Финансы. Финансы - пособие. Учебное пособие Томск Эль Контент
 Скачать 0.91 Mb.
|
|
Министерство образования и науки Российской Федерации ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ (ТУСУР) Р. В. Черская ФИНАНСЫ Учебное пособие Томск «Эль Контент» 2013 УДК 336(075.8) ББК 65.261я73 Ч-499 Рецензенты: Полякова О. П., канд. экон. наук, доцент кафедры экономики строительства Томского государственного архитектурно-строительного университета; Земцова Л. В., канд. экон. наук, доцент кафедры экономики ТУСУРа. Черская Р. В. Ч-499 Финансы : учебное пособие / Р. В. Черская. — Томск: Эль Контент, 2013. — 140 с. ISBN 978-5-4332-0052-4 Учебное пособие составлено в соответствии с требованиями государ- ственного образовательного стандарта высшего профессионального обра- зования по специальности 060400 «Финансы и кредит». Учебное пособие написано в соответствии с требованиями Государ- ственного образовательного стандарта и охватывает основные разделы ти- пового учебного курса «Финансы». Материал структурирован по разделам и дает общее представление о функционировании финансовой системы и её базовых элементах — государственных финансах, финансах предприятий, страховых организаций, домохозяйств. В составе пособия рассмотрено со- держание финансовой политики, бюджетный федерализм, государственный кредит, дано краткое содержание теорий зарубежной налоговой политики и другие вопросы современной финансовой науки. УДК 336(075.8) ББК 65.261я73 ISBN 978-5-4332-0052-4 © Черская Р. В., 2013 © Оформление. ООО «Эль Контент», 2013 ОГЛАВЛЕНИЕ Введение 5 1 Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений 7 1.1 Сущность и функции финансов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 1.2 Роль финансов в системе денежных отношений . . . . . . . . . . . . . 11 1.3 Использование финансов в общественном воспроизводстве . . . . . . 12 1.4 Финансовая политика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 1.5 Управление финансами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 1.6 Финансовое планирование и прогнозирование . . . . . . . . . . . . . . 32 1.7 Финансовый контроль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 1.7.1 Государственные органы финансового контроля . . . . . . . . 36 1.7.2 Негосударственные органы финансового контроля . . . . . . . 38 2 Финансовая система страны ее сферы и звенья 40 2.1 Финансовая система страны . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 2.2 Принципы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности . . . . . . . 42 2.2.1 Принципы организации финансов предприятий . . . . . . . . . 43 2.2.2 Финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий . . . . . . . . . . . 45 2.2.3 Финансы частных предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 2.2.4 Финансы хозяйственных товариществ . . . . . . . . . . . . . . . 46 2.2.5 Финансы малых предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 2.2.6 Финансы хозяйственных обществ . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 2.2.7 Финансы акционерных обществ . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 2.3 Основы функционирования финансов коммерческих предприятий . . 49 2.3.1 Денежные фонды и резервы предприятий . . . . . . . . . . . . 52 2.3.2 Финансовые ресурсы предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 2.3.3 Рентабельность предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 2.4 Финансово-кредитная деятельность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 3 Страхование 60 3.1 Структура страхового рынка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 3.2 Страховые организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 3.2.1 Классификация видов страхования . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 3.2.2 Системы страхования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 3.2.3 Имущественное страхование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 4 Оглавление 3.2.4 Личное страхование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 3.2.5 Страхование ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 3.2.6 Социальные внебюджетные фонды . . . . . . . . . . . . . . . . 70 4 Государственные и муниципальные финансы 73 4.1 Модели построения бюджетной системы в федеративных и унитарных государствах . . . . . . . . . . . . . . . . 73 4.2 Бюджетная система Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . 75 4.2.1 Консолидированный бюджет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 4.3 Бюджетный процесс РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 4.4 Межбюджетные отношения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 4.5 Государственный и муниципальный кредиты . . . . . . . . . . . . . . . 