Шибуков-Предпринимательство. А. А. Шибуков предпринимательство
 Скачать 2.61 Mb.
|
|
Глава 14. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Под ответственностью понимается необходимость, обязанность со- вершить определенные действия, направленные на восстановление невы- полненных установленных (договорных) обязанностей, нарушенных прав кого-нибудь. Ответственность устанавливается законами, другими право- выми актами. Признается общее понятие ответственности - юридическая ответственность, которая означает обязанность субъекта правонарушения претерпевать неблагоприятные для него последствия совершенного пра- вонарушения и возмещать потерпевшему субъекту нарушенные права. В зависимости от отраслевой принадлежности, законодательных и других правовых норм, ответственность предпринимателей подразделяется на гражданско-правовую, уголовную, административную. Существует ответ- ственность также дисциплинарная, материальная, моральная и другие ви- ды ответственности Предприниматели, как субъекты рыночной экономики, участники гражданского оборота несут в первую очередь гражданскую ответствен- ность, которая представляет собой установленные гражданским законода- тельством юридические последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения предусмотренных обязанностей и обязательств. Ответствен- ность гражданская проявляется в применении к правонарушителю в отно- шении другого лица (кредитора) либо государства установленных законом или договором мер воздействия, имеющих для правонарушителя отрица- тельные имущественные (финансовые) последствия в форме уплаты неус- тойки (штрафа, пени), возмещения убытков, ареста имущества, возмеще- ния вреда. Гражданская ответственность возникает при нарушении предприни- мателями положений гражданского законодательства, которое регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую дея- тельность или с их участием. В соответствии с п. I ст. 2 ГК РФ, граждан- ское законодательство определяет правовое положение участников граж- данского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на ре- зультаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственно- сти). Регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имуще- ственные и связанные с ними личные неимущественные отношения, осно- ванные на равенстве, автономии воли и имущественной ответственности 392 их участников. Гражданские права и обязанности предпринимателей воз- никают: - из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя не предусмотренных законом, но не проти- воречащих ему. Сделками признают действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение граж- данских прав и обязанностей. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении граждан- ских прав и обязанностей. Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивными нормами), действующими в момент его заключения; - из актов государственных органов и органов местного самоуправле- ния, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей; - из судебного решения, установившего гражданские права и обязан- ности; - по другим основаниям, предусмотренным статьей 8 ГК РФ. Спосо- бами защиты гражданских прав и обязанностей, как формами проявления гражданской ответственности являются: признание права, восстановление положения, существовавшего до нарушения права, и пресечение действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения. А так же при- знание оспариваемой сделки недействительной и применение последствий ее недействительности, применение последствий недействительности ни- чтожной сделки, признание недействительным акта государственного ор- гана или органа местного самоуправления, самозащита права, присужде- ние к исполнению обязанности в натуре, возмещение убытков, взыскание неустойки, компенсация морального вреда. Сюда же относится прекраще- ние или изменение правонарушения и неприменение судом акта государ- ственного органа или органа местного самоуправления, противоречащего закону. Итак, ответственность предпринимательских организаций и индиви- дуальных предпринимателей возникает из-за нарушения ими гражданских прав других физических и юридических лиц в соответствии с действую- щими законами, другими правовыми актами, при неисполнении или не- надлежащем исполнении обязательств в соответствии с законом и заклю- ченными договорами. 14.1. Ответственность предпринимателей за нарушение налогового законодательства Для успешного развития бизнеса субъекты предпринимательской деятельности обязаны неукоснительно исполнять налоговое законодатель- ство, чтобы избежать не только финансовых санкций, но и уголовной от- ветственности. Ответственность установлена в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Феде- 393 рации», первой частью Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998г., другими правовыми актами. Так, налоговые органы вправе: возбуждать в установленном порядке ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельно- стью; предъявлять в суд или в арбитражный суд иск о ликвидации органи- заций и объявлении их банкротами, о признании сделок недействитель- ными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сдел- кам, о признании регистрации предпринимателей недействительной и др. Налогоплательщики-предприниматели за нарушение налогового за- конодательства несут ответственность в виде: а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибы- ли) либо суммы налога за сокрытый или неучтенный объект налогообло- жения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении – соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикрат- ном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли); б) штрафа за: - отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объ- екта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекших за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, – в раз- мере 10% начисленных сумм налога; - непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты на- лога, - в размере 10% причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога; в) взыскания пени в случае задержки уплаты налога в размере 0,3% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры пени. Налоговым кодексом РФ установлены следующие способы обеспече- ния обязанности предпринимателей по уплате налогов и сборов (глава 11): залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. Пеней является денежная сумма, которую должен уплатить налого- плательщик в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в бо- лее поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроками. Пеня исчисляется за каждый календарный день про- срочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах сро- ка для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки опреде- ляется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это вре- 394 мя ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Во всех случаях сумма пеней не может превышать неуплаченной суммы налога. