Подготовка к зачёту по финансовому праву. Зима 2021 г.. 1. Финансы понятие и функции
 Скачать 1.96 Mb.
|
|
Ст 6. Обязанность ведения бухгалтерского учета 1. Экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ, если иное не установлено ФЗ. 3. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты гос регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации. главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, должны отвечать следующим требованиям Общие требования Статья 13. Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами. Внутренний контроль Статья 19. Внутренний контроль 1. Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. 2. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). 3. Порядок организации и осуществления организациями бюджетной сферы внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни устанавливается с учетом положений бюджетного законодательства РФ о внутреннем финансовом контроле. 34 Ответственн ость Предусматривается 6 видов ответственности (в порядке возрастания тяжести): финансовая; гражданская; материальная; дисциплинарная; административная; уголовная. 26. Полномочия Федерального казначейства в области финансового контроля Федеральное казначейство - федеральный орган исполнительной власти (федеральная служба), осуществляющий правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. осуществление предварительного контроля - первостепенное направление его деятельности. находится в ведении Министерства финансов РФ. Функции: транзакционная, учетная, контрольная, информационная система в области финансовой деятельности публично. Подразделяются на: Контроль за доходами; Контроль за расходами бюджетных денежных средств. Контрольные полномочия органов Казначейства разделяются в соответствии со стадиями процесса казначейского исполнения бюджета. На стадии финансирования расходов осуществляется текущий контроль. На стадии санкционирования расходов федерального бюджета проводится предварительный контроль. Ст. 157 БК: Федеральное казначейство проводит анализ исполнения бюджетных полномочий органов гос (муницип) финансового контроля, являющихся органами исполнительной власти субъектов РФ (органами местных администраций), в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов РФ. Органы гос (муницип) финансового контроля, являющиеся органами исполнительной власти субъектов РФ (органами местных администраций), обязаны предоставлять информацию и документы, запрашиваемые Федеральным казначейством в целях осуществления указанного полномочия. Постановление Правительства «О Федеральном казначействе» 5.15 (3) -осуществляет в установленном Федеральным казначейством порядке анализ исполнения бюджетных полномочий органов гос (муницип) финансового контроля, являющихся органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов РФ (местных администраций), направление в Министерство финансов РФ докладов и предложений о совершенствовании методического обеспечения деятельности указанных органов (должностных лиц) по осуществлению гос (муницип) финансового контроля осуществляет гос финансовый контроль за соблюдением условий предоставления и использованием бюджетных кредитов на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов, условий соглашений об их предоставлении, условий контрактов, источником финансового обеспечения которых являются указанные бюджетные кредиты, в порядке, установленном Правительством РФ. осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Казначейство имеет право: запрашивать и получать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по вопросам установленной сферы деятельности; давать разъяснения по вопросам в сфере бюджетной деятельности; организовывать проведение необходимых экспертиз, анализов и оценок, осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Федерального казначейства; применять предусмотренные законодательством меры ограничительного, предупредительного и профилактического 35 характера, направленные на недопущение и (или) пресечение нарушений обязательных требований в бюджетной сфере, а также меры по ликвидации последствий указанных нарушений. Органы Казначейства осуществляют контрольные функции во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками. 27. Счетная палата РФ как высший орган внешнего гос аудита (контроля): понятие, задачи, основные функции и полномочия Для усиления контроля со стороны Федерального Собрания РФ за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению ФЗ от 11 января 1995 г. «О Счетной палате РФ» была создана Счетная палата РФ — постоянно действующий орган гос финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ. Задачи Счетной палаты определение целесообразности расходов гос средств и использования федеральной собственности; оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; проведение экспертизы проектов федеральных законов, иных нормативных актов, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств бюджета; осуществление контроля за законностью и своевременностью движения средств бюджета в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово- кредитных учреждениях РФ и т. д. осуществляет контрольную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что включает организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году; проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов; экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных