Подготовка к зачёту по финансовому праву. Зима 2021 г.. 1. Финансы понятие и функции
 Скачать 1.96 Mb.
|
|
(ст. 72 Конституции РФ). Принцип плановости вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово- плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах. Основными финансово-плановыми актами являются федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты, бюджеты Пенсионного фонда РФ и иных государственных внебюджетных фондов. Финансово-плановым актом бюджетной организации является смета, баланс доходов и расходов — финансово-плановый акт производственных организаций. 22. Виды финансового контроля: понятие, краткая характеристика В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль: гос (общегос / надведомственный и внутриведомственный); муниципальный; внутрифирменный (внутрихозяйственный); независимый (аудиторский). Гос финансовый контроль осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти, в том числе специально созданными органами. Охватывает такие направления деятельности, как исполнение федерального бюджета, предоставление и использование бюджетных кредитов, гос запасов и резервов, погашение гос долга, предоставление налоговых льгот и др. В последнее время возросло значение парламентского контроля — контроля со стороны законодательных (представительных) органов, которым предоставляется право получать необходимую информацию от органов, исполняющих бюджет, и выносить оценку их деятельности, создавать собственные контрольные органы. Наиболее мощная система контрольных органов создана исполнительной властью (Министерство финансов, Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральное казначейство, Федеральная служба финансово- бюджетного надзора). В систему гос финансового контроля входит и ЦБ РФ, который контролирует всю банковскую деятельность и осуществляет контроль денежного обращения. Гос контроль осуществляют также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти субъектов РФ. Муниципальный обеспечивает исполнение местных бюджетов, муницип контрактов на поставку товаров, производство работ и оказание услуг, выполнение долговых обязательств. Особое внимание при осуществлении муницип финансового контроля уделяется операциям с бюджетными средствами, их целевому использованию, финансово-хозяйственной деятельности муницип унитарных предприятий. Для этого в системе органов местного самоуправления создаются специальные финансово-контрольные органы 29 (отделы, палаты, муниципальное казначейство). Полномочия этих органов устанавливаются как ФЗ, так и НПА ОМС. Следует учесть, что гос и муницип контроль объединяют цель, задачи и основные направления, различие состоит в том, что муницип контроль охватывает сферу финансовой деятельности только МО. Внутрихозяйственный (внутрифирменный) осуществляется непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях различных форм собственности. Основными задачами данного вида контроля являются выявление случаев хищения, недостач денежных средств и материальных ценностей, а также соблюдение финансовой дисциплины. Внутрихозяйственный контроль охватывает сферы осуществления всех финансовых операций, ведения учета и отчетности, соблюдения договорных обязательств и др. В этих целях могут быть образованы специальные контрольные подразделения, например ревизионные отделы, внутрипроверочные комиссии, а в некоторых случаях такие органы создаются в обязательном порядке. На практике функции внутреннего контроля возлагаются на руководителя и главного бухгалтера. Независимый проводится спец организациями — аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами. Аудиторский контроль (аудит) представляет собой независимую проверку бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей. В отличие от других видов финансового контроля аудит является разновидностью предпринимательской деятельности и проводится на основе договора об оказании аудиторских услуг между хозяйствующим субъектом и аудиторской фирмой (аудитором). Аудиторский контроль не заменяет гос и внутрифирменный контроль, поскольку его целью является выражение мнения о достоверности проведенных финансовых операций и соответствии ведения бухгалтерского учета действующему законодательству. Кроме того, аудиторские фирмы в соответствии с международными аудиторскими стандартами и ФЗ от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» могут оказывать широкий комплекс услуг по консультированию, финансовому анализу, разработке инвестиционных проектов, обучению персонала и др. По времени проведения: предварительный; текущий (оперативный); последующий. Предварительный проводится до совершения финансовых операций и основывается на проверке прогнозируемых показателей, расчетов, финансовых планов. Предварительный контроль носит предупредительный характер, способствует предотвращению неэффективного расходования финансовых ресурсов, выявлению резервов роста доходов. Этот вид контроля позволяет выбрать наиболее эффективные решения при планировании направлений бюджетных ассигнований, выборе инвестиционных программ, дающих наибольший объем доходов. Текущий (оперативный) осуществляется в момент совершения финансовых операций. Он проводится в ходе исполнения бюджета, смет расходов бюджетных учреждений в целях выявления нарушений финансовой дисциплины, проверки соблюдения финансовых норм и нормативов, установленных показателей по формированию и использованию денежных средств государства. Текущий контроль опирается на первичные документы оперативного бухгалтерского учета и отчетности и предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании