настольная книга. Удк 001. 8 Ббк 30. 607 Настольная книга внутреннего аудитора

• Название: Удк 001. 8 Ббк 30. 607 Настольная книга внутреннего аудитора
• Анкор: настольная книга.doc
• Дата: 20.12.2017
• Размер: 0.9 Mb.
• Имя файла: настольная книга.doc
• Тип: Книга; #12257
• страница: 9 из 9

§ 29. УТВЕРЖДЕНИЕ И РАССЫЛКА ОТЧЕТА ОБ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ

Отчет об аудиторской проверке представляется руководителю службы внутреннего аудита, который после соответствующего анализа утверждает его и направляет копии отчета руководителю аудитируемо­го процесса (подразделения), а также должностным лицам, указанным в плане проверки.

При наличие замечаний со стороны руководителя службы внут­реннего аудита отчет о проверке дорабатывается ведущим аудитором

Внимание! Отчет об аудиторской проверке должен представляться на рассмотрение иутвержде-ние и рассылаться заинтересованным лицам в установленный срок (как правило, такой срок не превышает одной недели). Представление отчета об аудиторской про­верке в сжатые сроки является свидет­ельством важности проведенной проверки.

Аудиторская проверка считается завершенной, когда все де­йствия, предусмотренные планом проверки, выполнены, и утвержден­ный отчет об аудиторской проверке разослан. Завершение проверки может вызвать необходимость в разработке и реализации корректирую­щих, предупреждающих и (или) улучшающих действий. В этом случае подтверждение выполнения запланированных действий (прежде всего предупреждающих и улучшающих, реализация которых зачастую требует длительного времени) включается в последующую аудиторскую проверку.

*) Приводится поясняющая информация в последующих листах отчета

98

99




§ 30. РЕГИСТРАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

§ 31. ОФОРМЛЕНИЕ ДЕЛА ОБ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ

Все материалы каждой конкретной аудиторской проверки ком­плектуются в специальное дело под соответствующим регистрацион­ным номером.

В состав Дела об аудиторской проверке включаются:

• 
  план аудиторской проверки;
  
• 
  письменное уведомление руководителя аудитируемого про­цесса (подразделения);
  
• 
  индивидуальные отчеты аудиторов;
  
• 
  отчет о результатах аудиторской проверки;
  
• 
  заполненные опросные листы;
  
• 
  заполненные контрольные вопросники;
  
• 
  копии протоколов о несоответствиях;
  
• 
  копии планов корректирующих (предупреждающих) дейст­вий;
  
• 
  протоколы вводного и заключительного совещаний;
  
• 
  другие материалы.
  

Дело об аудиторской проверке хранится в службе внутреннего аудита в течение установленного срока.

Материалы Дела об аудиторской проверке важны для:

• 
  контроля сроков выполнения и результатов корректирующих (предупреждающих) действий,
  
• 
  справок для разработки последующих опросных листов и кон­трольных вопросников,
  
• 
  ссылок в последующих аудиторских проверках,
  
• 
  возможных юридических последствий.
  

100

101

§ 32. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ

АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ДЛЯ АНАЛИЗА

СИСТЕМЫ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА

И (ИЛИ) ЭКОЛОГИИ СО СТОРОНЫ РУКОВОДСТВА

Результаты аудиторской проверки доводятся до сведения руко­водителя аудитируемого процесса (подразделения).

Обобщенные результаты (за определенный интервал времени) используются для анализа и оценивания системы менеджмента качес­тва и (или) экологии руководством организации.

Возможная форма представления обобщенных результатов по обнаружению несоответствий в отчетный период:

Процессы (виды деятель­ности)	Количество обнаруженных несоот­ветствий в подразделениях						Ито­го	Общая оценка процесса(вида деятельности) (удов./неуд.)
	01	02	03	04		m
01
02
03
п
Итого
Общая оценка подразделения (удов./неуд.)

Примечание: При наличии хотя бы одного несоответствия в процессе или подразделении общая оценка соответствия признается неудовлетворительной.

Наряду с оценкой соответствия деятельности подразделений и процессов, обобщение результатов аудиторских проверок являются основой для оценивания эффективности и результативности корректи­рующих, предупреждающих и улучшающих действий.

