Главная страница
Навигация по странице:

  • § 7. ОБЪЕКТ, ОБЪЕМ И КРИТЕРИИ ВНУТРЕННЕЙ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ Объект аудиторской проверки

  • Объем аудиторской проверки

  • Организационные единицы

  • Физическое местонахождение организационных единиц

  • Время аудиторской проверки

  • Внимание! От критериев аудита следует отличать критерии процесса аудита, по которым оцени­ вается результативность и эффективность самого процесса.

  • § 8. ВОСЕМЬ ОРГАНИЗАЦИОННЫХ ПРИНЦИПОВ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА Принцип единообразия

  • Принцип документирован-ности

  • Принцип предупредительнос­ти

  • Принцип доказательности

  • Аудитор

  • «Эксперт - человек, знающий все больше и больше о всё меньшем и меньшем»

  • «Эксперт - человек не из нашего города»

  • 9.2. Знания и умения аудитора 9.3. Обязанности, ответственность и права аудитора

  • Специальные знания и умения, относящиеся к

  • Аудитор несет ответственность за

  • Ведущий аудитор несет ответственность за

  • Ведущий аудитор имеет право

  • настольная книга. Удк 001. 8 Ббк 30. 607 Настольная книга внутреннего аудитора


    Скачать 0.9 Mb.
    НазваниеУдк 001. 8 Ббк 30. 607 Настольная книга внутреннего аудитора
    Анкорнастольная книга.doc
    Дата20.12.2017
    Размер0.9 Mb.
    Формат файлаdoc
    Имя файланастольная книга.doc
    ТипКнига
    #12257
    страница2 из 9
    1   2   3   4   5   6   7   8   9
    § 4. ПОНЯТИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ СИСТЕМ МЕНЕДЖМЕНТА

    § 5. ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПО СРАВНЕНИЮ С ВНЕШНИМ







    Внутренний аудит систем менеджмента качества и экологии - один из ключе­вых процессов этих систем.

    Внимание! По утверждению американских специалистов, если такие составляющие систем менед­жмента качества и экологии, как отве­тственность руководства, корректирующие и предупреждающие действия и внутренний ау­дит отлажены в соответствии с требования­ми ИСО, то и все другие составляющие не только будут работать, но и непрерывно со­вершенствоваться с каждым годом.

    Внутренний аудит ведется на соответствие критериям, установ­ленным в ИСО 9001 и ИСО 14001, а также положениям внутренних до­кументов систем менеджмента. Если такие критерии отсутствуют, то отсутствует и предмет для аудита.

    Внутренний аудит как постоянная деятельность в системах ме­неджмента складывается из конкретных аудитов, осуществляемых в рамках определенных заданий и называемых аудиторскими проверка­ми или просто проверками.

    ЧЕМ ЭФФЕКТИВНЕЕ ФУНКЦИОНИРУЕТ

    ВНУТРЕННИЙ АУДИТ СИСТЕМ МЕНЕДЖМЕНТА,

    ТЕМ БОЛЬШЕ ВЕРОЯТНОСТЬ УСПЕШНОГО ПРОХОЖДЕНИЯ

    ВНЕШНЕГО АУДИТА

    ПЛЮСЫ

    1. Знание внутренними аудиторами особенностей организации

    2. Отсутствие настороженного отно­шения сотрудников аудитируемых подразделений к внутренним аудито­рам, которые не воспринимаются ими как посторонние для организации лица

    3. Знание внутренними аудиторами специфических каналов коммуника­ции, действующих в организации




    1. Знание внутренними аудиторами не­формальных лидеров, чья информация может быть наиболее полезной при ау­дите

    2. Возможность использования конфи­денциальной информации в отчетах об аудитах

    3. Отсутствие дефицита времени при подготовке к аудиту, обеспечивающее возможность более детального изуче­ния аудитируемого объекта

    4. Возможность более глубокого ана­лиза объектов аудита (по статистике, внутренние аудиторы обнаруживают в 10-100 раз больше несоответствий, чем внешние аудиторы)

    8. Возможность одновременного ис­
    пользования внутренних аудиторов не
    только в роли аудиторов, но и экспер­
    тов

    9. Затраты на внутренний аудит значи­
    тельно меньше, чем на внешний

    МИНУСЫ

    1. Менее высокий, чем при внешнем
    аудите, уровень объективности заклю­
    чений ввиду возможной предвзятости
    внутренних аудиторов по отношению к
    некоторым сотрудникам или структур­
    ным подразделениям организации

    2. Менее высокая, чем при внешнем ау­
    дите, интенсивность работы внутрен­
    них аудиторов, обусловленная менее
    жесткими временными рамками