денежных средств, а также позволяет выявить недостатки или ошибки, допущенные в ходе предварительного контроля. При текущем контроле более точно учитывается экономическая ситуация, что дает возможность скорректировать финансовые планы, расчеты и тем самым получить больший эффект от проводимых финансовых операций. Последующий проводится после совершения финансовых операций или завершения отчетного периода (финансового года). Данный вид контроля позволяет проверить целесообразность расходования гос денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных учреждений. Последующий контроль проводится путем анализа и проверки финансовой и бухгалтерской документации. При этом выявляются причины отклонения полученных результатов от плановых, полнота и своевременность поступления предусмотренных бюджетом средств, правильность, законность и целесообразность произведенных расходов, использование резервов повышения доходности и др. На практике считается, что последующий финансовый контроль наиболее эффективен, поскольку он дает возможность проанализировать весь процесс осуществления финансовых операций от планирования до проведения и получения конечных результатов. Последующий финансовый контроль позволяет сделать выводы об эффективности всей финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. 30 По сферам финансовой деятельности: бюджетный; налоговый; банковский; страховой; валютный и др. В зависимости от волеизъявления субъектов контрольных правоотношений и требований законодательства: ● Обязательный: а) в силу законодательства; б) по решению компетентных гос органов (например, проверки и обследования налогоплательщиков по вопросам налогообложения со стороны налоговых, контроль, проводимый на основе решений правоохранительных). ● Инициативный осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов, в частности, путем использования аудиторского контроля. 23. Методы финансового контроля: понятие, виды, характеристика Финансовый контроль осуществляется различными методами, которые представляют собой способы, приемы организации контрольных действий. Применение тех или иных методов финансового контроля преследует одну цель — проверку соответствия фактической финансовой деятельности действующему законодательству. Основные методы финансового контроля: Наблюдение - направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта; Проверка - в ходе используются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий; обследование отдельных сторон финансовой деятельности; анализ - направлен на выявление нарушений финансовой дисциплины с помощью различных аналитических приемов; ревизия - основной метод, который используется с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте; аудит Наблюдение -визуальное ознакомление с объектом контроля. С его помощью можно определить направления финансовой деятельности предприятия, его организационную структуру управления, сделать предварительные выводы о рентабельности, системе доходов и расходов. При наблюдении нельзя в точности определить финансовое состояние проверяемого объекта. Но в большинстве случаев сделанные выводы являются достоверными, что подтверждается результатами непосредственной проверки. Наблюдение как метод финансового контроля используется и при осуществлении проверок, обследования и ревизии. Так, оно применяется в качестве метода контроля финансового состояния организации при осуществлении процедуры банкротства. Проверка -осуществляется непосредственно на объекте контроля с целью проверки соответствия учетных данных материальным ценностям в наличии. В ходе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и определяются меры по их устранению. Проверка является единичным контрольным действием , т. е. осуществляется единожды и предполагает исследование состояния дел организации на определенном участке деятельности. Вопросы организации и порядка проверки закреплены БК РФ и НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете». Результаты проверки оформляются специальным актом, с которым ознакомляют руководителя организации. По результатам проверки могут применяться различные меры воздействия дисциплинарного, материального, административного и иного характера. 31 Обследовани е -охватывает более широкий круг финансово-экономических показателей деятельности объекта. Оно проводится для определения финансового состояния, финансовой устойчивости и возможных перспектив развития организаций и предприятий. При обследовании не обязательно проверяются первичные бухгалтерские документы, могут проводиться и контрольные замеры работ, расходов топлива, электроэнергии, проверка скрытых объектов финансирования и налогообложения путем опроса, анкетирования, инспекции на месте и т.д. Анализ -детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, ликвидности, обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования и т.