Финансы. Финансы - пособие. Учебное пособие Томск Эль Контент
 Скачать 0.91 Mb.
|
|
Глава 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений 1.3 Использование финансов в общественном воспроизводстве В воспроизводстве, как едином экономическом процессе, действуют различные экономические субъекты (экономические единицы): 1) домашние хозяйства; 2) хозяйствующие субъекты (фирмы); 3) государство. Все они потребляют материальные и денежные (экономические) ресурсы, получа- ют доходы и несут расходы, т. е. имеют определенные бюджетные ограничения. Основные доходы домашних хозяйств — заработная плата, другие доходы (про- центы, доход от сдачи имущества в аренду, дивиденды и т. д.), полученные средства расходуются на приобретение потребительских товаров и услуг, оплату жилья, от- дых и, частично, лечение. Хозяйствующие субъекты (фирмы) получают доход от продажи продукции и услуг домашним хозяйствам, фирмам, получая экономическую выгоду в резуль- тате поступления активов и погашения обязательств, одновременно они несут рас- ходы, уменьшающие их выгоды в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества). Разница между доходами и расходами предприятия формирует при- быль до налогообложения, а после уплаты налогов создается нерас- пределенная прибыль, которая может использоваться на накопление и потребление. Государство как субъект экономики в силу своих властных полномочий уста- навливает уровень налогов, сборов, отчислений, за счет этих платежей формирует свои доходы и расходует их на создание общественных благ, т. е. несет бремя рас- ходов для удовлетворения общественных нужд — содержание государственного ап- парата, армии, служб общественного порядка, администрации, судебных органов; оказание медицинских услуг и социальной помощи и т. д. Схема распределения совокупного общественного продукта представлена на рис. 1.2. Доходы и расходы имеются у всех экономических субъектов воспроизводствен- ного процесса, т. е. все они имеют своеобразные «бюджеты», состоящие из до- ходной и расходной частей, при этом у одних участников возникает «профицит» у других — «дефицит» бюджетов, это позволяет перераспределять денежные сред- ства, с помощью финансов. По упрощенной схеме образования доходов субъектов экономических отноше- ний в процессе распределения совокупного общественного продукта и ВВП все доходы в процессе воспроизводства делятся на первичные и вторичные, получае- мые уже после перераспределения первичных доходов, которые образуются: • у предприятий в форме прибыли, остающейся в их распоряжении, и амор- тизационных отчислений (чистый денежный поток); • работников (домохозяйств) в форме чистой оплаты труда, остающейся по- сле уплаты налогов и обязательных платежей, выплат из чистой прибыли 1.3 Использование финансов в общественном воспроизводстве 13 Стоимость произведенного общественного продукта за год Промежуточное потребление (возмещение материальных затрат) Структура стоимости валового внутреннего продукта на стадии образования первичных доходов субъектов экономических отношений Валовая прибыль экономики Налоги и сборы Оплата труда с отчислениями Амортизация основных фондов Прибыль эк ономики Налоги на продукты Др. налоги на производст- во Оплата труда Социальные отчисления Налоги и сборы Налоги и отчисления Бюджет Внебюджетные социальные фонды Чистая прибыль предприятий Чистая оплататруда Выплата дивидендов и долей прибыли участникам Оплата труда в бюджетной сфере Прочие выплаты Страховые выплаты Социальные выплаты Доходы домашних хозяйств Рис. 1.2 – Схема образования доходов субъектов экономических отношений в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта акционерам и участникам, оплаты труда «бюджетникам», выплат из вне- бюджетных фондов социального направления; • государства в форме перераспределенных доходов предприятий в бюджет и внебюджетные фонды. Процессы распределения и перераспределения доходов для регулирования эко- номики осуществляются при помощи финансов: • государственных финансов (часть доходов аккумулируется в бюджете и вне- бюджетных фондах в форме налогов и сборов); • финансовых посредников (коммерческих банков, кредитных союзов, част- ных пенсионных и инвестиционных фондов, страховых компаний и т. д.) на основе взаимовыгодного перераспределения средств; 14 Глава 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений • финансового рынка, на котором осуществляется обмен свободных средств хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств на активы (финансовые требования и ценные бумаги), приносящие доход. На макроуровне процесс властного перераспределения осуществляется с по- мощью финансовых ресурсов, где государство регулирует: • состав затрат, относимых на себестоимость продукции; • размер отдельных видов затрат, относимых на себестоимость, в целях на- числения налогооблагаемой прибыли (командировки, % за кредит); • методы применения амортизационных отчислений основных средств ма- лоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также сроки полезного использования амортизируемых основных фондов в целях исчисления на- логооблагаемой прибыли; • объекты и ставки налогообложения, включая социальный налог; • сроки и порядок списания с баланса обязательств предприятия; • состав внереализационных расходов, принимаемых в расчет налогооблага- емой прибыли. Основная часть финансовых отношений предприятий