0. Понятие и функции денег
 Скачать 0.62 Mb.
|
|
3. Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций — в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) по финансовым вопросам; оценки финансовых разделов бизнес-планов предприятий; прогнозирования поступлений налоговых пла- тежей в бюджеты и т. д. Результаты предварительного финансового контроля внешне могут быть оформлены в виде экс- пертных заключений по проектам соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов, смет госу- дарственных и муниципальных предприятий, по проектам нормативных правовых актов всех уров- ней, затрагивающих бюджетные расходы или иные вопросы публичной финансовой деятельности. Так, ст. 195 БК РФ устанавливает предварительный финансовый контроль, осуществляемый Счетной палатой РФ относительно бюджетных документов: проект федерального закона о фе- деральном бюджете на очередной финансовый год направляется на заключение в Счетную палату РФ. 4. Последующий финансовый контроль проводится после завершения финансовых операций путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации, проведения внешнего аудита отчетов об исполнении бюджетов, государственных внебюджетных фондов, отраслевых программ или смет государственных (муниципальных) унитарных предприятий. Главной целью последующего финансового контроля является оценка результатов финансовой деятельности и эффективности проводимых операций. Основным критерием последующего фи- нансового контроля следует считать максимальную полноту охвата проверками, ревизиями и дру- гими методами всей финансовой деятельности контролируемого субъекта. 16. Государственный и муниципальный финансовый контроль. Государственный контроль – проводится органами государственной власти и направлен на все объекты контроля независимо от их ведомственной принадлежности и формы собственности. Законодательством предписано проведение не реже одного раза в год соответствующими кон- трольными и финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступле- ния и расходования бюджетных средств как в федеральных органах исполнительной власти, так и на предприятиях и в организациях, использующих средства федерального бюджета. Субъектами государственного финансового контроля являются: Счетная Палата РФ, Цен- тральный Банк РФ, Министерство финансов РФ, иные органы, осуществляющие контроль за по- ступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фон- дов. Президентский контроль за состоянием государственных финансов осуществляется в соответ- ствии с Конституцией путем подписания федеральных законов, издания указов и распоряжений по финансовым вопросам и др. Его целью является обеспечение целостности экономического про- странства страны, единства бюджетной и налоговой политики на всей ее территории. 1. Министерство финансов РФявляется органом, обеспечивающим проведение единой финансо- вой, бюджетной, налоговой и валютной политики в стране, и обладает широкими контрольными полномочиями в данной сфере. Оно контролирует рациональное и целевое использование бюд- жетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями, проверяет состав- ленные ими сметы. В пределах своей компетенции Минфин проводит комплексные ревизии и те- матические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета. Он организует проверки и ревизии получателей государственных гарантий, бюджетных кредитов, ссуд и инвести- ций. 2. Муниципальный финансовый контроль обеспечивает исполнение местных бюджетов, муници- пальных контрактов на поставку товаров, производство работ и оказание услуг, выполнение дол- говых обязательств. Особое внимание при осуществлении муниципального финансового контроля уделяется операциям с бюджетными средствами, их целевому использованию. Для этого в си- стеме органов местного самоуправления создаются специальные должности. 3. 17. Внутрихозяйственный финансовый контроль. Внутрихозяйственный контроль представляет собой проверку производственной и хозяйствен- ной деятельности предприятий в целом, отдельных его структурных подразделений, осуществляе- мую бухгалтерией, финансовым отделом и другими экономическими службами хозяйствующего субъекта. Внутрихозяйственный контроль – проводится финансово-экономическими службами предприя- тий. Цель: 1) оценка эффективности финансовой деятельности; 2) выявление внутренних резервов, 3) предупреждение хищений и бесхозяйственности; 4) законность и целевой характер расхо- дования средств; 5) отвечает за полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет. Объектом внутрихозяйственного контроля может выступать организация в целом и отдельные структурные подразделения. Внутрихозяйственный контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегиче- ский: 1) оперативный производится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-фи- нансовой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движе- нием денежных средств; 2) стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эф- фективность и максимизацию прибыли. Одним из необходимых требований является наличие у хозяйствующего субъекта контро- лирующего элемента, который постоянно контролировал бы состояние объекта управления, не оказывая при этом на него управляющего воздействия. Контроль хозяйствующего субъекта предполагает мониторинг любого управляющего воздействия, подданного на вход управляе- мой системы. Роль контролирующего параметра в системе управления обычно выполняет один из сотрудников аппарата управления или специально организованная служба, куриру- ющая соответствующее направление деятельности и наделенная необходимыми для этого полно- мочиями. Любые управленческие решения в системе управления должны проходить через контролирующий элемент. Организация внутрихозяйственного контроля, его полномочия, пределы контроля, широта охвата хозяйственных операций и структурных подразделений определяются собственни- ками и руководством предприятия. Тем не менее, как правило, система внутреннего контроля создается для обеспечения: ● соблюдения политики (стратегии) руководства; ● сохранности имущества и информации; ● формирования своевременной и достоверной информации; ● соблюдения требований законодательства. 