89 4.6 Внебюджетные фонды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 5 Воздействие финансов на экономику и социальную сферу 99 5.1 Объекты государственного регулирования экономики . . . . . . . . . . 100 6 Роль финансов в международном сотудничестве 104 6.1 Финансы в международном сотрудничестве . . . . . . . . . . . . . . . . 104 6.2 Финансы и глобализация экономики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 6.3 Особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых государствах . . . . . . 114 6.3.1 Финансовая система США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 6.3.2 Особенности построения финансовой системы Японии . . . . 118 6.3.3 Финансовая система Германии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 Заключение 123 Литература 124 Глоссарий 126 ВВЕДЕНИЕ Происходящие изменения в экономике России связаны с уточнением приори- тетов, стимулов и факторов развития общества. На смену политической подоплеке в принятии экономических решений пришел прагматизм, выражающийся в оцен- ке экономической целесообразности этих решений. Основная часть предприятий являются финансово самостоятельными, а экономическая оправданность, эффек- тивность являются критериями при принятии управленческих решений. Формирование экономики развитых стран строилось на основе неоклассиче- ской теории финансов со смещением приоритетов в сторону финансов частного сектора, что позволяет с помощью рыночных механизмов осуществлять перелив капитала из одной сферы экономики в другую. Экономика России на десятилетия застыла в рамках классической теории финансов, сформировавшейся во второй половине XVIII в., которая адаптирована к централизованному управлению эконо- микой. Развитие экономики в значительной степени зависит от рационального постро- ения финансовой системы, которая не сводится только к финансам государства, а включает в себя экономические субъекты: государственный и предприниматель- ский секторы, домашние хозяйства и заграницу. Все секторы связаны сетью финан- совых отношений, при этом в каждом из них имеется своя специфика в управлении, взаимосвязь этих элементов и представляет собой финансы в целом. Соглашения, принятые в книге Для улучшения восприятия материала в данной книге используются пикто- граммы и специальное выделение важной информации. Эта пиктограмма означает определение или новое понятие. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Эта пиктограмма означает внимание. Здесь выделена важная ин- формация, требующая акцента на ней. Автор здесь может поде- литься с читателем опытом, чтобы помочь избежать некоторых ошибок. 6 Введение Выводы Эта пиктограмма означает выводы. Здесь автор подводит итоги, обобщает из- ложенный материал или проводит анализ. Контрольные вопросы по главе Глава 1 СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ, ИХ РОЛЬ В СИСТЕМЕ ДЕНЕЖНЫХ ОТНОШЕНИЙ 1.1 Сущность и функции финансов По поводу происхождения термина «финансы» существуют различные точки зрения: 1 — это система денежных отношений, возникшая между населением и го- сударством в торговых городах Италии в XII–ХV вв. и получившая международное признание; 2 — это понятие введено ученым Ж. Боденом в 1755 г. при издании ра- боты «Шесть книг о республике». При возникновении государства устанавливаются экономические взаимоотно- шения между государством (верховная власть) по формированию и использованию денежных фондов для удовлетворения государственных нужд и всеми субъектами воспроизводства, что и определяло понятие «финансы». Затем это понятие транс- формировалось в «публичные финансы», которые и в настоящее время включают в себя государственные и местные финансы (финансы органов местного само- управления). Основные признаки публичных финансов: • денежный характер отношений; • безвозмездный и безвозвратный характер платежей хозяйствующими субъ- ектами и населением в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды; • принудительная форма изъятия платежей в пользу государства и органов местного самоуправления с хозяйствующих субъектов и населения на ос- нове правовых актов и применения законодательных мер воздействия при их нарушении; • перераспределение уже распределенного совокупного продукта между раз- личными участниками воспроизводственного процесса путем создания раз- 8 Глава 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений личных фондов денежных средств целевого назначения, которые на уровне государства называются централизованными, а фонды хозяйствующих субъ- ектов и населения — децентрализованными; • совершенствование методов и способов распределения денежных средств между участниками воспроизводственного процесса. Таким образом, финансы — это совокупность денежных отношений организо- ванных государством, в процессе которых осуществляется формирование обще- государственных фондов и их использование для решения экономических, соци- альных и политических задач. Для существования финансов необходимы деньги или средства, которые можно превратить в деньги, если они отсутствуют, то нет и финансов, т. к. финансы производное понятие от денег. Финансы отличаются от денег по содержанию и выполняемым функциям. Деньги это всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряют затраты труда производителей, а финансы это экономический инструмент распределения и пе- рераспределения ВВП и НД, орудие контроля за образованием и использованием фонда денежных средств. Понятие «финансы» аккумулирует в себе три основных качества: 1) Финансовые ресурсы — это денежные средства, имеющиеся в распоряже- нии государства и хозяйствующих субъектов. Они формируются за счет различных видов доходов, отчислений и поступлений, использующихся на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование, материаль- ные потребности общества и др. 2) Финансирование — обеспечение необходимыми денежными средствами, где финансы рассматриваются как источники, объемы, виды и способы обеспе- чения экономических субъектов (государства, предприятий, домашних хо- зяйств), регионов, социально-экономических программ ресурсами и пред- ставляют собой инструмент обеспечения потребностей в средствах путем придания адресного направления денежным потокам в соответствии с пред- ставлением о потребности в них; 3) Распределительные отношения являются основной финансов, определяя их в самостоятельную экономическую категорию. В процессе функциониро- вания экономики происходит перераспределение стоимости между хозяй- ствующими субъектами, конкретизируется целевое использование, то же происходит и на основе финансов, благодаря которым осуществляется пе- рераспределение стоимости общественного продукта во всех структурных подразделениях и уровнях экономики. Таким образом, финансы представляют собой экономические отношения, свя- занные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий для простого и расширенного воспро- изводства. Примеры финансовых отношений (рис. 1.1): • между предприятием и государством — уплата налогов, финансирование из бюджета отдельных затрат; 1.1 Сущность и функции финансов 9 Рис. 1.1 – Кругооборот ресурсов между секторами экономики и государством • между предприятиями и работниками по поводу выдачи заработной платы, выплаты дивидендов по акциям, материальные санкции; • между предприятием, банками, государством (хранение средств на теку- щих, расчетных счетах в банках, в депозитах, краткосрочное и долгосроч- ное кредитование); • между государством и населением — уплата налогов и сборов, финанси- рование государством потребностей населения, приобретение облигаций государственного займа и т. д. Сущность финансов проявляется в функциях: • Функция планирования предусматривает распределение ограниченного объ- ема финансовых ресурсов во времени, с учетом целей и приоритетов, пути их достижения, на основании разграничения полномочий между федераци- ей и её субъектами, органами местного самоуправления, а также разработки бизнес-планов развития предприятий, смет доходов и расходов домашних хозяйств. Функция реализуется путем составления бюджетов и установле- ния порядка налогообложения, планов развития и прогнозов и т. д. • Функция организации определяет процесс построения внутренней систе- мы регулирования и контроля бюджетных потоков, выбор предприятиями организационно-правовых форм, разграничение полномочий ветвей власти, определение прав и обязанностей финансовых подразделений. • Функция стимулирования определяет выбор оптимальных вариантов обес- печивающих выполнение поставленных целей и учет поведения людей при принятии решений в стратегических финансовых задачах. 