регламенти- рована гражданским законодательством: величина и порядок фор- мирования уставного и резервного капитала; порядок размещения и выкупа акций, приватизация, ликвидация, слияние и разделение предприятий; порядок очередности списания средств с расчетного счета и др. Определенные денежные доходы и фонды образуются на предприятии уже на стадии создания и распределения произведенного продукта, так, часть выручки направляется на возмещение затрат и оплату труда, из этой же выручки аккумули- руются амортизационные фонды на приобретение имущества, образуются резервы предстоящих расходов и платежей, состав которых регламентируется нормативны- ми документами. Процесс распределения сопровождается и процессом перераспределения, так, при выплате заработной платы удерживаются подоходный и социальный нало- ги. Часть полученного дохода перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджетную систему, оставшаяся в обороте предприятия нераспределенная при- быль (прошлых лет и отчетного года) представляет собой сумму нетто (чистой прибыли). Чистая прибыль предприятия может направляться (распределяться) в фонд на- копления, который служит источником финансирования капитальных вложений, и фонд потребления, на удовлетворение социальных потребностей и материальных поощрений (оба этих фонда формируются в соответствии с учредительными доку- ментами, решениями общего собрания акционеров или учетной политикой пред- приятия). В процессе перераспределения формируется ряд денежных источников, имеющих характер фондов: уставный капитал (складочный капитал, уставный 1.3 Использование финансов в общественном воспроизводстве 15 фонд) образуется при создании предприятия за счет взносов учредителей (участ- ников), за счет имущества, закрепленного собственником за предприятием, по- рядок его формирования (величина, сроки взносов, дополнительное привлечение средств) регламентируется законодательно. Уставный капитал предназначен для авансирования средств во внеоборотные и оборотные активы; целевое финансиро- вание и поступления из бюджета предусматриваются законом; целевое финанси- рование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов, от других предприятий и физических лиц — для мероприятий целевого назначения. В кругообороте средств предприятия участвуют источники в виде эмиссион- ного дохода от продажи ценных бумаг, безвозмездные поступления, составляющие часть добавочного капитала, а также специальные резервы для предстоящих рас- ходов и платежей. В хозяйственный кругооборот вовлекаются и другие денежные источники (привлеченный капитал) в форме долгосрочных и краткосрочных кре- дитов, прочих займов, кредиторской задолженности. Таким образом, финансы участвуют во всех четырех стадиях про- изводственного процесса: 1) производство; 2) распределение; 3) обмен; 4) потребление и оказывают регулирующее воздействие на все его составляющие. Каждый последующий цикл происходит в обезличенной форме и возможен только после того, как вновь созданная стоимость подвергнется распределению, будут созданы целевые фонды в виде основы для удовлетворения различных по- требностей. Отсутствие движения средств на первой и четвертой стадиях этого процесса свидетельствует о том, что они не являются местом возникновения фи- нансов. На второй стадии воспроизводственного процесса движение стоимости обще- ственного продукта в денежной форме осуществляется обособленно от движения товаров, происходит отчуждение стоимости — целевое обособление каждой части стоимости. Движение денежной формы стоимости на стадии распределения про- исходит односторонне, без встречного эквивалента. На третьей стадии распределенная стоимость в денежной форме обменивается на товарную форму. Здесь не происходит отчуждения стоимости, меняется только денежная форма на товарную путем встречного движения стоимостей, находящих- ся в товарной и денежной формах. На третьей стадии обменные операции обслуживаются двумя категориями: 1) деньгами, как всеобщим эквивалентом, где общественный продукт распре- деляется между субъектами воспроизводства; 2) ценой, на основании которой происходит соизмерение обменивающихся стоимостей, находящихся в разных формах: товарной и денежной, ино- 16 Глава 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений го общественного инструмента здесь не требуется, поэтому в обмене нет места финансам. Областью возникновения и функционирования финансов является вторая ста- дия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение стоимо- сти общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования. Таким образом, влияние финансов на воспроизводственный процесс заклю- чается в способности финансов ускорять или замедлять их скорость. Кроме это- го, финансы, при помощи перераспределения ресурсов, влияют на интенсивность воспроизводственных процессов в разных сферах обращения. Как категории по- требления, финансы участвуют в формировании фондов общественного и личного потребления, с их помощью обеспечиваются конечные пропорции распределения национального дохода на фонд потребления и фонд накопления. 