18. Аудиторский контроль. Аудиторский финансовый контроль является вневедомственным контролем, осуществляемый в качестве предпринимательской деятельности по проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц). Главными признаками отнесения каких либо аудиторских отношений к предмету финансового права будут служить обязательность (императивность) назначения проверки и подконтроль- ный субъектный состав. Основная задача аудита - установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской и финансовой отчетности, а также соблюдение финансового законодательства. Виды аудита: 1. внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудиторской службой. Особенности внутреннего аудита в том, что, во-первых, он проводится внутри организации ее же специалистами- аудиторами; во-вторых, организуется по желанию руководства для получения информации, служа- щей основанием для принятия управленческих решений; в-третьих, расходы на его проведение фи- нансируются самой организацией. 2. что касается внешнего аудита, то его выполняют специальные аудиторские фирмы или отдель- ные аудиторы по договору с органами налоговой инспекции и другими органами, банками и другими кредитными учреждениями, страховыми обществами и т.д. Причем основной задачей внешнего аудита, который проводится на платной основе, является не только установление достоверности и вынесение заключения по финансовому отчету проверяемой организации, но и разработка реко- мендаций по устранению имеющихся недостатков и нарушений финансово-хозяйственной деятель- ности, а также предложений по улучшению и повышению финансовых результатов. 3. обязательный аудит проводится в случаях, прямо установленных законодательством РФ, или по поручениям государственных органов. Обязательной проверке подлежат: все акционерные об- щества; банки и другие кредитные учреждения, страховые организации, экономические субъекты, имеющие в уставном капитале долю иностранного капитала; и т.п. 4. добровольный аудит. По своим целям, предназначению и функциям обязательный аудит проводится в интересах не- определенного круга лиц и государства в целом, т. е. выражает публичный интерес. Обязатель- ный аудит проводится только аудиторскими организациями. Федеральным законом «Об ауди- торской деятельности» установлено требование открытого конкурсного отбора аудиторской орга- низации, имеющей право проверять организации с долей государства (субъекта РФ) в уставном (складочном) капитале не менее 25%. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Прави- тельством РФ. Аудиторская проверка осуществляется на основании возмездного и срочного договора, заклю- чаемого между подконтрольным и контролирующим субъектами. По результатам аудиторской проверки составляется заключение, являющееся официальным документом и выражающее в установленной форме мнение аудиторской организации (аудитора) о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности подконтрольного субъекта и соответ- ствии порядка ведения его бухгалтерского учета действующему законодательству. Аудиторское заключение в качестве обязательного элемента входит в официальную бухгал- терскую отчетность за год. 19. Банковский финансовый контроль. Банковский контроль - это форма денежного контроля за финансовой и хозяйственной деятель- ностью клиентуры, который осуществляется банками в ходе операций по кредитованию и расче- там. Банковский контроль осуществляется банками в ходе операций по кредитованию, финан- сированию и расчетам. Банковский контроль необходим для эффективного использования банковских ссуд и направлен на укрепление платежной дисциплины. Банки осуществляют предварительный и текущий контроль в ходе проведения денежных опе- раций через проверку представленных документов, устанавливая право хозяйствующего субъекта на получение ссуды, проведение платежей ссудных счетов. При оформлении кредита банк проверяет наличие у предприятия собственных оборотных средств и знакомится с важнейшими показателями хозяйственной деятельности. Выдавая ссуду, банк проверяет ее обеспечение, то есть наличие у предприятия товарно-материальных ценностей, под которые она получается. Проверка осуществляется по данным бухгалтерского учета, отчетным балансам хозяйственных органов, а также в натуре на месте с проверкой условий хранения кредитуемых ценностей. Она не прекращается на протяжении всего срока пользования кредитом. Обеспечение кредита позво- ляет контролировать также целевое использование заемных средств. Банковский контроль в процессе кредитования сочетается с контролем, осуществляемым при организации расчетов. Принимая поручение хозяйствующего субъекта на перечисление де- нег другому предприятию или организации, банк проверяет законность этой сделки: платеж должен производиться за поставленный товар, произведенные работы в соответствии с догово- ром или на другом, указанном в нормативном акте, основании. Объектом банковского контроля выступает оборачиваемость платежных средств. Банки про- веряют своевременность