§ 33. СВЕДЕНИЯ О СТАНДАРТАХ ИСО СЕРИИ 9000

33.1.Историческая справка

Первая версия стандартов ИСО* серии 9000 была введена в дей­ствие в 1987 году.

В 1994 году были пересмотрены основные стандарты этой се­рии (ИСО 9000, ИСО 9001, ИСО 9002, ИСО 9003 и ИСО 9004).

В 2000 году введена в действие третья версия стандартов. Сог­ласно этой версии базовыми стандартами серии являются:

ИСО 9000 «Системы менеджмента качества. Основные положе­ния и словарь»

ИСО 9001 «Системы менеджмента качества. Требования»

ИСО 9004 «Системы менеджмента качества. Руководство по улучшению деятельности»

Кроме указанных стандартов в серию включены новые стандар­ты: ИСО 19011 «Руководящие указания по аудиту системы менеджмен­та качества и (или) экологии», ИСО 10012 «Требования к измерительному оборудованию» и ИСО 10015 «Менеджмент качества. Основные направления подготовки персонала».

Внимание! Только ИСО 9001 содержит положения, ко­торые могут быть объективно проверены при аудите.



* ИСО (ISO) - неправительственная Международная организация по стандартизации. Образована в 1946 г., начала свою деятельность в 1947 г. Целью ИСО является содействие развитию стандартизации в мировом масштабе для обеспечения международного товарообмена, а также для расширения сотрудничества в области интеллектуальной, технической и экономической взаимопомощи.


102

103

33.2. Концепция стандартов ИСО серии 9000

Процессная модель системы менеджмента качества




Требо­вания

Стандарты ИСО серии 9000 выступают как универсальный инструмент оценивания способности организации обеспечить выпуск продукции, удовлетворяющей требованиям потребителя. При этом основным средством обеспечения соответствия продукции установлен­ным требованиям является система менеджмента качества организа­ции, разработанная для постоянного улучшения деятельности с учетом потребностей всех заинтересованных сторон.

Внедрение стандартов ИСО серии 9000 увеличивает возмож­ности организации в достижении долговременных целей в бизнесе.

Построение и функционирование системы менеджмента качес­тва, соответствующей требованиям ИСО 9001, базируется на следую­щих принципах:

• 
  ориентация на потребителя;
  
• 
  лидерство руководителей;
  
• 
  вовлечение работников;
  
• 
  процессный подход;
  
• 
  системный подход к менеджменту;
  
• 
  постоянное улучшение;
  
• 
  принятие решений, основанное на фактах;
  
• 
  взаимовыгодные отношения с поставщиками.
  

Наиболее значимым для аудиторской деятельности является процессный подход.

Процессная модель системы менеджмента качества отражает интеграцию таких основных ее составляющих, как:

• 
  ответственность руководства,
  
• 
  менеджмент ресурсов,
  
• 
  выпуск продукции,
  
• 
  измерение, анализ и улучшение.
  

Модель позволяет рассматривать деятельность организации как в горизонтальном, так и в вертикальном направлениях по принципу за­мкнутой цепи.

Горизонтальная петля свидетельствует о том, что потребители играют основную роль в определении требований к продукции. Эти тре­бования являются входом в процессы жизненного цикла продукции. Измерения и анализ удовлетворенности потребителей используются в качестве показателя для оценивания степени выполнения установлен­ных требований, ответственности руководства за выполнение этих тре­бований и постоянное улучшение системы менеджмента качества.

Вертикальная петля свидетельствует о том, что руководство организации ответственно за выделение необходимых ресурсов, за установление процессов жизненного цикла продукции, за измерения и анализ качества продукции, а также за постоянное ее улучшение.

ПОСТОЯННОЕ УЛУЧШЕНИЕ СИСТЕМЫ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА

ПОТРЕ­БИТЕЛИ

Удов­летво­ренность

Условные обозначения:

+" Деятельность, добавляющая ценность ■*■ Поток информации

104

33.3. Разделы стандарта ИСО 9001

Стандарт ИСО 9001 предназначен для оценивания внутренней и внешней сторонами способности организации удовлетворять требо­вания потребителя к продукции.