НПА, международных договоров РФ, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ; подготовку и представление заключений в обе палаты парламента по исполнению названных бюджетов и т. д. Контрольные полномочия Распространяются: 1) на все гос органы и учреждения в РФ, на федеральные внебюджетные фонды; 2) на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами гос власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества. вправе проводить ревизии и тематические проверки , не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций. О результатах ревизий и тематических проверок Счетная палата РФ информирует Совет Федерации и Государственную Думу. В случаях выявления нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, наносящей государству ущерб и требующей пресечения, Счетная палата РФ вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения. В случаях неоднократного неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний вправе по согласованию с Гос Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по банковским счетам проверяемых организаций . Счетная палата РФ должна регулярно представлять сведения о своей деятельности СМИ. 36 28. Система Контрольно-счетных органов РФ, ее правовые основы. Принципы организации и функционирования системы контрольно-счетных органов РФ. Взаимодействие контрольно-счетных органов Контрольно-счетные органы (КСО) - органы гос и муницип финансового контроля, созданные в соответствии с законодательством федеральными законодательными (представительными) органами, законодательными (представительными) органами субъектов РФ и законодательными (представительными) органами муницип образований и подотчетные им. Правовые основы деятельности : Конституция РФ; Бюджетный кодекс РФ; ФЗ РФ N 41-ФЗ от 5 апреля 2013 года «О Счетной палате РФ»; ФЗ от 07.02.2011 N 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований» иные НПА РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления (возможность установления органами власти и управления, образующими контрольные органы в субъектах РФ и муниципалитетах, иных полномочий КСО в дополнение к основным, определенным ФЗ). Принципы По ст. 4 ФЗ №6: Принцип законности, объективности, эффективности, независимости (право сотрудников на единовременную субсидию на приобретение жилого помещения), открытости и гласности (публикация Бюллетеней Счетной палаты). Система Счетная палата РФ; контрольно-счетные палаты субъектов РФ и муниципальных образований Структура Счётной палаты РФ Счетная палата включает коллегию и аппарат. Коллегия – главный орган управления ведомства. Она рассматривает основные вопросы деятельности Счетной палаты. В состав коллегии входят Председатель Счетной палаты (ноябрь 2021-Кудрин Алексей Леонидович), его заместитель, 12 аудиторов и руководитель аппарата (с правом совещательного голоса). Аппарат Счетной палаты состоит из инспекторов, которые распределены по аудиторским направлениям, и сотрудников обеспечивающих департаментов. Взаимодейст вие КСО Ст. 18 ФЗ №6: 1. КСО субъекта РФ и КСО муницип образований вправе взаимодействовать: между собой; с КСО других субъектов РФ и муницип образований; со Счетной палатой РФ; с территориальными управлениями Центрального банка РФ; налоговыми органами; органами прокуратуры; иными правоохранительными, надзорными и контрольными органами РФ, субъектов РФ и муницип образований. КСО вправе заключать с ними соглашения о сотрудничестве и взаимодействии , на основе которых могут привлекать к участию в проведении контрольных и экспертно-аналитических мероприятий эти органы. +по договору: аудиторские, научно-исследовательские, экспертные и иные учреждения и организации, отдельных специалистов, экспертов, переводчиков. 2. КСО вправе вступать в объединения (ассоциации) КСО РФ/ субъектов РФ. 37 3. КСО субъектов РФ вправе устанавливать и поддерживать связи со счетными и контрольными палатами и органами парламентского контроля субъектов иностранных федеративных государств, административно-территориальных образований иностранных государств, с их международными объединениями, заключать с ними соглашения о сотрудничестве и взаимодействии, вступать в указанные международные объединения органов финансового контроля. 4. В целях координации своей деятельности КСО и иные гос и муницип органы могут создавать как временные, так и постоянно действующие совместные координационные, консультационные, совещательные и другие рабочие органы. 5. КСО субъекта РФ и КСО муниципального образования по письменному обращению контрольно-счетных органов других субъектов РФ и муниципальных образований могут принимать участие в проводимых ими контрольных и экспертно-аналитических мероприятиях. 