Финансы. Финансы - пособие. Учебное пособие Томск Эль Контент
 Скачать 0.91 Mb.
|
|
Глава 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений В результате эффективной финансовой политики осуществляется перераспре- деление ВВП, обеспечивающее выравнивание уровней развития субъектов РФ, со- четание интересов всех хозяйствующих субъектов. Общее управление системой финансов осуществляют высшие органы власти и управления (рис. 1.3): • Президент РФ (администрация Президента) — регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает ФЗ о бюджете, имеет право вето на финансовое законодательство, принятое Федеральным Собранием; • Федеральное Собрание РФ, состоит из двух палат — Совета Федерации и Го- сударственной Думы, которая устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи, утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое законо- дательство (Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и др.); • Правительство РФ — формирует федеральный бюджет, выступает как еди- ный центр управления финансами. Центральным органом, осуществляющим реализацию финансовой политики, выступает Министерство финансов РФ, обеспечивая единство финансовой, кре- дитно-денежной и валютной политики, координирует деятельность других феде- ральных органов исполнительной власти, осуществляет методическое руководство в сфере финансового планирования и финансирования отраслей хозяйства, орга- низует разработку федерального бюджетного плана, участвует с Министерством экономического развития в разработке баланса финансовых ресурсов страны. На Минфин возложены организация исполнения федерального бюджета, мероприятия, обеспечивающие расходование бюджетных средств по целевому назначению. Министерству финансов РФ предоставлены широкие права: получать от мини- стерств и ведомств материалы, необходимые для составления и исполнения бюд- жетного плана; ограничивать и приостанавливать финансирование при нарушении финансовой дисциплины; проводить ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций. В аппарат Министерства финансов РФ входят подразделения: • бюджетный департамент, функциями которого являются разработка бюд- жетной политики, составление федерального бюджетного плана, разработ- ка консолидированного бюджета, бюджетное регулирование; • Главное управление Федерального казначейства, которое организует и осу- ществляет кассовое исполнение федерального бюджета, поступление и рас- ходование средств по счетам казначейства в банках (принцип единства кассы), регулирует отношения между федеральным бюджетом и внебюд- жетными фондами, составляет отчет об исполнении бюджетного плана; • департамент ценных бумаг и финансового рынка; • департамент иностранных кредитов и внешнего долга; • отраслевые департаменты; • департамент валютно-экономического регулирования. Министерство РФ по налогам и сборам контролирует правильность исчисле- ния, полноту, своевременность внесения в бюджет налогов и сборов. 1.5 Управление финансами 29 Таможенные органы РФ проводит таможенно-тарифное регулирование, взима- ние платежей с перемещаемых товаров через границу. Министерство государственного имущества организует управление государ- ственным имуществом с целью получения доходов неналогового, характера (аренд- ной платы, доходов от продажи госимущества). Федеральная комиссия по ценным бумагам контролирует деятельность участ- ников фондового рынка, с целью увеличения поступлений в бюджет. Система Центрального банка РФ — реализует денежно-кредитную и финансо- вую политику, контролирует деятельность кредитных институтов, совместно с каз- начейством осуществляет кассовое исполнение бюджета. Счетная палата РФ, осуществляет контроль за федеральными средствами, она независима от Правительства, подотчетна Федеральному Собранию РФ. Проведение финансовой политики в субъектах РФ, их административно-терри- ториальных и муниципальных образованиях осуществляют соответствующие фи- нансовые учреждения. Государственное регулирование финансов в обобщенном виде включает следу- ющие направления и формы. А. Макроэкономическое регулирование финансов (косвенные методы): 1) Выработка принципов и концепции, программы экономической поли- тики, методов и мер в регулировании финансовой системы. Эта часть включает ежегодное Послание Президента России, в котором форму- лируются основные принципы социально-экономической, в том чис- ле финансовой, политики; подготовку правительством РФ, правитель- ствами субъектов Федерации, а также местными администрациями проектов бюджетов соответствующего уровня и прогнозов социально- экономического развития, необходимых для этого обоснований и рас- четов. Кроме того, правительство и Центральный банк России сов- местно разрабатывают основные принципы денежно-кредитной поли- тики на предстоящий период. 2) Управление финансами на территории России регулируется Консти- туцией РФ в части федеративного устройства, социальной, в том чис- ле финансовой, политики, единого экономического пространства, га- рантирующего свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, обязательности каждого платить законно установленные на- логи и сборы. В ведении РФ находится: установление правовых ос- нов единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; феде- ральные экономические службы, включая федеральные банки; феде- ральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития. К совместному ведению РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения. 3) Гражданский кодекс РФ регулирует наряду с экономическими (хозяй- ственными) отношениями гражданско-правовые основы управления финансами и финансовыми отношениями: права граждан и юридиче- ских лиц, виды юридических лиц и их финансовые отношения в слу- 30 Глава 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений чае реорганизации, управление финансовыми активами (деньги, ва- лютные ценности, ценные бумаги) как объектами гражданского права, регулирует сделки, совершаемые с финансовыми активами, и выте- кающие обязательства (при купле-продаже, платежах, аренде, в т. ч. финансовую аренду — лизинг, при займе и кредите, банковском вкладе и счете, финансовых расчетах и страховании и др.). 