Подготовка к зачёту по финансовому праву. Зима 2021 г.. 1. Финансы понятие и функции
 Скачать 1.96 Mb.
|
|
специфических принципах. Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации гос финансового контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное государство. Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСАИ (международная организация контрольных органов). К ним относятся такие универсальные принципы, как независимость и объективность, компетентность и гласность. Независимос ть контроля должна быть обеспечена: финансовой самостоятельностью контрольного органа; более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля; закреплением в Конституции их статуса. Объективнос ть и компетентно сть неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы. Гласность постоянная связь гос контролеров с общественностью и СМИ. Из этих базовых принципов вытекают и другие, носящие более прикладной характер, в том числе результативность, четкость и логичность предъявляемых контролерами требований; неподкупность субъектов контроля; обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий; превентивность; презумпция невиновности подозреваемых в финансовых преступлениях лиц; согласованность действий различных контролирующих органов и др. 6. Налоговый метод финансовой деятельности. Понятие налога и сбора, их функции Налоговый метод - метод установления налогов. Государство = изымает в той или иной форме в обязательном порядке в установленные сроки и в установленном размере денежные средства для зачисления их в бюджеты определенного уровня. Свойственен в определенной степени принудительный (обязательный) характер изъятия денежных средств, в отличие от метода добровольных взносов - покупка гос ценных бумаг, пожертвования, вклады в банки и т. д. Налог (ст. 8 НК РФ) - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 7 Сбор (ст. 8 НК РФ) - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. Признаки обязательность; безвозмездность; денежная форма уплаты. общественные цели налогообложения. Налоги и сборы - платежи, которые законодательно устанавливаются государством в одностороннем порядке, характеризуются безвозвратностью и должны использоваться в общих интересах населения. Функции Фискальная за счет налогов и сборов формируются доходы бюджетной системы, обеспечивающие деятельность государства. Распределит ельная Налоги и сборы, уплаченные конкретными налогоплательщиками, расходуются на создание / поддержание общественных благ. То есть происходит перераспределение денежных средств; Контрольная посредством обязательных платежей государство осуществляет контроль за доходами организаций и физ лиц и в целом за финансовыми потоками; Регулирующ ая для отдельных категорий налогоплательщиков могут быть предусмотрены более низкие ставки налогов, льготы с целью улучшения экономической ситуации в конкретных сферах деятельности, отраслях, регионах. Система налогов и сборов в РФ Федеральные НДС; акцизы; НДФЛ; налог на прибыль организаций; НДПИ; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; гос пошлина Региональны е налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог Местные земельный налог; налог на имущество физ лиц; торговый сбор 8 7. Понятие финансового права РФ. Особенности его предмета и метода правового регулирования Финансовое право — совокупность юр норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, для обеспечения бесперебойного осуществления их задач и функций для реализации общесоциальных потребностей. Предмет финансового права- организационные общественные отношения, складывающиеся в процессе публичной финансовой деятельности, а нормы финансового права всегда связаны с регулированием отношений по поводу выполняемых в процессе публичной финансовой деятельности распределительной, контрольной и стимулирующей функций при распределении общественного продукта и национального дохода в денежной форме. Черты предмета 1) складываются в сфере финансовой деятельности в целях образования необходимых обществу денежных фондов, т. е. имеют организационный характер 2) в этих отношениях участвуют уполномоченные органы, организации, субъекты, наделенные соответствующими властными полномочиями по отношению к иным субъектам данных отношений, т. е. они носят властный характер 3) объектом этих отношений всегда являются деньги или денежные обязательства, связанные с образованием и использованием денежных фондов, т. е. эти отношения имеют имущественный характер Фин отношения возникают между высшими, региональными и местными представительными органами гос власти по поводу разграничения компетенции в области финансов, распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджетов, порядка их формирования и исполнения; между высшими, региональными и местными исполнительными органами власти; между финансово-кредитными органами и предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами, ведомствами, физ лицами в связи с уплатой налогов, иных платежей, их перечислением в бюджет и т. п.; внутри единой системы исполнительных органов в области финансов и кредита (например, между Министерством финансов РФ и Федеральной налоговой службой) в связи с реализацией функциональных обязанностей названных органов. Метод правового регулирования- метод власти и подчинения. Особенности По методу правового регулирования финансовое право на первый взгляд полностью совпадает с административным: тот же метод властных предписаний, неравенство субъектов правоотношений. Однако административное право не регулирует финансовые отношения, специфика которых определяет необходимость применения финансово-правового метода. Большая часть таких предписаний исходит от финансово-кредитных органов государства, созданных специально для осуществления финансовой деятельности. Эти органы связаны с другими органами государства лишь по линии функциональной финансовой деятельности. Здесь нет подчинения в полном объеме, как при отраслевом управлении, за каждой нормой финансового права кроется ее экономическое содержание. В связи с этим различна и степень императивности норм, есть особенности выражения в них экономических методов руководства. Примером могут служить кредитные санкции банка. 