10 Глава 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений В процессе деятельности, связанной с регулированием реального денеж- ного оборота, реализуются три основные функции финансов: воспроизвод- ственная, распределительная и контрольная. • Воспроизводственная функция направлена на обеспечение баланса матери- альных, трудовых и денежных средств, в процессе кругооборота капита- ла простого и расширенного воспроизводства. Непрерывный кругооборот средств называется стадией оборота капитала, и начинается он с аванси- рования денежных средств на приобретение сырья и материалов, оплату работ и услуг; средства возвращаются в виде выручки от реализации. • Распределительная функция — основная, напрямую связана с воспроизвод- ственным процессом, поскольку выручка от реализации подлежит дальней- шему распределению и перераспределению, что характеризует распредели- тельный характер финансов. Финансовый метод распределения ресурсов охватывает разные уровни управ- ления экономикой: федеральный, региональный, местный, его многообразие по- рождает разные виды распределения — внутрихозяйственные, внутриотраслевые, межотраслевые, территориальные. Государство с помощью финансового механиз- ма изымает часть дохода, полученного в одних сферах экономики, и направляет их в другие сферы, в том числе в социальную. Распределительная функция финансов позволяет: создавать целевые фонды на разных уровнях хозяйствования от населения до государства; осуществлять пе- рераспределение средств, как внутриотраслевое, так и между отраслями и тер- риториями, производственными и непроизводственными сферами и социальными группами; создавать резервы на уровне хозяйствующего субъекта и условия для накопления средств гражданами. Распределительная функция финансов осуществляется в соответствии с право- выми нормами, актами, положениями, совокупность которых должна регулировать финансовую деятельность и воспроизводственный процесс. Процесс перераспределения, т. е. вторичного распределения через централизо- ванные фонды, национального дохода определяется характером финансовой по- литики государства. Перераспределительная функция — национальный доход пере- распределяется между производителями и потребителями путем налоговой и бюд- жетной систем. Контрольная функция — ее основу составляет характер движения финансовых ресурсов, т. е. как складываются пропорции в распределении денежных средств и как обеспечивается своевременность поступления финансовых ресурсов в рас- поряжение субъектов хозяйствования. Регулирующая функция финансов проявляется в системе финансовых отноше- ний, ее построении, иерархии, которая видоизменяется с учетом экономических процессов, происходящих в обществе. Регулирующая функция осуществляется в областях, где ведущую роль занимает государство, например оборона и соци- альные услуги населению. 1.2 Роль финансов в системе денежных отношений 11 1.2 Роль финансов в системе денежных отношений Экономический строй любой страны основан на экономических законах, управ- ление экономикой осуществляется с помощью государственного уклада народного хозяйства, финансовой, налоговой и денежно-кредитной систем. В рыночных отношениях участвуют различные экономические субъекты (пред- приниматели) и юридические лица (хозяйствующие субъекты). Рынок — это сфера экономических отношений между производителями и потребителями, между сто- имостью и потребительной стоимостью товаров. Деньги, выполняя свои функции средства обращения, являются посредниками между актом покупки и продажи, где деньги становятся капиталом. Капитал — это деньги, пущенные в оборот и приносящие доход от вложения их в предпринимательство, передачи в ссуду, сдачи основных средств в аренду и выплачивая затем налоги за аренду, они создают условия для появления финансов как самостоятель- ной сферы функционирования денежных отношений. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Таким образом, финансы это система денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их оборота. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Каждое звено финансов выполняет свои задачи, но вместе они образуют единую финансовую систему. Финансы отличаются от денег по содержанию и функциям: деньги — это всеобщий эквивалент, с помощью которого измеря- ются затраты труда производителей, а главное назначение фи- нансов — путем образования денежных доходов и фондов не толь- ко обеспечить потребности государства в денежных средствах, но и контролировать расходование финансовых ресурсов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Финансы — это экономический инструмент распределения и пе- рераспределения ВВП, который выражает денежные отношения, возникающие между субъектами этих отношений (государством, предприятиями, организациями, гражданами и т. п.). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Финансы воздействуют на производство, распределение и потребление, явля- ются связующим звеном между созданием и использованием национального дохо- да. По своему материальному содержанию финансы — это целевые фонды денеж- ных средств, в совокупности представляющие собой финансовые ресурсы страны, главное условие роста которых — увеличение национального дохода. 12 |