    1. Выявление недостатков в деятель­ности подразделений внутренними ау­диторами воспринимается болезненнее

    2. Уровень квалификации внутренних аудиторов, как правило, ниже уровня квалификации внешних аудиторов, для которых эта деятельность является профессиональной

    3. Результаты внутреннего аудита рас­сматриваются как менее значимые, чем при внешнем аудите, т.к. «нет Пророка в своем отечестве»

    4. Невозможность использования ре­зультатов внутреннего аудита для сер­тификации и/или регистрации систем менеджмента

    5. Результаты внутреннего аудита не­достаточно авторитетны для того, что­бы их использовать для рекламы организации

    6. Затраты на внутренний аудит опре­деляются менее точно, чем на внешний аудит


    12

    13

    § 6. ЗАДАЧИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

    Внутренний аудит систем менеджмента качества и экологии позволяет организации решать следующие задачи:

    • Подтверждение соответствия деятельности и ее результатов в
    системах менеджмента установленным требованиям.

    Внимание! Иногда в задачи внутреннего аудита включа­ют выявление несоответствий. Однако это не может быть задачей, т.к. выявление несо­ответствий - это лишь следствие решения за­дачи по подтверждению соответствия.

    • Подтверждение достижения целей в области качества и эколо­
    гии.

    • Подтверждение выполнения регламентирующих, законода­
    тельных и контрактных требований.



    • Подтверждение устранения несоответствий (коррекции) и вы­полнения корректирующих действий.

    • Определение рисков, связанных с несоблюдением установ­ленных требований в процессах систем менеджмента.

    • Оценка готовности систем менеджмента организации к серти­фикации.

    • Выявление возможности улучшений.

    • Оценка поставщиков организации.

    • Самооценка организации.

    § 7. ОБЪЕКТ, ОБЪЕМ И КРИТЕРИИ ВНУТРЕННЕЙ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

    Объект аудиторской проверки (объект рассмотрения при внутренней проверке) - вид деятельности, процесс или система менед­жмента, подлежащие проверке.

    Объект аудиторской проверки отвечает на вопрос: какая кон­кретно деятельность или процесс системы менеджмента подвергается проверке?

    Конкретными объектами аудиторской проверки могут быть: процесс системы менеджмента качества, элемент системы экологичес­кого менеджмента, достижение целей в области качества, экологичес­кая программа, деятельность любого из подразделений организации, отдельный документ систем менеджмента, отдельный пункт стандарта ИСО, принятый в качестве обязательного требования и др.

    Внимание! Объектом аудиторской проверки может быть и система менеджмента качества сторонней организации, являющейся поставщиком про­дукции. В этом случае для поставщика продук­ции проверка будет носить характер внешнего аудита второй стороной, а для организации -внутреннего, поскольку будет решать пробле­мы своей системы менеджмента качества и проводится своими аудиторами.

    Объем аудиторской проверки - глубина и границы аудита. Объем аудита включает в себя: объект аудита, организационные едини­цы, подвергаемые аудиту, физическое местонахождение организацион­ной единицы и время проведения аудиторской проверки.

    Организационные единицы - подразделение, подразделения (если речь идет о процессе, в котором участвуют несколько подразделе­ний) или деятельность должностного лица, подвергаемые проверке.

    Физическое местонахождение организационных единиц -места, где находится аудитируемое подразделение (ряд подразделений) и те основные или вспомогательные участки, в которых осуществляется проверяемая деятельность.

    Время аудиторской проверки - планируемые сроки (даты) проверки.

    Критерии аудиторской проверки - документ или отдельный его раздел (пункт), устанавливающий требования к деятельности или процессу, и документы, на которые делаются нормативные ссылки.


    14

    15




    Критерии внутренней аудиторской проверки отвечают на воп­рос: на соответствие чему (каким документированным требованиям) должна вестись проверка?

    Внимание! От критериев аудита следует отличать критерии процесса аудита, по которым оцени­вается результативность и эффективность самого процесса.



    ОБЪЕКТ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ




    Процесс (вид деятельности)

    Внутренняя аудиторская проверка проводится путем сравне­ния собранных свидетельств (записей, изложения фактов и другой ин­формации) с положениями документов системы менеджмента, выступающих в качестве критериев проверки (§ 22.3).

    Внимание! Любая внутренняя проверка, независимо от объекта, объема и критериев проверки, осу­ществляется через деятельность подразделе­ний организации или ее отдельных должност­ных лиц.

