1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
 Скачать 2.3 Mb.
|
1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации.Понятие налоговой системы включает в себя следующие элементы: налоги и сборы, действующие на определенной территории; методы их исчисления и уплаты; принципы организации налогообложения; органы, осуществляющие контроль за исчислением и уплатой налогов; законодательство по налогам и сборам. Основой законодательства по налогам и сборам является Налоговый кодекс РФ, ч. 1 и 2. В первой части НК РФ даны основные понятия, определен перечень налогов, действующих на территории РФ, закреплены права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц, виды и сроки налоговых проверок и прочие общие положения. Вторая часть НК РФ содержит положения по механизму исчисления и уплаты налогов, сборов, специальных налоговых режимов, страховых взносов, действующих на территории РФ. Принципы, положенные в основу формирования налоговой системы РФ, приведены в ст. 3 НК РФ: 1. Принцип всеобщности. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 2. Принцип равенства. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. 3. Принцип экономической обоснованности. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. 4. Принцип единства экономического пространства. Не допускается устанавливать налоги и сборы, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. 5. Принцип налогового федерализма. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. 6. Принцип определенности. При установлении налогов должны быть определены все обязательные элементы налогообложения, предусмотренные ст. 17 НК РФ. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. 7. Принцип признания правоты налогоплательщика. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Помимо принципов, закрепленных налоговым законодательством РФ, по умолчанию применяются принципы удобства и экономичности, которые некорректно закреплять законом ввиду многогранности их трактовки с позиции участников налоговых отношений. 2. Виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации. В современной теории и практике налогообложения наиболее существенное значение имеют следующие основания классификации налогов: По субъекту налогообложения: налоги, уплачиваемые исключительно физическими лицами (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц); налоги, уплачиваемые исключительно юридическими лицами (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций); смешанные налоги – объект налогообложения может находиться как у физических лиц, так и у юридических. Здесь следует отметить, что индивидуальные предприниматели рассматриваются налоговым законодательством как физические лица. Следовательно, те налоги, которые определяют в качестве субъекта налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, признаются смешанными. По ставкам: пропорциональный налог – налог, устанавливаемый в абсолютной фиксированной сумме или в фиксированных процентах, размер которых не зависит от величины налоговой базы (НДФЛ, НДС и пр.); прогрессивный налог – ставки налога повышаются по мере увеличения налоговой базы (транспортный налог); регрессивный налог – ставки такого налога понижаются по мере увеличения налоговой базы. По способу обложения и изъятия: прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика (все имущественные налоги и налоги с доходов, прибыли). Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, установленные в виде надбавки к цене или тарифу. В случае обложения косвенным налогом, в отличие от прямого, между государством и налогоплательщиком в денежных отношениях имеется посредник (продавец) (акцизы и фискальные монополии). По территории охвата. Федеральными – НДС, НДФЛ, Налог на прибыль организаций, Акцизы, Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), Водный налог, Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, Государственная пошлина, Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Региональными - Налог на имущество организаций, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес. Местными - Налог на имущество физических лиц, Земельный налог, Торговый сбор. По способу уплаты выделяют: налоги, удерживаемые у источника. Налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджетную систему за налогоплательщика налоговым агентом. Налогоплательщик получает доход уже за вычетом налога; налоги, уплачиваемые по декларации. По установленному законодательством налоговому периоду налоги подразделяются: на ежемесячные налоги. В российской практике к ним относятся: акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес, по ним определен налоговый период – месяц; ежеквартальные налоги. Эта категория включает в себя: НДС, водный налог; ежегодные налоги. Примерами в данной категории могут выступать: НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и пр. |