1.4 Финансовая политика Основную часть своих функций государство реализует путем формирования экономической политики и её основы — финансовой политики — совокупности ме- роприятий по формированию и использованию финансовых отношений для вы- полнения государственных функций. Финансовая политика как часть (подсистема) экономиче- ской политики государства представляет собой совокупность бюджетно-налоговых, денежно-кредитных и других финансовых инструментов государственной власти, обладающих в соответ- ствии с законодательством полномочиями по формированию и ис- пользованию финансовых ресурсов в соответствии со стратеги- ческими и тактическими целями экономической политики. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Финансовая политика — основополагающий элемент в системе управления фи- нансами как специфическими стоимостными отношениями по формированию, рас- пределению, перераспределению и использованию валового общественного про- дукта; государство при организации этих отношений определяет главные цели и задачи, стоящие перед обществом. Главная цель финансовых отношений — обеспечение непрерывности воспроиз- водственного процесса и, прежде всего, воспроизводства производительных сил как необходимого условия жизнедеятельности, существования и развития как от- дельного человека, так и общества в целом. Степень удовлетворения человека и общества зависит от финансовых возмож- ностей, то есть от имеющихся финансовых ресурсов и финансового потенциа- ла государства. Поэтому главной целью финансовых отношений является такая их организация, которая обеспечивает рост общественного богатства. Достижение этой цели возможно при условии эффективности конкретных форм распределения, перераспределения и использования имеющихся ресурсов и финансового потен- циала государства. Показателем эффективности финансового механизма является 1.4 Финансовая политика 17 темп роста внутреннего валового продукта и национального дохода — основного источника роста благосостояния общества. Социальное развитие — это не только просвещение, культура, здравоохранение, но и социальное устройство общества. В зависимости от сферы общественных от- ношений, которые являются объектом политического воздействия, политика может быть экономической, социальной, культурной или технической, бюджетной или кредитной, внутренней или внешней. Финансовая политика как совокупность методологических принципов форм организации и методов использования финансов реализуется на основе принятия системы государственных мероприятий, разработанных на определенный период времени (год, три года и т. д.). Политика (воздействие, руководство) сводится к основным элементам: 1) определение и постановка главных целей, конкретизация перспективных и ближайших задач, которые необходимо решить, для их достижения по- ставленных за определенный период времени; 2) разработка методов, средств и форм организации отношений, которые по- могут достичь данные цели в кратчайшие сроки, а ближайшие и перспек- тивные задачи решаются оптимальным образом; 3) подбор и расстановка кадров, способных решить поставленные задачи и ор- ганизовать их выполнение. Финансовая политика определяется тем, насколько она соответствует интере- сам общества (или ее части) и насколько она способствует достижению целей и решению задач. Для оценки финансовой политики правительства и рекомендаций по ее кор- ректировке необходима программа развития с выделением интересов всего обще- ства и отдельных групп населения, характеристика перспективных и близких задач с определением сроков и методов их решения. Такие условия помогут разработать механизм реализации финансовой политики и дать объективную оценку. Реализацию финансовой политики обеспечивает совокупность мероприятий го- сударства, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и перераспределение для выполнения государством его функций и программ — дол- госрочных, среднесрочных и краткосрочных, правовой регламентации финансовых отношений. Важнейшими составляющими государственной финансовой политики выступа- ют бюджетная, налоговая, денежно-кредитная, инвестиционная, социальная и та- моженная политика. Бюджетная политика отражается в структуре расходной части бюджета, в рас- пределении расходов между бюджетами различных уровней, в источниках покры- тия бюджетного дефицита, формах и методах управления государственным дол- гом. Под бюджетной политикой понимаются целенаправленные действия прави- тельства, связанные с формированием и использованием централизованного фон- да денежных средств, предназначенных для удовлетворения общегосударственных потребностей. Этот фонд денежных средств получил название «государственный бюджет». Государственный бюджет, являясь частью финансов, характеризуется те- ми же чертами, которые присущи финансам в целом. Одновременно государствен- 18 Глава 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений ный бюджет рассматривается и в качестве самостоятельной экономической катего- рии со своими специфическими особенностями: • Государственный бюджет — это форма перераспределительных отноше- ний, связанная с изъятием части национального дохода в пользу государства и использованием его для удовлетворения потребностей общества и отдель- ных, государственно-территориальных образований. • С помощью государственного бюджета национальный доход (националь- ное богатство) перераспределяется между отраслями народного хозяйства, сферами деятельности, территориями страны, социальными группами на- селения. Бюджет государства выступает в виде системы, состоящей из трех уровней: фе- дерального, субъектов РФ и местных бюджетов. Для свода статистических показа- телей