Занятие Система государственных (муниципальных) доходов. Задания
 Скачать 0.88 Mb.
|
19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?Таможенная пошлина. Пепеляев: В силу традиции платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот. Так, косвенный налог, уплачиваемый при пересечении товарами таможенной границы государства, традиционно принято называть таможенной пошлиной. Целевые социальные налоги, уплачиваемые работниками и работодателями в специальные фонды (пенсионные, социального и обязательного медицинского страхования и др.), именуются взносами, платежами. Эти взносы нельзя отнести к пошлинам или сборам в строгом смысле слова, поскольку они взимаются на основе платежеспособности, что присуще налогам, но несвойственно пошлинам и сборам. Это обстоятельство затушевывает истинную природу того или иного платежа, затрудняет его анализ налогоплательщиком (иногда это делается умышленно), создает угрозу нарушения установленных правил налоготворчества. + страховые взносы (о них вопрос 17). 20. Какие принципы налогообложения сформулировал А. Смит и в чем их правовое значение? Пепеляев: А. Смит сформулировал и обосновал четыре принципа, ставших впоследствии знаменитыми, которые должны быть реализованы в налоговой системе демократического государства: справедливость, определенность, удобство, эффективность (экономичность взимания). 1. Первый принцип — справедливость — сформулирован Адамом Смитом так: «Подданные государства должны делать взносы с целью поддержания деятельности правительства, которые как можно точнее пропорциональны экономическим возможностям налогоплательщиков, т.е. пропорциональны доходам, которые они получают благодаря государственному устройству общества». 2. Принцип определенности, который также можно назвать и принципом законности, означает, что налог, который лицо обязано платить, должен быть определен точно, а не произвольно. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и для плательщика, и для другого лица. 3. Третий принцип — удобство — требует, чтобы каждый налог взимался в такое время и таким способом, какие наиболее соответствуют соображениям удобства для налогоплательщика. 4. Принцип эффективности налоговой системы означает, что правила взимания налога должны быть таковы, чтобы налог извлекал из кармана налогоплательщика как можно меньше сверх того, что поступает в казну. Иначе говоря, это требование применения дешевых методов администрирования в налоговой системе. Если сбор налогов требует использования труда большого числа чиновников, так что значительная часть собранных налогов расходуется на их оплату, то налоговая система будет неэффективной. 21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?Пепеляев: Общие принципы налогообложения Часть 3 ст. 75 Конституции РФ предусматривает, что федеральным законом РФ должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов. Однако в ней не указано, для чего они устанавливаются, каково их правовое значение. Ответ на эти вопросы дает практика Конституционного Суда Российской Федерации. Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что «общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации». Они на конституционном уровне ставят препоны налоговому произволу, создают основы справедливого, умеренного и соразмерного налогообложения. Например, принцип единства налоговой политики развивает одну из основ конституционного строя РФ — принцип единства экономического пространства (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ). Классифицировать можно по тому признаку, вытекают ли они из Конституции: есть принципы, вытекающие из КРФ, а есть те, которые закреплены в ФЗ в соответствии с КРФ. В зависимости от направленности действия и смысла решаемых задач основные принципы налогообложения и сборов можно разделить на три группы: 1) принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя: принцип публичной цели взимания, приоритет финансовой цели взимания, ограничение специализации налогов и сборов, установление/изменение/отмена законами, установление налогов в должной процедуре, ограничение форм налогового законотворчества. 2) принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков: юридическое равенство налогоплательщиков, всеобщность налогообложения, равное налоговое бремя, соразмерность обязанности конституционным целям ограничения прав и свобод, 3) принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма: единство налоговой политики, единство системы налогов, разделение налоговых полномочий. Подробно по каждому принципу: — принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя: 1. Принцип публичной цели взимания налогов и сборов. В соответствии с этим принципом налоги устанавливаются для обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти и должны быть общественно возмездными. 2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов. Налог устанавливается с целью получения дохода, а не с целью принуждения к определенному действию. Регулирующая функция налога не может возобладать над фискальной. 3. Принцип ограничения специализации налогов и сборов. По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода. 4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами. С точки зрения разграничения компетенции между органами гос. власти установление налогов иначе, чем актом представительного органа, не соответствует К.РФ (ст. 57; ч. 3 ст. 75). 5. Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре. Принцип выступает гарантией реального выполнения народными представителями доверенных им функций в сфере налогообложения. Он противостоит популизму и закрепляет особую процедуру внесения законопроектов о налогах (ч. 3 ст. 104 Конституции РФ). 6. Принцип ограничения форм налогового законотворчества. Принцип ограничивает включение норм о налогообложении в законы, не посвященные налогообложению как таковому. Он важен с позиции не только доходов бюджета, но и равенства обязанностей граждан – КС вывел. — принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков; 1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов. Этот принцип не допускает установления различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, имеющих дискриминационный характер. 2. Принцип всеобщности налогообложения. Этот принцип означает, что каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. 3. Принцип равного налогового бремени. Если принцип равноправия преследует цель соблюдения формального (юридического) равенства налогоплательщиков, то принцип равенства направлен на то, чтобы без нарушения формального равенства плательщиков в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщиков и обеспечить соблюдение неформального равенства. 4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод. Основное содержание принципа соразмерности состоит в том, что налогообложение не должно быть несоразмерным, т.е. таким, чтобы оно могло парализовать реализацию гражданами конституционных прав. — принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма. 1. Принцип единства налоговой политики. Этот принцип развивает установленный в К.РФ принцип единства экономического пространства (ч. 1 ст. 8). Это непременный атрибут единого государства с рыночной экономикой, условие свободного и динамичного развития общества. 2. Принцип единства системы налогов. Принцип обусловлен задачей унификации налоговых изъятий. КС РФ решил, что такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов РФ устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 К.РФ, обеспечением принципа единства экономического пространства — с другой (абзац четвертый п. 4 Постановления КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П). 3. Принцип разделения налоговых полномочий. В федеративном государстве полномочия в сфере налогообложения не могут сосредоточиваться исключительно у федерального законодателя. Нельзя говорить о реальной самостоятельности субъектов РФ и органов МСУ, не имеющих собственной доходной базы. |