    § 8. ВОСЕМЬ ОРГАНИЗАЦИОННЫХ ПРИНЦИПОВ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

    Принцип единообразия: каждая аудиторская проверка осуще­ствляется по единой официально установленной процедуре, что обеспе­чивает ее упорядоченность, однозначность и сопоставимость.



    Принцип системности: плани­рование и проведение аудиторских про­верок по различным видам деятельности и процессам осуществля­ется с учетом установленной их струк­турной взаимосвязи в системах менеджмента.

    Принцип документирован-ности: проведение каждой аудиторской проверки определенным образом доку­ментируется с тем, чтобы обеспечить сохранность и сравнимость информа­ции о фактическом состоянии объекта. Принцип предупредительнос­ти: каждая аудиторская проверка пла­нируется, и персонал аудитируемого подразделения заранее уведомляется о цели, объекте, критериях, времени и ме­тодах проведения аудиторской провер­ки с тем, чтобы обеспечить необходи­мый уровень доверия к аудиторам и исключить возможность уклонения персонала от предоставления и де­монстрации всех требуемых данных. Принцип регулярности: аудиторские проверки проводятся с определенной периодичностью с тем, чтобы все процессы системы и все подразделения организации были объектом постоянного анализа и оценивания со стороны руководства организации.

    Принцип независимости: проводящие аудиторские проверки лица не несут прямой ответственности за проверяемую деятельность и не должны зависеть от руководителя аудитируемого подразделения с тем, чтобы исключить возможность необъективных и пристрастных вы­водов аудиторских проверок.

    Принцип доказательности: процедуры и методы, используе­мые в аудиторских проверках, должны обеспечивать надежность за­ключений по результатам этих проверок.

    Принцип открытости: результаты каждой аудиторской про­верки носят открытый характер, т.е. являются доступными для ознаком­ления любым сотрудником проверенного подразделения.


    16

    17




    § 9. ВНУТРЕННИЕ АУДИТОРЫ СИСТЕМ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА И ЭКОЛОГИИ



    Аудитор - лицо, обла­дающее компетентностью для проведения аудиторской про­верки.

    Ведущий аудитор -аудитор, назначенный для ру­ководства аудиторской про­веркой.

    К выполнению обя­занностей внутренних аудито­ров привлекаются как осво­божденные, так и не освобожденные от основной деятельности работ­ники организации.

    Деятельность внутренних аудиторов, имеющих опыт работы, является неоценимо важной, а сами аудиторы составляют «золотой фонд» организации.

    Внутренний аудитор наряду с чисто аудиторскими функциями выполняет и функции эксперта, т.е. специалиста, обладающего знания­ми и опытом для оценивания различных объектов в системах менед­жмента, в том числе и таких, которые не поддаются количественному измерению (именно эта способность отличает эксперта, например, от контролера).

    Внимание! Эксперт-аудитор наряду с умением получать и объективно оценивать различного рода сви­детельства, должен быть способен выявлять причинно-следственные связи при поиске ре­шений по устранению обнаруженных несоот­ветствий или предотвращению потенциаль­ных несоответствий.

    Эксперта-аудитора не следует путать с техническим экспертом, т.е. лицом, представляющим аудиторской группе специальные знания или опыт, но не выступающим в качестве аудитора в аудиторской груп­пе.

    Роль экспертов в наше время постоянно растет. Недаром утвер­ждают, что XXI век будет веком экспертов.

    «Эксперт - человек, знающий все больше и больше о всё меньшем и меньшем» (Известный афоризм)

    «Эксперт - человек, который уже не думает, а знает» (Р. Хаббард)

    «Эксперт - человек не из нашего города» (Правило Марса)

    9.1. Концепция компетентности внутреннего аудитора

    Компетентность внутреннего аудитора - продемонстриро­ванные аудитором личные качества и способность применять свои зна­ния и умения при проведении аудиторских проверок


    18

    19

    9.2. Знания и умения аудитора

    9.3. Обязанности, ответственность и права аудитора


    Общие знания, относящиеся к

    • системам менеджмента качества и (или) экологии и справоч­ным документам;

    • применяемым законам, правилам и другим требованиям, от­носящимся к сфере деятельности организации;

    • структуре организации, ее культурным традициям.

    Ведущие аудиторы должны обладать дополнительными зна­ниями и умениями в руководстве аудиторскими проверками. Специальные знания и умения, относящиеся к

    • терминологии качества и (или) экологии;

    • реализации принципов менеджмента качества и (или) эколо­гии;

    • процессам систем менеджмента качества и (или) экологии;

    • методам анализа (например, статистическим) факторов, влия­ющих на результативность и эффективность в системе менеджмента ка­чества и(или)экологии;

    • техническим характеристикам продукции;

    • работе в «команде».