4) Налоговый кодекс определяет налоговую политику на территории РФ. 5) Бюджетный процесс регулируется Бюджетным кодексом РФ. Ежегодно на всех уровнях власти принимаются законы, постановления о бюдже- те соответствующего уровня, в которых устанавливаются конкретные цифры по доходам и расходам в разрезе статей бюджетной классифи- кации. Б. Микроэкономические косвенные методы регулирования финансов: 1) формирование и поддержание конкурентной, стимулирующей эконо- мическое развитие среды в экономике, ограничение монополии рынка; 2) регулирование цен, естественных монополий; 3) формирование, содействие и защита договорно-контрактных отноше- ний между субъектами рынка, обеспечивающих стабильное функцио- нирование расчетно-платежных отношений в финансовой системе; 4) использование государственного предпринимательства для воздействия на конъюнктуру товарного и финансового рынков для структурной пе- рестройки экономики, формирование спроса и предложения; 5) регулирование внешнеэкономической финансовой деятельности госу- дарства, фирм, банков, проведение эффективной таможенной политики; 6) развитие страхового дела, страхование предпринимательского риска, предоставление гарантий федерального и регионального уровня. В. Микроэкономические методы прямого административного воздействия на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов: 1) установление квот на производство некоторых товаров исключитель- ного ассортимента (наркотики, алкоголь и др.), установление цен, ино- гда предельных, на ограниченную номенклатуру товаров и услуг; 2) управление унитарными предприятиями государственной собственно- сти и контроль за их финансовой деятельностью; 3) дотирование и субсидирование отдельных предприятий производства и реализации, субсидирование спроса на отдельные виды товаров и услуг; 4) государственная монополия и акцизное налогообложение на отдель- ные виды товаров (наркотики, алкоголь, табачные изделия и т. д.); 5) целенаправленная социальная финансовая защита малообеспеченных слоев населения и проведение системы мер социальных гарантий; 1.5 Управление финансами 31 6) экологическая финансовая политика в части использования природ- ных богатств и охраны окружающей среды, налогов, платежей и цен; 7) установление льгот по налогам и другим платежам в бюджет для кон- кретных налогоплательщиков и субъектов хозяйствования; 8) применение финансовых и других санкций в отношении нарушителей финансовой, в том числе налоговой, дисциплины. Г. Прогнозирование экономического и социального развития, важнейших фи- нансовых показателей: 1) долгосрочное прогнозирование в соответствии с прогнозами экономи- ческого и социального развития страны по укрупненным показателям и в вариантных разрезах; 2) разработка прогноза социально-экономического развития страны и ее регионов на стратегический (среднесрочный — от 3 до 5 лет) период и определение основных индикаторов макроэкономического развития, играющих решающую роль в формировании ресурсов и их распреде- лении; 3) прогнозирование мирового политического, социального, экономиче- ского развития, изменение мирохозяйственных приоритетов и связей и на этой основе разработка концепции развития финансовых отно- шений и сценариев формирования ресурсов страны и эффективного использования с учетом взаимодействия с мировым рынком и зару- бежными странами; 4) среднесрочное и краткосрочное прогнозирование экономического и со- циального развития страны и регионов и их финансового обеспечения; 5) разработка конкретных прогнозов и программ по решению острых со- циальных и экономических проблем и их финансовому обеспечению. Д. Организация финансового контроля на всех уровнях государственной и му- ниципальной власти, а также за соблюдением законодательства во всех сферах финансовой деятельности — создание единой государственной си- стемы финансового контроля. Финансовые индикаторы в системе макроэкономического регулирования Для управления финансовой системой необходим мониторинг (наблюдение и анализ) основных макроэкономических показателей социально-экономического развития страны, регионов и важнейших финансовых индикаторов в системе мак- роэкономического регулирования экономики и финансовой системы. На основе анализа и прогноза этих показателей должна быть получена полная и объективная характеристика финансового состояния экономики страны и ее регионов, выявле- ны возможности стабилизации и условия для экономического роста, предпосылки формирования и расширения налоговой базы. Основные показатели: 32 Глава 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений • валовой внутренний продукт (ВВП), созданный в стране и ее регионах за предшествующий период; возможный его рост в прогнозируемый период. Этот показатель является обобщающим и выражает совокупную стоимость конечных товаров (продуктов, работ и услуг), созданных в стране, служит базой для формирования финансовых ресурсов, его использование харак- теризует эффективность