бюджетной системы и их анализа используется консолидированный бюджет РФ, который включает бюджет федерального правительства и консолидированные бюджеты субъектов федерации. Консолидированный бюджет РФ не утверждается законодательным органом власти. Правовую основу функционирования бюджетной системы составляют Бюджетный кодекс РФ и федеральные законы о федеральном бюджете на соответствующий год, законы субъектов федерации о бюджетах субъ- ектов федерации на соответствующий год и аналогичные законы местных органов власти. Кодекс устанавливает общие принципы бюджетного законодательства, пра- вовое положение субъектов бюджетных отношений, порядок регулирования меж- бюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса на различных уровнях бюджетной системы, основания и виды ответственности за нарушения бюджетного законодательства. Бюджеты любого уровня системы власти — это глав- ные финансовые планы государства, субъектов федерации и муниципальных об- разований на текущий год, все они имеют силу закона и составляются в форме баланса расходов и доходов. Налоговая политика как составная часть экономической и социальной поли- тики определяет характер и цели налоговой системы, где налоги являются основ- ными инструментами. Налоговая политика как самостоятельны и независимы ин- струмент обеспечивает финансовыми ресурсами бюджетную систему страны, т. е. «обслуживает» бюджетную политику. При этом налоговая политика должна стиму- лировать экономический рост: налогообложение не должно препятствовать росту сбережений населения и процессу капиталообразования фирм; для обеспечения гармоничного развития государства необходима эффективная система взимания и перераспределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней; система налогообложения должна сохранять неизменность базисных принципов формирования на длительный период. Налоговая политика должна способствовать сглаживанию неравенства в уров- нях доходов населения, поэтому между налоговой и социальной политикой суще- ствует неразрывная связь. Налоговую политику можно свести к трем основным элементам: 1) определение и постановка основных целей, вытекающих из условий соци- ально-экономического развития общества, конкретизация перспективных и текущих задач (налоговая стратегия и тактика); 1.4 Финансовая политика 19 2) разработка методов, определение средств и организационных форм, кото- рые обеспечат выполнение целей и задач; 3) подбор и расстановка кадров, которые будут реализовывать цели. Налоговая политика может быть действенной, если она опирается на теорети- ческие обоснования и концептуальные разработки. По А. Смиту необходимость множественности и умеренности ставок по каж- дому из налогов позволяет уловить платежеспособность налогоплательщиков, от- разить разнообразие форм доходов, сделать общее бремя менее заметным, воздей- ствовать на производство, потребление и накопление. Д. Рикардо считал налоги неизбежным злом, государство должно поощрять развитие производства, экономический рост, нельзя облагать налогами капитал и сдерживать его накопление; нежелательно обложение прибыли, это ограничива- ет самофинансирование бизнеса. Поэтому акцент в налоговой политике должен быть направлен на обложение физических лиц (доходов, имущества, потребления). Налогообложение в странах Европы практически соответствует взглядам Рикардо. По марксистской доктрине — прогрессивное подоходное и поимущественное налогообложение, с ущемлением богатых, поскольку регрессивные косвенные на- логи ухудшают положение малообеспеченных. В России удельный вес косвенных налогов в федеральном бюджете составляет около 60% (НДС, акцизы, таможенные пошлины). По Д. Миллю при подоходном налогообложении необходимо вводить необла- гаемый минимум, равный прожиточному, учитывать суммы доходов членов семьи (домохозяйства) и суммы прожиточных минимумов для них, граждане должны уплачивать налоги пропорционально благам, получаемым ими от государства. Ис- ходя из этого в России при росте коммерциализации образования, здравоохранения, культуры налоговую нагрузку на граждан следует снижать. Российские ученые предлагают освободить от налогообложения минимальные доходы граждан, при условии снижения предоставления бесплатных социальных услуг, финансируемых из госбюджета, льготный режим для пенсионного обеспе- чения путем стимулирования форм зарабатывания дополнительных пенсий (стра- хования, частных пенсионных фондов, за счет средств предприятий и т. д.). Воздействие налоговой политики на процесс производства и оращения, на со- циальное выравнивание осуществляется опосредованно, невозможно разработать политику, которая устраивает всех, поэтому при формировании налоговой полити- ки необходимо учитывать следующее: 1) Рост косвенных налогов в зависимости от эластичности спроса может при- вести либо к убыточности хозяйства, либо к росту цен и инфляции (сни- жению уровня жизни малообеспеченных), либо к сокращению спроса на определенный товар и убыточности его производства. 2) Косвенные налоги влияют на объем производства, воздействие одного и то- го же налога по той же ставке различно для производства товаров, с раз- личной эластичностью спроса. 3) По-разному воздействуя через рыночный механизм на уровень цен и объем производства, налоги различно влияют на величину распределения дохо- да от производства разных товаров, что выступает косвенным фактором |