характеризуется показателем удельного расхода – средний фактический расход определенного предмета труда на единицу изготовленной продукции. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ср р об О Q К = , где Q р – объем реализованной продукции, руб.; О ср – средний остаток оборотных средств за соответствующий период, руб. Вопросы для самопроверки 1. Дайте определение понятий «оборотные средства», «оборотные производственные фонды», «фонды обращения»? 2. Классификация оборотных производственных средств. 3. Классификация фондов обращения. 4. Как рассчитывается потребность в оборотном капитале? 5. Назовите основные источники формирования оборотных средств. 6. Как рассчитывается коэффициент оборачиваемости оборотных средств? Тест Вопрос 1. Оборотные средства включают в себя 1) Основные производственные фонды 2) Основные непроизводственные фонды 3) Оборотные производственные фонды 4) Фонды обращения. Вопрос 2. В основу распределения (классификации) оборотных средств на оборотные производственные фонды (ОПФ) и фонды обращения (ФО) положена 1) Группировка по степени участия в процессе производства 2) Группировка по сферам оборота ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ 53 3) Группировка по степени участия трудовых ресурсов. Вопрос 3. Какие элементы не входят в производственные запасы? 1) Сырье и материалы 2) Топливо 3) Незавершенное производство 4) Полуфабрикаты собственного производства. Вопрос 4. Какой из перечисленных элементов относится к фондам обращения? 1) Топливо и горючее 2) Запасные части для ремонта 3) Сырье и материалы 4) Товары в пути. Вопрос 5. Оборотные производственные фонды переносят свою стоимость на готовый продукт 1) Полностью в течение одного производственного цикла 2) Равномерно в течение года 3) Пропорционально себестоимости продукции 4) Частями в зависимости от объема продукции. Вопрос 6. Величина необходимых оборотных средств не зависит от 1) Объема производства продукции 2) Коэффициента оборачиваемости оборотных средств 3) Длительности одного оборота 4) Величины уставного капитала. Типовой пример Задача 1 Определите и проанализируйте структуру оборотных средств предприятий по следующим данным: Сумма, млн руб. Элементы оборотных средств Предприятие 1 Предприятие 2 Производственные запасы 94,70 94,92 54 Незавершенное производство 16,15 27,64 Расходы будущих периодов 134,15 5,32 Готовая продукция 17,65 30,02 Прочие 87,35 62,1 Решение Структура оборотных средств представляет собой долю каждого элемента в общей сумме. Определим структуру оборотных средств обоих предприятий: Предприятие 1 Предприятие 2 Элементы оборотных средств Сумма,млн руб. Структура,% Сумма,млн руб. Структура, % Производственные запасы 94,70 27,0 94,92 43,1 Незавершенное производство 16,15 4,7 27,64 12,6 Расходы будущих периодов 134,15 38,3 5,32 2,4 Готовая продукция 17,65 5,0 30,02 13,7 Прочие 87,35 25,0 62,1 28,2 Итого 350 100 220 100 Рассчитанные структуры дают возможность сделать вывод о том, что второе предприятие является более материалоемким, чем первое. В то же время первому предприятию приходится вкладывать большие средства в расходы будущих периодов. Скорее всего, это расходы на подготовку и освоение производства, которые обусловлены спецификой производственного процесса. Более высокая доля незавершенного производства может свидетельствовать о большей длительности производственного цикла или большей стоимости перерабатываемого сырья или материалов. В сочетании с большим удельным весом готовой продукции это позволяет сделать предположение, что второе предприятие, скорее всего, 55 относится к числу тех, что производят продукцию с более высокой долей добавленной стоимости. Задача 2 Рассчитайте среднеквартальные и среднегодовые остатки оборотных средств, а также оборачиваемость оборотных средств (длительность оборота) и коэффициент оборачиваемости за год, используя следующие данные: Остатки оборотных средств Объем реализованной продукции Дата Сумма, тыс. руб. Квартал Сумма, тыс. руб. На 1 января 2002 г. 2 500 I 3 000 1 апреля 2002 г. 2 600 II 3 500 1 июля 2002 г. 2 400 III 2 900 1 октября 2002 г. 2 400 1 января 2003 г. 2 500 IV 3 100 Решение Коэффициент оборачиваемости определяется по формуле К об = Q р / Оср. Для расчета длительности оборота в днях используется формула t об = Д · Оср / Q р . Поэтому вначале нужно вычислить средние за год остатки оборотных средств и объем реализации за год: Оср = [(2 500 + 2 600) / 2 + (2 600 + 2 400) / 2 + (2 400 + 2 400) / 2 + + (2 400 + 2 500) / 2] / 4 = 2 475 тыс. руб., Q р = 3 000 + 3 500 + 2 900 + 3 100 = 12 500 тыс. руб., К об = 12 500 / 2 475 = 5 об/год, t об = 360 · 2 475 / 12 500 = 71 дн. Таким образом, оборотные средства совершили пять оборотов за год, при этом длительность одного оборота составила в среднем 71 день. |