предъявления платежных документов поставщиком и оплату их покупа- телем в установленные сроки. Отказ плательщика от оплаты счетов должен быть обоснованным, иначе причитающиеся суммы списываются со счета заказчика. Банк России является органом государственного валютного регулирования и валютного контроля, органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных ор- ганизаций ЦБ РФ (Банк России) осуществляет надзор за деятельностью кредитных учреждений, орга- низует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномочен- ные банки. Банк России вправе назначить и осуществить проверку операций банков. Проверки могут осуществляться уполномоченными Советом директоров представителями Банка России и по его поручению - аудиторскими фирмами. ЦБ вправе давать кредитным организациям и их филиалам обязательные для исполнения пред- писания об устранении обнаруженных нарушений. В случае неисполнения их Банк России может предъявить кредитным организациям требования о проведении мероприятий по финансовому оздоровлению, о реорганизации (ликвидации) банка, о замене его руководства. За нарушение банковского законодательства Банк России имеет право взыскивать денежный штраф; повысить нормы, обязательных резервов для банков, нарушающих установленные эконо- мические нормативы; отозвать лицензию на совершение банковских операций; назначить времен- ную администрацию по управлению банком на период, необходимый для его финансового оздо- ровления. 20. Финансово-правовая ответственность: понятие, признаки. Финансово-правовая ответственность - обязанность виновного лица претерпевать меры при- нуждения имущественного характера за нарушение порядка пользования и распоряжения денеж- ными средствами и в порядке установленными процессуальными нормами. По поводу финансово-правовой ответственности есть много точек зрения: её вообще не существует и это всего лишь административная ответственность; Есть сходство в части понятия и санкций это самостоятельный вид юридической ответственности в рамках отрасли финансового права, имеет общие положения о финансово-правовой ответственности и имеет свои виды в форме бюджетной, налоговой и т.д.; Аргументы за: Ф-П статус является суверенными правом каждого ППО и нарушение финансового суверенитета государства имеет публичный характер. Особенность регулирования ФП ответственности – носят как имущественный, так и управленче- ский характер, что влияет на признаки Ф-П ответственности ФП не существует как самостоятельного вида ответственности, но при этом существуют различные виды ЮО в системе институтов особенной части ФП: Налоговая, бюджетная, ответственность за нарушение банковского законодательства. Признаки: это всегда государственное принуждение; ответственность наступает только за совершенное финансовое правонарушение. всегда предполагает определенные лишения, неприятности для правонарушителя. Это мера его наказания. Лишения могут быть личного, организационного или имущественного харак- тера. форма и размер государственного принуждения к правонарушителю – не результат субъективист- ского решения правоприменителя, они определяются исходя из санкции финансово-правовой нормы. 21. Финансовое правонарушение: понятие, признаки, состав. Финансовое правонарушение — противоправное, виновное, наказуемое действие или бездей- ствие субъекта финансового права, за которое финансовым законодательством установлена фи- нансово-правовая ответственность. Отличительным признаком финансового нарушения является особый источник, в котором закрепляются подлежащие соблюдению нормы - это Бюджетный и Налоговый кодексы РФ. В соответствии с этим выделяют два вида финансовых правонарушений: -Налоговые правонарушения (гл. 16 и 18 НК РФ); -Бюджетные правонарушения (часть 4 БК РФ). Финансовое правонарушение отвечает ряду признаков: ГАРАНТ 1) это деяние (действие или бездействие) субъекта публичных финансов; 2) нарушаются нормы, закрепленные актами финансового законодательства; 3) причиняется вред публичным финансам; 4) деяние является виновным; 5) является основанием применения финансовой ответственности (мер финансово-правового при- нуждения, направленных на умаление имущественного положения субъекта правонарушения). Учебник 1. Противоправность. Противоправное деяние может быть выражено как в форме действия (активного поведения), так и в форме бездействия (пассивного поведения). Названный признак, с одной стороны, означает, что юридическое или физическое лицо совершает действия, которые нарушают нормы финансового права, с другой — юридическое или физическое лицо не совер- шает действий, предписанных нормами финансового права. 2. Финансовым правонарушением может быть только виновное деяние — второй важный признак финансового правонарушения, обязательное условие наступления финансовой ответ- ственности. 3.Третьим признаком финансового правонарушения является наказуемость. Названный признак означает, что конкретное деяние может быть признано финансовым правонарушением только в том случае, если за его совершение финансовым (бюджетным, налоговым) законода- тельством предусмотрена финансовая ответственность, выражающаяся в применении к пра- вонарушителю уполномоченными государственными органами предусмотренного правовой нор- мой наказания. 4.Общественная опасность. Состав финансового правонарушения - это установленные нормами финансового права при- знаки (элементы), совокупность которых позволяет считать противоправное деяние финансовым правонарушением. Состав финансового правонарушения образуют четыре элемента: объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона. |