Подготовка к зачёту по финансовому праву. Зима 2021 г.. 1. Финансы понятие и функции
 Скачать 1.96 Mb.
|
|
30. Правовой статус аудиторов и аудиторских организаций: требования, права и обязанности Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является. Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение 3-х месяцев с даты внесения записи о ней в ЕГРЮЛ, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", производные слова от слова "аудит". Аудитор - физ лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физ лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций. Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, ФЗ «Об аудиторской деятельности». Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, оказывать прочие услуги. Права При проведении аудиторской проверки аудит организации и индивид аудиторы вправе: самостоятельно определять формы и методы проведения аудита; проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации; получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам; отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях: непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации; 40 выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица; осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ и ФЗ «Об аудиторской деятельности». Обязанности При проведении аудит проверки аудит организации и индивидуальные аудиторы обязаны: осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ и настоящим ФЗ «Об аудиторской деятельности»; предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передавать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ; исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ. 31. Гос регулирование аудиторской деятельности. Саморегулируемые организации аудиторов Гос регулирование аудиторской деятельности осуществляет Министерство финансов РФ Функции гос регулирования аудиторской деятельности: 1) выработка гос политики в сфере аудиторской деятельности; 2) принятие НПА, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных ФЗ «Об аудиторской деятельности»; 3) ведение гос реестра саморегулируемых организаций аудиторов, контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций; 4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ; 5) иные предусмотренные законом функции. Для осуществления функций, предусмотренных ФЗ, уполномоченный федеральный орган, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию. Саморегулируемая организация аудиторов - некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты внесения сведений о ней в гос реестр саморегулируемых организаций аудиторов и утрачивает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты исключения сведений о ней из указанного реестра. Требования к признанию организации саморегулир уемой 1) объединение в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 10 000 физ лиц или не менее 2 000 коммерческих организаций , соответствующих установленным ФЗ требованиям к членству в такой организации; 41 организации аудиторов 2) наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов; 3) обеспечение саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с правами, установленными ФЗ "О саморегулируемых организациях", имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным ФЗ «Об аудиторской деятельности», требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, разрабатывать и устанавливать дополнительные к мерам, меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими обязательных требований, организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. 32. Понятие бюджета. Консолидированный бюджет, его назначение и виды Бюджет- в юридическом смысле - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (по БК РФ); в экономическом - совокупность эконом отношений по распоряжению гос централизованным денежным фондом; как правовой акт- гос финансовый план по распоряжению гос централизованным денежным фондом. Роль бюджета в бюджете сконцентрированы все финансовые ресурсы соответствующего гос (РФ или ее субъекта) или муницип образования; при помощи бюджетных средств осуществляется финансирование выполнения гос органами и ОМС своих функциональных обязанностей; наличие контрольной функции, осуществляемой в процессе финансового, в том числе бюджетного контроля за использованием бюджетных средств. Структура бюджета 1) доходная часть - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов гос власти РФ, органов гос власти субъектов РФ и органов местного самоуправления; 2) расходная часть - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. В идеале доходная часть бюджета должна равняться расходной части. В случае их неравенства образуется дефицит (превышение расходов над доходами) или профицит бюджета. Форма Федеральный бюджет и бюджеты гос внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме ФЗ, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных гос внебюджетных фондов - в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных ОМС либо в порядке, установленном уставами МО. Если БК РФ предусматривается регулирование определенных отношений законом о бюджете, для ОМС эти отношения должны быть урегулированы соответствующими НПА представительных ОМС о бюджете либо актами о бюджете, принимаемыми в порядке, установленном уставами МО. 42 Виды бюджетов По территории: федеральный бюджет; бюджет субъекта Федерации; бюджет муниципального образования. От соотношения доходной и расходной части бюджета: дефицитный бюджет (расходы бюджета превышают доходы); профицитный бюджет (доходы бюджета превышают расходы); сбалансированный бюджет (расходы по сумме равны доходам). Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (кроме бюджетов гос внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами (по БК РФ) Особенность не утверждаются и не носят нормативно-правового характера данные используются для расчета и анализа Виды консолидированный бюджет РФ; консолидированный бюджет субъекта РФ. Структура Структура консолидированного бюджета субъекта РФ: бюджет субъекта РФ; свод бюджетов МО, находящихся на его территории. Структура консолидированного бюджета РФ: федеральный бюджет; консолидированные бюджеты субъектов РФ. Разрабатывает прогноз консолидированного бюджета РФ и составляет отчет о его исполнении Министерство финансов РФ. Консолидированный бюджет запрещается устанавливать источником финансирования расходов. Значение перечень, виды и количественные значения минимальных гос соц стандартов устанавливаются ФЗ и определяются возможностями консолидированного бюджета РФ; при получении субъектом РФ финансовой помощи в объеме, превышающем 50 % расходов его консолидированного бюджета, проверка бюджета субъекта РФ проводится в обязательном порядке. 33. Структура бюджета (составные части) бюджета: доходы, расходы, дефицит, профицит Структура бюджета состоит из 2-х частей: доходной и расходной Доходы — денежные средства или материальные ценности, полученные государством, в результате какой-либо деятельности за определённый период времени. Доходы гос бюджета: Налоги на доходы юр и физ лиц Поступления от реального сектора (налог на прибыль) Поступление косвенных налогов и акцизов Пошлины и неналоговые сборы Региональные и местные налоги Расходы - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы основывается на: единых методологических основах; нормативах минимальной 43 бюджетной обеспеченности; финансовых затратах на оказание гос услуг, устанавливаемых Правительством РФ. Расходы гос бюджета: Промышленность Социальная политика Сельское хозяйство Государственного управление Международная деятельность Оборона Правоохранительная деятельность Наука Здравоохранение Виды расходов По их эконом содержанию: текущие капитальные. Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее финансирование органов гос власти, ОМС, бюджетных учреждений, оказание гос поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование, другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юр лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели ЮЛ; расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством; расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности РФ, субъектов РФ, муниципальных образований; другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ. Формы расходов ассигнования на содержание бюджетных учреждений; средства на оплату товаров, работ, услуг, выполняемых физ и юр лицами по гос или муницип контрактам Сбалансированный бюджет — бюджет, в котором равны соотношения доходов и расходов. Если доходы и расходы в бюджете разнятся, то дефицит или профицит бюджета. Принцип сбалансированности бюджета: общий объём предусмотренных им расходов должен соответствовать суммарному объёму поступлений в бюджет. Поступления в бюджет -не только доходы бюджета, но и другие источники, например заимствования. Само по себе наличие дефицита бюджета не означает несбалансированности, если достигнуто равенство между расходами и суммарной величиной бюджетных поступлений. Сбалансированность бюджета — основополагающее требование, предъявляемое к органам, составляющим и утверждающим бюджет. Несбалансированный бюджет (такой, где объём расходов превышает поступления) фактически нельзя назвать бюджетом, так как он заведомо нереален для исполнения. Бюджетный дефицит — сумма, на которую расходы государства превышают его доходы. Бюджетный профицит — сумма, на которую доходы государства превышают его расходы. Профицит возникает реже, чаще наблюдается дефицит бюджета. Составление бюджета с профицитом (с превышением доходной части над расходной) влечёт за собой отрицательные последствия. Результатом профицитного бюджета станет снижение эффективности использования бюджетных средств и, как следствие, повышение нагрузки на экономику 44 Источники финансирова ния бюджетного дефицита Внутренее финансирование: выпуск и продажа ценных бумаг (облигации и векселя); бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней; использование средств ЦБ РФ. Внешнее финансирование: продажа ценных бумаг на мировом финансовом рынке; кредиты иностранных банков и международных финансовых организаций (например, механизм кредитования Международного валютного фонда); кредиты иностранных правительств. Вместе внутренее и внешнее финансирование составляют общий объем финансирования 34. Бюджетная система РФ: понятие, структура, принципы построения – основанная на экономических отношениях и гос устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос внебюджетных фондов. Структура (ст.10 БК) 1) федеральный бюджет и бюджеты гос внебюджетных фондов РФ; 2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных гос внебюджетных фондов; 3) местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя; бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты внутригородских районов. Принципы (гл.5 ст. 28 БК) единства бюджетной системы РФ; разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ; самостоятельности бюджетов; равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований; полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов; сбалансированности бюджета; эффективности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; прозрачности (открытости); достоверности бюджета; адресности и целевого характера бюджетных средств; подведомственности расходов бюджетов; единства кассы. Единства бюджетной системы единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, бюджетных мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы РФ и казенных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ. Бюджетный федерализм – комплексный институт в БК ст. 30, 31, 31.1. Это многоуровневая бюджетная система государства, при которой каждый из уровней гос власти располагает собственным бюджетом и действует в пределах закреплённых за ним бюджетных полномочий. Бюджетный федерализм предполагает: 45 самостоятельность бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ; законодательное закрепление расходных функций бюджетов различных уровней; разграничение доходных источников бюджетов по уровням бюджетной системы РФ; закрепление за субъектами РФ, в т. ч. за ОМС, ответ-ти в отнош. собственных бюджетных расходов; бюджетное выравнивание субъектов Федерации путем предоставления финансовой помощи регионам. разграничени я доходов, расходов и источников финансирова ния дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ (ст. 30) -закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ, определение полномочий органов гос власти (органов местного самоуправления) и органов управления гос внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований. Органы гос власти (органы местного самоуправления) и органы управления гос внебюджетными фондами не вправе налагать на юр и физ лица не предусмотренные законодательством РФ финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий. Самостоятел ьности бюджетов (ст.31) -право и обязанность органов гос власти и ОМС самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; -право и обязанность органов гос власти и ОМС самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, кроме случаев, предусмотренных БК; -право органов гос власти и ОМС устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ; -право органов гос власти и ОМС в соответствии с БК самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (кроме расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ); -недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы РФ, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы РФ, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств; право органов гос власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами гос власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов; недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами гос власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства РФ и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы РФ без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов; недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов. Принцип равенства бюджетных прав определение бюджетных полномочий органов гос. власти субъектов РФ и ОМС, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюдж. трансфертов в соотв. с едиными принципами и требованиями, 46 субъектов РФ, МО устан. БК. Договоры и соглашения между органами гос. власти РФ и органами гос. власти субъектов РФ, органами гос. власти и ОМС, не соответствующие БК, являются недействительными. полноты отражения доходов, расходов и источников финансирова ния дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязат. порядке и в полном объеме отражаются в соответств. бюджетах. Полнота охвата всех доходов и расходов закл-ся в том, что прав-во не должно иметь доходы и расходы, не предусм. бюджетом. Т.о., в бюджете дб обязат. отражены все доходы и расходы, иные обязат. поступл- я, предусм. налог. и БЗ РФ в обязат. порядке и в полном объеме. Данный принцип предусм-т вкл-е доходов по источникам, а расходов по направл-ям использования ср-в. сбалансирова нности бюджета – объем предусм. бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоч. органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета. эффективнос ти использован ия бюджетных средств (ст. 34) – при составлении и исполнении бюджетов участники бюдж. процесса в рамках установл. им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использ-ем наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием опред. бюджетом объема средств (результат-ти). общего (совокупного ) покрытия расходов бюджетов (ст. 35) – расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся: ● субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы РФ; ● средств целевых иностранных кредитов; ● добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан; ● расходов бюджета, осуществляемых в соотв. с междунар. договорами (соглашениями) с участием РФ; ● расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории РФ; ● отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года; ● расходов бюджета, осуществляемых в случаях и в пределах поступления отдельных видов неналоговых доходов. прозрачност и (открытости) ст. 36 БК РФ ● обязат. опубл. в открытой печати утв. бюджетов и отчетов об исполн-ии, полноту представл-я инф-ции о ходе исполн-я бюджетов и отчетов об их исполн-ии, полноту представл-я инф-ции о ходе исполн-я бюджетов, а также доступность иных свед-й по реш-ю ЗПОГВ, ОМСУ; ● обязат. открытость для общ-ва и СМИ процедур рассмотр-я и принятия реш-й по проектам бюджетов, в т.ч. и вопросам, вызывающим разногласия, либо внутри ПОГВ, либо между ПиИОГВ; ● стабильность и преемственность бюджетной классификации РФ. достоверност и бюджета (ст. 37) – надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Реальность запланированных расходов и доходов сост. в том, что бюджетная система предусм-т в процессе составл-я бюджетов всех уровней аккумулирование всех источников и размеров бюджетных доходов, источников накопл-я внутрихоз. резервов, установл-е размеров ср-в на развитие эконом. и соц. процессов на терр. РФ. Данный принцип должен отражать действит. |