Разработанная в соответствии с требованиями ИСО 9001 систе­ма менеджмента качества дает потребителю уверенность в том, что вы­пуск продукции в организации находится под управлением.

Основные требования ИСО 9001 к системе менеджмента качес­тва изложены в следующих его разделах.

4. СИСТЕМА МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА

1. 
   Общие требования
   
2. 
   Требования к документации
   

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РУКОВОДСТВА

1. 
   Обязательства руководства
   
2. 
   Ориентация на потребителя
   
3. 
   Политика в области качества
   
4. 
   Планирование
   
5. 
   Ответственность, полномочия и информирование
   
6. 
   Анализ со стороны руководства
   

6. МЕНЕДЖМЕНТ РЕСУРСОВ

1. 
   Обеспечение ресурсами
   
2. 
   Людские ресурсы
   
3. 
   Инфраструктура
   
4. 
   Производственная среда
   

7. ПРОЦЕССЫ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ПРОДУКЦИИ

1. 
   Планирование процессов жизненного цикла продукции
   
2. 
   Процессы, связанные с потребителями
   
3. 
   Проектирование и разработка
   
4. 
   Закупки
   
5. 
   Производство и обслуживание
   
6. 
   Управление измерительными и контрольными приборами
   

8. ИЗМЕРЕНИЕ, АНАЛИЗ И УЛУЧШЕНИЕ

1. 
   Общие положения
   
2. 
   Измерения и мониторинг
   
3. 
   Управление несоответствующей продукцией
   
4. 
   Анализ данных
   
5. 
   Улучшение
   

33.4. Что дает организации внедрение стандартов ИСО серии 9000

• 
  Возможность минимизировать риск отказа потребителей от продукции или ее возврата (вследствие отсутствия требуемого уровня и стабильности качества) и связанных с этим потерь и ухудшением эконо­мических показателей.
  
• 
  Повышение конкурентоспособности продукции и, как сле­дствие, расширение внутреннего рынка и увеличение экспортных воз­можностей.
  
• 
  Повышение деловой репутации организации в глазах потре­бителей и общества, укрепление доверия к фирменной марке и, как сле­дствие, рост заказов и увеличение объемов сбыта продукции (услуг).
  
• 
  Улучшение экономических показателей (увеличение продаж; рост прибыли; повышение производительности и рентабельности; уменьшение затрат, связанных с устранением дефектов, переработкой некачественной продукции, выплатой штрафов; сокращение объема штрафных санкций за нарушения в области охраны окружающей сре­ды), увеличение рыночной привлекательности организации.
  
• 
  Получение привилегий на поставку продукции для федераль­ных государственных нужд.
  
• 
  Получение или продление лицензии на производство продук­ции или проведение работ.
  
• 
  Облегчение получения инвестиций, банковских кредитов и государственных субсидий, преимущества при страховании продук­ции.
  
• 
  Повышение эффективности фирменного менеджмента за счет систематизации деятельности, документирования процедур.
  
• 
  Улучшение отношения исполнителей к работе (необходимые документы и обучение, более простое предоставление информации о проблемах, ощущение надежности работы и др.)
  
• 
  Возможность «говорить на одном языке» со специалистами по качеству на международном уровне.
  
• 
  Преимущества в тендерах (конкурсах) на поставку продукции (услуг).
  

106

107

§ 34. СВЕДЕНИЯ О СТАНДАРТАХ ИСО СЕРИИ 14000

34.1. Историческая справка

Основополагающие стандарты ИСО серии 14000 по экологи­ческому менеджменту введены в действие в 1996 году.

При разработке стандартов этой серии было признано, что эко­логический менеджмент является сложным объектом и требует нова­торского подхода, опробированного практикой создания и применения стандартов ИСО серии 9000.

Базовыми стандартами серии 14000 являются:

ИСО 14001:1996 «Системы экологического менеджмента. Общие требования и рекомендации по использованию»,

ИСО 14004:1996 «Системы экологического менеджмента. Руководство по созданию и методы обеспечения функционирования».