распределения; • объем продукции промышленности, от которой в бюджет поступает около 2/3 от общей суммы; • объем и динамика розничного товарооборота показывают возможности по- купательского спроса и предложения на проектируемый период; • денежная масса обслуживает обращение товарооборота, состоит из агре- гатов М0, М1, М2, М3 и МL, из которых М2 соответствует объему ВВП. Степень сбалансированности товарной и денежной массы отражается в ин- дексах цен — отношение уровня цен декабря предыдущего года к декабрю предстоящего (дефлятор для пересчета показателей с учетом инфляции); • объем инвестиций в основной капитал отражает уровень инвестицион- ной активности, обновления капитала и направление инвестиционных про- грамм; • для более детальных расчетов используют и другие показатели, но для ба- лансового мониторинга важное значение имеют: добавленная стоимость товаров, произведенных в стране и регионах; балансовая прибыль в целом и по отраслям; сумма НДС; налогооблагаемая и чистая прибыль; рентабель- ность продукции, активов; совокупный доход, полученный физическими лицами, и т. д. 1.6 Финансовое планирование и прогнозирование Финансовое планирование — это целенаправленная деятельность по достижению сбалансированности и пропорциональности фи- нансовых ресурсов, оптимальное соотношение между финансовы- ми ресурсами, находящимися в распоряжении государства, и до- ходами, остающимися у хозяйствующих субъектов, рациональное соотношение между величиной дохода до уплаты налога и его величиной после уплаты по предприятиям, отраслям, регионам, субъектам РФ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Увеличивая или уменьшая это соотношение, государство может стимулировать или ограничивать их развитие. Финансовое планирование как часть планирова- ния экономики основано на системе макроэкономических показателей, отражен- ных в прогнозе социально-экономического развития и направлено на сбалансиро- ванность движения финансовых, денежных и материальных ресурсов. Обособлен- ность звеньев финансовой системы вызывает необходимость разработки системы 1.6 Финансовое планирование и прогнозирование 33 планов, отражающих особенности форм и методов образования и использования денежных фондов, отраслевое и территориальное перераспределение финансовых ресурсов. Основной объект планирования — звенья финансов (отношения), получающие в плане денежные средства, которые затем закрепляются в соответствующих фи- нансовых планах, объединенных в единую систему. Важное место в обеспечении пропорциональности и сбалансированности общественного воспроизводства, ре- гулирование денежного обращения занимает сводный финансовый баланс государ- ства (баланс финансовых ресурсов — БФР), а также балансы доходов и расходов каждого субъекта Федерации. Эти документы разрабатываются Министерством экономики РФ при участии Министерства финансов РФ, других подразделений фи- нансовой системы. В балансе отражается формирование и использование ресурсов, планируемых в составе бюджетного, внебюджетных, страхового и кредитного фон- дов, денежных фондов предприятий и организаций, средств граждан. Центральное место в планах принадлежит бюджету и отражается в его структуре доходов и рас- ходов. Внебюджетные фонды отражаются в финансовых планах (сметах) доходов и расходов, в доходной части — обязательные и добровольные взносы юридиче- ских и физических лиц, размер взносов устанавливается в процентах от фонда оплаты труда, при недостатке поступают бюджетные средства. Страховой фонд необходим для возмещения потерь в масштабе общества, реги- онов, муниципальных образований и отдельной личности. В доходной части плана отражаются взносы организаций, граждан, средства из других фондов (бюджет- ные), а в расходной — возмещение убытков от стихийных бедствий, выплаты стра- ховых сумм страхователям. План образования и использования страхового фонда позволяет маневренно использовать средства, учитывая потребности хозяйствую- щих субъектов. Обеспечением сбалансированности общественного воспроизводства и регули- рования денежного обращения занимается Министерство экономического разви- тия, при участии Министерства финансов РФ разрабатывающие баланс финан- совых ресурсов, в котором отражается формирование и использование ресурсов, планируемых в составе бюджетного, внебюджетного, страхового, ссудного фондов, денежных фондов предприятий и организаций, средств граждан. Балансовый метод позволяет выявить дефицит финансовых ресурсов в стране, у субъектов РФ и местных органов, объединенных в единую систему, его показа- тели — основа для составления бюджетного, кредитного и др. планов. С балансом финансовых ресурсов связан синтетический баланс — баланс де- нежных доходов и расходов населения, в котором отражается движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах — заработная плата; доходы от индивидуальной деятельности; пенсии и пособия; стипендии; доходы от обмена товарами между группами населения; оплата товаров и услуг; налоги и доброволь- ные взносы; сбережения во вкладах и займах. Этот баланс определяет пропорции между доходами и расходами населения, изменения в соотношении между оплатой труда и пенсионным обеспечением, увеличение объемов товарного предложения, поэтому он имеет большое значение для планирования наличного денежного обо- рота, товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составля- 34 Глава 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений ется Министерством экономического развития с участием Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ и других органов финансовой системы по стране и по субъектам РФ. Показатели финансовых планов являются базой для анализа и оценки финан- сового положения страны, позволяют выявить взаимосвязи, тенденции изменения структуры источников финансовых ресурсов (доходов физических и юридических лиц), факторы, определяющие развитие этих тенденций в будущем, и служат ос- новой для перспективного планирования. Финансовое прогнозирование — это предвидение возможного фи- нансового положения государства, обоснование перспективных показателей финансовых планов. Прогнозы могут быть средне- срочными (3–10 лет) и долгосрочными (более 10 лет). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, отражая направление финансовой политики на определенный период раз- вития с целью определения реального объема финансовых ресурсов, источников их формирования и использования. Прогнозы позволяют проанализировать варианты развития и пути совершенствования системы финансов, формы и методы реализа- ции финансовой политики. В финансовом прогнозировании применяют следующие методы: построение эконометрических моделей, описывающих динамику показа- телей финансовых планов в зависимости от факторов, влияющих на экономические процессы; корреляционно-регрессионный анализ; метод экспертной оценки. Финансовое программирование, это программно-целевой подход, в основу ко- торого заложены цели и средства их достижения — приоритеты государственных расходов по направлениям и эффективное их расходование. Выбор варианта про- граммы зависит от экономических (ресурсных) факторов, учитывающих не только масштабы, значение и сложность достижения цели, но и размеры заделов, ожида- емый эффект, потери при недостижении цели. В России используются целевые комплексные программы, представляющие систему научно-исследовательских, организационно-хозяйственных и других ме- роприятий, направленных на достижение производственных целей, сбалансиро- ванности по ресурсам и исполнителям. Финансовое программирование в развитых странах применяется с 60-х го- дов путем составления пятилетних «скользящих» планов расходов, которые еже- годно корректируются по исполнению плана текущего года. Показатели передви- гаются по пятилетней шкале на год (следующий за отчетным) вперед. Показа- тели предстоящего года являются директивными (обязательными), а последую- щие четыре — ориентировочными. Финансовое программирование в разных стра- нах, отличается, например в США система планирование-программирование — это разработка бюджета; в Англии — система программного анализа и обзора; в Гер- мании — конъюнктурно-нейтральный бюджет; во Франции — система рационализа- ции выбора бюджетных решений; в Швеции — многоцелевое бюджетное планиро- вание. В России используют целевые комплексные программы — система научно- исследовательских, организационно-хозяйственных и других мероприятий, направ- ленных на достижение целей, сбалансированных по ресурсам и исполнителям. 1.7 Финансовый контроль 35 Эффективность финансового планирования и прогнозирования для решения стоящих задач зависят от комплексного взаимосвязанного использования всей си- стемы финансовых планов, совершенствования методики их разработки, объектив- ности, полноты информации, уровня экономического анализа и оценки тенденций, обоснованности факторов. 1.7 Финансовый контроль Финансовый контроль — это совокупность действий и опера- ций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов дея- тельности субъектов хозяйствования и управления (государства, предприятия, учреждения, организации) с применением специфи- ческих форм и методов. Он осуществляется законодательными и исполнительными органами власти всех уровней, специальными учреждениями и включает: контроль за соблюдением финансово- хозяйственного законодательства в процессе формирования и ис- пользования фондов денежных средств; оценку экономической эф- фективности финансово-хозяйственных операций и целесообраз- ности произведенных расходов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Предмет проверок — стоимостные показатели: доходы, рентабельность, себе- стоимость, издержки обращения, налог на добавленную стоимость, отчисления на различные цели и в фонды. Объект финансового контроля — денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе фондов денеж- ных средств на всех уровнях народного хозяйства. Поскольку финансовая система государства охватывает все виды денежных фондов (на федеральном, региональном уровнях и отдельных хозяйствующих субъектов), то и финансовый контроль является многоуровневым и всесторонним (рис. 1.4). Государственный финансовый контроль — это комплексная и целенаправлен- ная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управле- ния, базирующаяся на основных законах, и конституция страны. Правовой регла- мент контроля зависит от типа государства, его социально-политической ориента- ции, уровня экономического развития, соотношения форм собственности. Государственный финансовый контроль отслеживает стоимостные пропорции распределения валового национального продукта и распространяется на все каналы движения денежных средств, связанных с формированием государственных ресур- сов, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием. Государственные контролеры наделены правом осуществлять ревизии и проверки в государственном секторе, в частном и корпоративном бизнесе, если это опреде- ляет национальные экономические интересы. Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний (внут- рифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский). |