9 8. Место финансового права в системе российского права. Связь и разграничение с другими отраслями права Вопрос о месте финансового права как самостоятельной отрасли в системе еще советского права являлся предметом дискуссии и практически был решен в конце 1960 — начале 1970-х гг. О том, что финансовое право является самостоятельной отраслью, писала еще Р. О. Халфина. 1) Фин право выделилось Фин право выделилось из гос и административного права. Это положение, впервые сформулированное Р. О. Халфиной в 1952 г., разделяли Б. Н. Иванов, М. И. Пискотин, С. Д. Цыпкин. 2)Фин право- самостоятель ная отрасль права (Е. А. Ровинский, М. А. Гурвич, С. И. Вильнянский, Н. И. Химичева). В 1976 г. В. В. Бесчеревных в книге «Компетенция Союза ССР в области бюджета» подробно обосновал вывод о том, что финансовое право не выделилось из других отраслей права, а возникло как самостоятельная отрасль наряду и одновременно с гос и административным правом. Исходя из общих положений теории права об отраслях права, различающихся между собой прежде всего по предмету правового регулирования, который во многом определяет и метод правового регулирования, финансовое право не выделялось из других отраслей, а является самостоятельной отраслью права. Тому, что финансовое право является самостоятельной отраслью права и относится к публичному праву, можно найти подтверждение и у П. М. Годме, который, хотя и считает, что финансовое право выделилось из государственного и административного. Особенности финансового права раскрываются полнее при его сопоставлении и отграничении от других отраслей права. ФП и конституцио нное право Нормы КП регулируют общественные отношения в разных сферах человеческой деятельности, в том числе и при осуществлении финансовой деятельности. Конституцией РФ (ст. 7, 71, 75, 106, 114) закреплены важнейшие принципы финансовой деятельности, которые получили свое развитие и конкретизацию в нормах финансового права. ФП и администрат ивное право Взаимосвязь проявляется не только в сходстве метода правового регулирования (метод государственно-властных предписаний), но и в сходстве некоторых положений в сфере управленческой деятельности органов исполнительной власти. А за нарушение норм ФП применяются меры административного воздействия, например штрафы (гл. 15 КоАП РФ). ФП и муниципальн ое право Отношения, возникающие в связи с осуществлением органами местного самоуправления финансовой деятельности, регулируются финансово-правовыми нормами. Нормы ФП закрепляют и компетенцию органов местного самоуправления в области формирования, распределения и использования местного бюджета (ст. 9 Бюджетного кодекса РФ). ФП и гражданское право ГП регулирует имущественные отношения, в том числе и денежные, участники которых равны и обладают относительной самостоятельностью. Нормы ГП закрепляют право собственности на денежные средства, в частности средства, составляющие гос и муницип казну. В ФП применяются понятия, установленные гражданским законодательством, используются основные положения договорных обязательств, правила расчетных отношений и т.д. Тесно переплетаются нормы финансового и гражданского права в сфере регулирования страхования, финансов предприятий, банковского кредитования (ст. 861 --885 ГК РФ). ФП и уголовное право УП охраняет финансовые отношения, в частности в сфере денежного обращения и налогообложения. Так, ст. 186 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг, а ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 - за совершение налоговых преступлений и т.д. 10 9. Финансовое право как наука: предмет и методология Наука ФП – учение о ФП, т.е. система знаний, имеющая достаточную степень единства и обобщенности Нормы финансового права появились давно, а наука финансового права возникла недавно, в России - в первой половине XIX в. Исследования в области финансового права материализуются в монографиях, статьях, учебниках и учебных пособиях, а в теоретическом плане получают выражение в различных научных построениях, концепциях, определениях. Предмет науки К предмету относятся знания о: финансово-правовых нормах; финансово-правовых категориях; практике применения финансово-правовых норм. Действующие нормы систематизируются, объединяются в правовые институты и подотрасли: бюджетное право, налоговое право, банковское (публичное) право, финансово- контрольное право и т.