    Аудитор обязан:

    • выполнять установленные процедуры внутреннего аудита;

    • применять методы и инструменты аудита;

    • собирать информацию, необходимую для объективного оце­нивания состояния, результатов деятельности и выполнения процессов;



    • вести записи в рабочих доку­
    ментах в ходе аудиторской проверки;

    • подтверждать точность со­
    бранной информации;

    • подтверждать достаточность и приемлемость доказательств ауди­торской проверки;

    • оценивать возможные после­дствия в случае неустранения выявлен­ного несоответствия;

    • контролировать выполнение корректирующих и предупреждающих действий;

    • проводить анализ причин вы­явленных несоответствий;

    • разъяснять требования доку­ментов систем менеджмента;

    • соблюдать этические нормы
    поведения.

    Аудитор несет ответственность за:

    • разъяснение требований проверки персоналу аудитируемого объекта;

    • объективность собранных свидетельств;

    • сообщение результатов наблюдений ведущему аудитору;

    • поддержание в порядке и сохранности документированных данных, относящихся к аудиторской проверке;

    • незамедлительное информирование ведущего аудитора о вы­явленных в ходе аудиторской проверки несоответствиях.

    Аудитор имеет право:

    • знакомиться с документацией, необходимой для проведения аудиторской проверки;


    20

    21

    • общаться с персоналом аудитируемого подразделения для по­лучения необходимой информации;

    • запрашивать дополнительную информацию для целей ауди­торской проверки;

    • прекращать аудиторскую проверку в случае оказания на него давления или противодействия со стороны персонала, поставив об этом в известность ведущего аудитора.

    Ведущий аудитор обязан (в дополнение к обязанностям ауди­тора):

    • разработать план аудиторской проверки;

    • организовать работу аудиторской группы;

    • представить аудиторскую группу руководителю аудитируе­мого подразделения;

    • разъяснять цели и методы аудиторской проверки сотрудникам аудитируемого подразделения;

    • незамедлительно информировать руководителя аудитируемо­го подразделения о выявленных в ходе аудиторской проверки несоотве­тствиях;

    • документировать результаты аудиторской проверки;

    • готовить заключение о результатах аудиторской проверки;

    • информировать руководителя аудитируемого подразделения о результатах аудиторской проверки;

    • готовить отчет об аудиторской проверке;

    • участвовать в разработке корректирующих действий;

    • контролировать выполнение корректирующих и предупреж­дающих действий;

    • информировать руководителя службы внутреннего аудита о конфликтах, возникших в ходе аудиторской проверки.

    Ведущий аудитор несет ответственность за:

    • обеспечение точности, достоверности и доказательности за­ключения о результатах аудиторской проверки;

    • подготовку и выполнение всех этапов аудиторской проверки;

    • объективное взаимодействие с руководителем аудитируемого подразделения;

    • обеспечение своевременности представления отчета об ауди­торской проверке заинтересованным лицам;

    • соблюдение графика аудиторской проверки.

    Ведущий аудитор имеет право:

    • распределять работы между членами аудиторской группы;

    • запрашивать документы, необходимые для проведения ауди­торской проверки;

    • принимать окончательные решения в ходе аудиторской про­верки;

    • принимать решение по устранению конфликтной ситуации, возникающей в ходе аудиторской проверки;

    • получать от руководителя аудитируемого подразделения ин­формацию, подтверждающую выполнение корректирующих действий.


    22

    23

    9.4. Личные качества аудитора

    9.5. Аттестация аудитора








    Нежелательные качества аудитора: самоуверенность, легковерность, несдержанность, склонность к спорам, некоммуникабельность, упрямство,

    непоследовательность, невнимательность, поспешность в выводах, нерешительность.

    Внимание! Поскольку все люди наряду с положитель­ными личными качествами имеют и отрица­тельные, аудитор должен непрерывно рабо­тать над развитием своих положительных качеств.

    Аттестация аудитора - официальное оценивание знаний и на­выков сотрудника организации по установленным критериям в приня­том порядке с целью присвоения ему звания аудитора или периодического подтверждения этого звания.

    Аттестация проводится:

    • на стадии присуждения специалисту звания аудитора (первич­ная аттестация);

    • при последующем регулярном подтверждении звания аудито­ра (периодическая аттестация).

    ПРОЦЕСС АТТЕСТАЦИИ АУДИТОРОВ


    24

    25

    АТТЕСТАЦИЯ АУДИТОРОВ ПРОВОДИТСЯ ПО ОЦЕНОЧНЫМ

    КРИТЕРИЯМ

    1   2   3   4   5   6   7   8   9


    написать администратору сайта