6. КСО субъекта РФ вправе: 1) организовывать взаимодействие с контрольно-счетными органами муниципальных образований, в том числе при проведении на территориях соответствующих муниципальных образований совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий; 2) оказывать контрольно-счетным органам муницип образований организационную, правовую, информационную, методическую и иную помощь; 3) содействовать получению профессионального образования и дополнительного профессионального образования работников контрольно-счетных органов муницип образований; 4) осуществлять совместно с контрольно-счетными органами муниципальных образований планирование совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий и организовывать их проведение; 5) по обращению контрольно-счетных органов муницип образований или представительных органов муниципальных образований осуществлять анализ деятельности контрольно- счетных органов муниципальных образований и давать рекомендации по повышению эффективности их работы; 6) по обращениям представительных органов муниципальных образований давать заключения о соответствии кандидатур на должность председателя контрольно-счетного органа муниципального образования требованиям, установленным настоящим ФЗ. 7. КСО субъектов РФ и муниципальных образований или законодательные (представительные) органы гос власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе обратиться в Счетную палату РФ за заключением о соответствии деятельности контрольно-счетных органов законодательству о внешнем гос (муниципальном) финансовом контроле и рекомендациями по повышению ее эффективности. Меры принуждения Счетной палаты Представление (самое мягкое)-информация о нарушениях, рекомендации по устранению нарушений в установленный срок (30 дней); Предписание-если недостатки представления не устраняются. При невыполнении приостанавливаются все финансовые расчеты организации. Уведомление о применении бюджетных мер принуждения. 38 29. Понятие аудиторского контроля. Его место в системе финансового контроля Аудит — одна из форм контроля хозяйственной жизни, (самой распространенной формой контроля является бухгалтерский учет ). Аудиторская деятельность осуществляется наряду с гос финансовым контролем , проводимым в соответствии с законодательством РФ специально уполномоченными на то гос органами. Появление аудита было связано: 1) с переходом к рыночным отношениям, как следствие, развитию предпринимательства и изменениям методов регулирования экономики; 2) с ликвидацией отраслевых министерств и всей системы ведомственного контроля. Законодательное закрепление частной собственности и создание хозяйственных обществ, уставный капитал которых формировался из вкладов негос организаций или физ лиц, — все это потребовало принятия решения по вопросу о формах и субъектах проведения контроля и необходимости разработки системы контроля в целом за финансово-хозяйственной деятельностью таких обществ. Аудиторский финансовый контроль согласно российскому законодательству — это независимый вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве предпринимательской деятельности — аудиторской деятельности Закон 2008 г., в отличие от предыдущих актов, разграничивает понятия, как аудиторская деятельность (аудиторские услуги) и собственно аудит. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. К аудиторской деятельности не относятся проверки, осуществляемые в соответствии с требованиями и в порядке, отличными от требований и порядка, установленных стандартами аудиторской деятельности. Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная ФЗ от 6 декабря 2011 года №402- ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним иными НПА, аналогичная по составу отчетность (или ее часть), предусмотренная другими ФЗ или изданными в соответствии с ними иными НПА, а также иная финансовая информация. Правовую основу аудита составляет ФЗ от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», вступивший в силу с 1 января 2009 г. Международные стандарты. Кодекс профессиональной этики аудиторов – свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности. Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования. Обязательны й аудит Ежегодная обязательная проверка, которая проводится в случаях, если: 1) если организация имеет ОПФ АО; 2) если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам; 3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негос пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негос пенсионного фонда (кроме гос внебюджетных фондов); 4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (кроме органов гос власти, ОМС, гос и муницип учреждений, унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб; 5) если организация (кроме органа гос власти, ОМС, гос внебюджетного фонда, гос и муницип учреждения) представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность; 39 6) в иных случаях, установленных ФЗ. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негос пенсионных фондов, консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями . Проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля гос собственности не менее 25%, проведение бухгалтерской (финансовой) отчетности гос унитарного предприятия или муницип унитарного предприятия осуществляется путем заключения договора по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса Инициативн ый Проводится по решению самого хозяйствующего субъекта в целях проверки его финансово- хозяйственной деятельности. Как правило, инициаторами такой проверки являются учредители (акционеры) хозяйствующего субъекта. Внешний Проводится сторонними наемными аудиторскими организациями или аудиторами — ИП на основании заключенного с ними договора на оказание аудиторских услуг или проведение аудита (проверки). Внутренний Проводится самой организацией силами созданной в ней службой внутреннего аудита. Ярким примером является служба внутреннего аудита ЦБ РФ, созданная на основании приказа ЦБ РФ от 31 марта 1997 г. No 02-140 «О службе главного аудитора Банка России». |