Кроме указанных стандартов в серию включены стандарты, ка­сающиеся таких аспектов экологического менеджмента, как экологи­ческая маркировка, оценка экологических показателей деятельности организации, анализ жизненного цикла, термины и определения.

Внимание! Только ИСО 14001 содержит положения, ко­торые могут быть объективно проверены при аудите.



34.2. Концепция стандартов ИСО серии 14000

Стандарты данной серии являются инструментом оценивания способности организации не наносить ущерба окружающей среде в ходе своей производственной деятельности, обеспечивать рациональ­ное использование природных ресурсов. При этом основным средством решения природоохранных проблем является система экологического менеджмента организации.

Стандарты ИСО серии 14000, как и стандарты ИСО серии 9000, являются стандартами менеджмента.

Как и внедрение стандартов ИСО серии 9000, внедрение стан­дартов ИСО серии 14000 увеличивает возможности организации в дос­тижении долговременных целей в бизнесе.

Модель системы экологического менеджмента

Основные составляющие системы экологического менеджмен­та (СЭМ) показаны в ее модели.




108

109

34.3. Разделы стандарта ИСО 14001

Стандарт ИСО 14001 предназначен для оценивания внутренней и внешней сторонами способности организации решать проблемы, свя­занные с охраной окружающей среды.

Разработанная в соответствии с требованиями ИСО 14001 сис­тема экологического менеджмента дает всем заинтересованным в эко­логической деятельности организации сторонам уверенность в том, что работы организации по охране окружающей среды находятся под управлением.

Основные требования ИСО 14001 к системе экологического ме­неджмента изложены в следующих его разделах:

2. 
   ЭКОЛОГИЧЕСКАЯ ПОЛИТИКА
   
3. 
   ПЛАНИРОВАНИЕ
   

1. 
   Экологические аспекты деятельности
   
2. 
   Правовые и другие требования
   
3. 
   Цели и задачи
   
4. 
   Программы экологического управления
   

4.4. СОЗДАНИЕ, ВНЕДРЕНИЕ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ

1. 
   Структура и ответственность
   
2. 
   Обучение, повышение квалификации и компетентность
   

1. 
   Коммуникации
   
2. 
   Документирование системы экологического менеджмен­та
   

1. 
   Контроль и ведение документации
   
2. 
   Функциональный (операционный) контроль
   
3. 
   Подготовленность к аварийным ситуациям и действия по их устранению
   

4.5. НАДЗОРНЫЕ И КОРРЕКТИРУЮЩИЕ ДЕЙСТВИЯ
4.5.1. Мониторинг и изменения

4.5.2.Выявление отклонений, корректирующие и предупрежда­ющие действия

3. 
   Протоколы (записи) данных
   
4. 
   Аудит системы экологического менеджмента
   

4.5.5. Анализ (экспертиза) системы экологического менед­
жмента со стороны руководства

34.4. Что дает организации внедрение стандартов ИСО серии 14000

Возможность минимизировать риск нарушения природоохран­ного законодательства с вытекающими отсюда отрицательными после­дствиями.

• 
  Уменьшение риска аварийных ситуаций.
  
• 
  Улучшение взаимоотношений с государственными органами экологического надзора и общественностью.
  
• 
  Повышение делового имиджа организации за счет демонстра­ции разумного подхода к охране окружающей среды.
  
• 
  Улучшение экологических характеристик окружающей среды.
  
• 
  Экономию природных ресурсов за счет их более рационально­го использования.
  

• 
  Рост безопасности труда за счет повышения экологической культуры и уровня экологического образования персонала.
  
• 
  Сокращение отходов производства.
  
• 
  Улучшение экономических показателей (сокращение финансо­вых затрат на выплату штрафных санкций).
  
• 
  Облегчение получения инвестиций, банковских кредитов и го­сударственных субсидий.
  
• 
  Повышение эффективности внутреннего менеджмента за счет систематизации и документирования организационных процедур, свя­занных с охраной окружающей среды.
  