п. Отличается системным подходом и включает в себя статистические и экономико-математические аналитические приемы: сводку, группировку, расчет обобщающих величин (абсолютных, относительных и средних), анализ рядов динамики, индексный, табличный и графический методы, построение экономико-математических моделей на базе расчетных коэффициентов. Наиболее широко анализ применяется для эконом оценки деятельности хозяйствующих субъектов или отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности, например, себестоимости продукции, расходов на реализацию и др. Особая роль анализа проявляется в системе управления гос и местными финансами, поскольку его всестороннее проведение служит основой для выработки долгосрочной бюджетной политики, регулирования соц-эконом процессов. Например, по ст. 1152 БК РФ одним из условий предоставления гос и муницип гарантий является проведение анализа финансового состояния принципала. Ревизия - система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством возложена ответственность за их осуществление. По окончании ревизии составляется акт ревизии — документ, имеющий важное юр значение. Он подписывается лицами, проводившими ревизию, руководителем и главным бухгалтером проверяемого юр лица. В акте ревизии указываются цели ревизии, основные результаты проверки, выявленные факты нарушений финансовой дисциплины, указываются причины, повлекшие данные нарушения, лица, виновные в данных нарушениях, предлагаются меры по устранению обнаруженных нарушений и меры ответственности виновных лиц. В случае установления фактов недостач, хищений материальных ценностей акт ревизии направляется следственным органам, которые могут возбудить уголовное дело. Материалы ревизии предоставляются руководителю контрольно-ревизионного органа в срок не позднее 3-х рабочих дней после подписания акта. Аудит Характеризуется соблюдением аудиторской тайны, возможностью добровольного проведения, передачи прав организации на представление своих интересов в налоговых спорах аудиторской фирме. Обязательный аудит — независимая финансовая проверка, касающаяся только ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Добровольный аудит может охватывать любые направления и сферы деятельности, которые определяются договором с хозяйствующим субъектом. По итогам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение 24. Ревизия и проверка как методы финансового контроля. Понятие, особенности, виды Ревизия более комплексная, чем проверка. При ревизии изучается ВСЯ финансовая деятельность. Ревизия состоит из нескольких проверок Ревизия – система конкретных действий по документальной и фактической проверке обоснованности совершаемых организаций хозяйственных и финансовых операций, в ревизуемом периоде и достигнутых результатов его финансово-хозяйственной деятельности. 32 Особенности Назначается уполномоченным гос органом; Проводится только уполномоченными органами и субъектами; Проводится комиссионно; Результат – акт; Кто проводит Счетная палата; ФС по финансово-бюджетному надзору; Контрольно-ревизионные подразделения министерств и ведомств. Виды По содержанию: Документальная (различные финансовые документы) Фактическая (деньги, ценные бумаги, материальные ценности). По времени осуществления: Плановые Внеплановые По обследуемому периоду: Фронтальная (проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период) Выборочная (проверка за короткий период времени) По объему деятельности: Комплексные (в различных областях) Тематические (обследование какой-то одной сферы финансовой деятельности). Акт ревизии – документ, который подписывается лицами, проводившими ревизию, руководителем, главным бухгалтером проверяемого юр лица, и имеющий важное юр значение. Содержание акта: Цель Результаты Факты нарушения финансовой дисциплины Причины нарушений Лица, виновные в нарушениях. Проверка -один из основных методов финансового контроля и предусматривает исследование определенного круга вопросов в целях выявления нарушений финансового законодательства. В ходе осуществления проверки контролирующие органы анализируют финансовую деятельность объекта, привлекая максимальное количество документальных источников информации. Объект проверки -может быть любая финансовая операция, совершенная территориальными, коллективными или индивидуальными субъектами финансовых правоотношений. Кто проводит Субъектами, имеющими право на проведение проверок, являются практически все органы и агенты финансового контроля. Так, Счетная палата РФ контролирует своевременное исполнение доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; Федеральное казначейство проверяет использование средств федерального бюджета; ЦБ РФ контролирует осуществление банковских операций, проводит инвентаризацию валютных и иных ценностей, находящихся в денежных хранилищах и кассах кредитных организаций, и т. д. Виды В зависимости от различных оснований: комплексные, тематические, документальные, камеральные, выездные, встречные и др. 33 Акт проверки -Форма завершения проверки- акт о выявленных нарушениях (акт проверки) или (в случае отсутствия нарушений) письменное заключение проверяющего . В акте проверки отражаются все основные выявленные нарушения и недостатки в целях последующего рассмотрения дела компетентным органом (должностным лицом). На основании изложенных в акте фактических данных руководитель контролирующего органа вправе принять одно из решений: о направлении проверяемому субъекту предписаний об устранении выявленных нарушений финансового законодательства; применении к нарушителю мер ответственности в соответствии с компетенцией органа проверки; направлении материалов дела в иной компетентный орган финансового контроля; предъявлении иска в суд в защиту нарушенных прав государства (муницип образования). 25. Роль бухгалтерии и учетных систем в осуществлении финансового контроля ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных ФЗ «О бухгалтерском учёте», в соответствии с установленными требованиями, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Объекты бухгалтерско го учета 1) факты хозяйственной жизни; 2) активы; 3) обязательства; 4) источники финансирования его деятельности; 5) доходы; 6) расходы; 7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. Обязанность ведения |