д. Наряду с нормами изучаются также правоотношения, их субъекты и объекты, юр факты, виды правоотношений. Ф-ии науки ФП к ФПН 1. аналитическая - комментирование, классификация ФПН, приведение всех этих норм в стройную и понятную систему; 2. критическая - выявление дефектов и недочетов в действующем фин законодательстве, фиксация несоотвия ПН требованиям жизни; 3. конструктивная -способствует образованию новых ФПН и институтов. Категории Финансово-правовые категории ("гос финансы", "федеральный бюджет", "бюджетный процесс", "финансовая деятельность гос-ва"). В этих понятиях выражено то главное, сущностное, что характеризует финансовое право в его постоянном развитии и отражает наука финансового права. Они создают устойчивость данной науки, сохраняют ее целостность, цементируют знания, которые образуют понимание финансового права как отрасли права. «Опытные знания» "опытные знания"- правоприменительная деятельность финансовых органов: Минфина России и его органов на местах, федеральных служб, находящихся в его ведении, ЦБ РФ и его звеньев в субъектах РФ, аудиторских фирм и т.д. Наука финансового права изучает действующее финансовое законодательство, но не абстрактно, а в тесной связи с жизнью граждан-налогоплательщиков, с работой финансовых органов гос-ва и специалисты по ФП могут выявить ненадобность тех или иных норм. Метод правовой науки -система методов познания, которые используются в конкретных юр науках и составляют их методологическую основу: 1. Формально-догматический метод исследует догму ФП, описание и анализ финансово-правовых норм и правоотношений, их толкование, классификация. 2. Метод обращения к другим наукам 3. Метод сравнительно-правового исследования - способ исследования двух или более финансово-правовых институтов (например, российского и американского налогового права) 4. Метод конкретно-социологического исследования - наблюдение деятельности финансовых органов, устный опрос финансовых и банковских работников, анкетирование, собеседование. 5. Сравнительно-исторический метод исследования Система науки ФП складывается из таких крупных подразделений, как бюджетное, налоговое, банковское (публичное) право, финансово-контрольное право, статус которых в связи с переходом экономики на рельсы рыночного хозяйства повысился. Система финансового права включает ряд правовых институтов:"гос кредит", "валютное право", "финансы предприятий" и т.д. Система науки по числу подразделений шире и богаче, нежели система отрасли права. 11 Методологич еские принципы науки ФП принцип объективности – сведения, полученные наукой ФП, отражают действительные связи, свойства и т.д., существующие в данной отрасли права; принцип познаваемости – ФПН, ФПО, закономерности ФП как отрасли права поддаются исследованию. По мере углубления научных разработок возникают новые научные проблемы. Однако на каждом относительно коротком этапе своего развития наука ФП обеспечивает достижение объективной истины; принцип детерминизма – всеобщая взаимосвязь и взаимообусловленность ФПН и ФПИ. А поэтому изменение ФПН под влиянием общественных потребностей приводит к изменению других ФПН, к развитию старых и появлению новых ФПИ, что в итоге обусловлено общественными потребностями на определённом этапе развития. Например, появление в законе о федеральном бюджете на 1995 г. нескольких ФПН, регулирующих выделение возвратных бюджетных ссуд, стало из года в год приводить к увеличению числа таких норм. В результате сегодня стало возможным говорить о появлении группы ФПН, регулирующих возвратное и возмездное выделение бюджетных ресурсов (бюджетных ссуд/ кредитов); принцип развития – появляются новые ФП концепции, категории, меняется содержание прежних и т.д. У науки ФП появляются новые задачи, расширяется набор научных методов исследования и проч. Исследование наукой ФП тех или иных проблем ФП регулирования должно осуществляться динамично, т.е. с позиций становления и движения изучаемого объекта, вскрытия его противоречивых сторон и др.; принцип историзма – наука ФП должна изучать те или иные проблемы в тесной связи с конкретной исторической обстановкой, т.е. с учетом истории развития каждой проблемы, путей ее разрешения на различных этапах и т.д.; принцип единства теории и практики – проблемы, исследуемые наукой ФП в тот или иной период, соц заказаны, т.е. эти исследования не могут носить характер схоластического теоретизирования, а должны быть обусловлены потребностями практики. Выводы теории, получаемые при исследовании, проверяются практикой. Те теории, которые отвечают соц потребностям, используются практикой. 10. Становление науки финансового права в России Наука финансового права в России как самостоятельная юр наука появилась в конце XIX в. Появлению этой науки в России, как, впрочем, и в других странах, предшествовало возникновение и развитие других наук: камералистики, финансовой науки. Наука ФП постепенно выделилась из этих наук. В XVIII в. под влиянием потребностей эффективного ведения дворцового хозяйства в Германии появилась наука камералистика, корни которой уходят в XVI в. Эта наука исследовала целый ряд взаимосвязанных проблем: гос управление, гос финансы, экономику, аграрное дело, горное дело, торговлю и т.д. Камералистика получила распространение и в России. Она преподавалась на юр факультетах России вплоть до 1863 г. Из камералистики в XIX в. в различных странах выделилась в качестве самостоятельной наука о финансах. Во всех странах в XIX в. наука о финансах включала в качестве составной части финансово-правовые вопросы. В России в начале XIX в. яркими представителями финансовой науки являлись М.М. Сперанский, Н.И. Тургенев, М.Ф. Орлов . Эти ученые, исследуя финансы России, в той или иной мере затрагивали и вопросы финансово-правового регулирования. |