ПО

111

§ 35. СЕРТИФИКАЦИЯ СИСТЕМ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА И ЭКОЛОГИИ

Сертификация системы менеджмента качества (системы эколо­гического менеджмента) - процедура, посредством которой третья сто­рона дает письменную гарантию того, что система менеджмента качества (система экологического менеджмента) организации соотве­тствует требованиям ИСО 9001 (ИСО 14001) или соответствующим го­сударственным стандартам России.

Сертификация систем менеджмента качества и экологии осу­ществляется на добровольной основе. И поскольку эта сертификация проводится исключительно в интересах изготовителя, ее иногда назы­вают коммерческой сертификацией.

Решение о сертификации своей системы организация принима­ет после ее полного внедрения, что подтверждается предсертификаци-онным аудитом.

Выбор органа по сертификации определяется задачами, кото­рые ставит перед сертификацией организация, а также такими фактора­ми, как авторитет органа по сертификации и стоимость его услуг.

Сертификация систем менеджмента рассматривается как инструмент разумной организации мирового рынка.

Что дает сертификация систем менеджмента качества и экологии организации:

• 
  официальное подтверждение способности организации гаран­тировать качество продукции (услуги) и защиту окружающей среды;
  
• 
  повышение престижа организации и доверия к ней потребите­лей и других заинтересованных сторон;
  
• 
  дополнительную известность организации путем включения ее в регистрационные перечни сертифицированных систем.
  

ЛИТЕРАТУРА

1.Свиткин М.З., Рахлин К.М., Мацута В.Д., Дымкина О.Д. Нас­тольная книга внутреннего аудитора. - 2-е изд., перераб. и доп. - СПб: Изд-во СПб картфабрики ВСЕГЕИ, 2001. - 99 с.

2. 
   Аванесов Е.К. Аудит, добавляющий ценность // Методы ме­неджмента качества. - 2001. - №8.- с.14-17.
   
3. 
   Свиткин М.З., Дымкина О.Д. Внутренний аудит систем ме­неджмента качества. Новые подходы // Сб. «Все о качестве. Отечествен­ные разработки». - М.: НТК «Трек», 2002. Вып.19, с.20-27.
   
4. 
   Документирование системы менеджмента качества в органи­зации: Практическое пособие ООО «Конфлакс». 2003. - 68 м.п.с.
   
5. 
   Свиткин М.З., Мацута В.Д., Рахлин К.М. Системы экологи­ческого менеджмента. Методика и практика применения. - СПб: Изд-во СПб картфабрики ВСЕГЕИ. - 2002. - 243 с.
   
6. 
   Фрей У. Новые стимулы для внутреннего аудита // Европей­ское качество. - 1999. - т. 6. - №2. - с.38-41.
   

7. «Семь инструментов качества» в японской экономике.- М.:
' Изд-во стандартов, 1990. - 80 с.

8. 
   Робертсон Б. Лекции об аудите качества. - М.: Изд-во стан­дартов, 1999.-262 с.
   
9. 
   Статистические методы повышения качества / Под ред. Кумэ X. М., - М.: Финансы и статистика, 1990. - 304 с.
   

10. 
    Свиткин М.З., Рахлин К.М., Мацута В.Д. Менеджмент ка­чества и обеспечение качества продукции на основе международных стандартов ИСО. - СПб.: Изд-во ВСЕГЕИ, 1999. - 403 с.
    
11. 
    Всеобщее управление качеством. Уч. для вузов/ Под ред. О.П. Глудкина. - М.: Радио и связь, 1999. - 660 с.
    
12. 
    Свиткин М.З., Рахлин К.М., Мацута В.Д. TQM. Инициатив­ные творческие группы: Практическое пособие. - СПб.: Изд-во ВСЕГЕИ, 2000. - 124 с.
    
13. 
    Брагин В.В., Чабан Ф. Оценка риска и последствий отказов комплексной системы, конструкции, процессов // Рынок и качество Ярославии. - 1997. - № 1. - 50 с.
    
14. 
    Менеджмент систем качества: Уч. пособие / М.Г.Круглов и др.-М., 1997.
    
15. 
    Фарсон Р. Менеджмент абсурда. Парадоксы лидерства.Пер. с англ.- Киев: Изд-во «София» ИД «Гелиос». - 2002. - 240 с.
    

112

ИЗ