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обес- печения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостанов- ление операций по счетам налогоплательщика в банке означает прекраще- ние всех расходных операций по данному счету. Приостановление опера- ций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента полу- чения банком решения налогового органа о приостановлении таких опера- ций и до отмены такого решения, но не более трех месяцев в календарном году; при этом банк не несет ответственности за убытки, понесенные на- логоплательщиком в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения ре- шения о взыскании налога признается действие налогового или таможен- ного органа с санкцией прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества. Арест имущества произ- водится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых и тамо- женных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Арест имущества может быть полным или частичным. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения решения по уплате налога. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации производится последовательно в отношении: - наличных денежных средств; - имущества, не участвующего непосредственно в производстве про- дукции (товаров), в частности, ценных бумаг, валютных ценностей, не- производственных помещений, легкового транспорта, предметов дизайна служебных помещений: - готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценно- стей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве; - сырья, материалов, предназначенных для непосредственного уча- стия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств; - имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по упла- те налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; - другого имущества. Налоговым кодексом РФ установлена ответственность за: нарушение налогоплательщиком установленного срока постановки на учет в налого- вом органе; уклонение от постановки на учет в налоговом органе; наруше- 395 ние срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; нарушение срока представления налоговой декларации или иных доку- ментов и (или) сведений; грубое нарушение правил учета доходов и рас- ходов и объектов налогообложения; нарушение правил составления нало- говой декларации; неуплату или неполную уплату сумм налога; незакон- ное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение налогоплательщика или иного обязанного лица (кроме жилых помещений); несоблюдение порядка владения, пользо- вания и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест; не- представление налоговому органу сведений о налогоплательщике; отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа. Установленные Налоговым кодексом РФ налоговые санкции за до- пущенные налоговые правонарушения увеличиваются на 100%, если нало- гоплательщик ранее привлекался к ответственности за аналогичное право- нарушение. При совершении одним лицом двух и более налоговых право- нарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравне- нию с размером, установленным Налоговым кодексом РФ (гл. 16) за каж- дый вид вышеуказанного налогового правонарушения. 14.2. Уголовная ответственность предпринимателей Основанием уголовной ответственности предпринимателей является совершение деяний, содержащих все признаки состава преступления, пре- дусмотренные Уголовным кодексом РФ. Под составом преступления по- нимается совокупность признаков, указанных в уголовном законе, харак- теризующих конкретное общественно-опасное деяние в качестве преступ- ления, которым признается совершенное общественно-опасное деяние, за- прещенное УК РФ под угрозой наказания. Виновным в преступлении при- знается лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности. К наказаниям предпринимателей, совершивших преступления в сфере экономической деятельности, назначаемым по приговору суда, относятся: штраф, лишение права заниматься определенной деятельностью, обяза- тельные работы, исправительные работы, конфискация имущества, огра- ничение свободы, арест, лишение свободы на определенный срок. Под штрафом понимается денежное взыскание, назначаемое в преде- лах, предусмотренных УК РФ, в размере от 25 до 1000 минимальных раз- меров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух недель до одного года. Размер штрафа оп- ределяется судом, с учетом тяжести совершенного преступления и с уче- том имущественного положения осужденного. В случае злостного уклоне- ния от уплаты штрафа он заменяется обязательными работами, исправи- тельными работами или арестом, соответственно размеру назначенного 396 штрафа, в пределах предусмотренных УК РФ для данных видов наказа- ний. Обязательные работы заключаются в выполнении осужденным в сво- бодное от основной работы время бесплатных общественно-полезных ра- бот, вид которых определяется органами местного самоуправления. Обя- зательные работы устанавливаются на срок от 60 до 240 часов и отбыва- ются не свыше четырех часов и день. Исправительные работы устанавливаются на срок от двух месяцев до двух лет и отбываются по месту работы осужденного, из заработка кото- рого производятся удержания в доход государства в размере, установлен- ном приговором суда, в пределах от 5 до 20% заработка. Конфискация имущества есть принудительное безвозмездное изъятие в собственность государства всего или части имущества, являющегося собственностью осужденного. Ограничение свободы заключается в содержании осужденного, дос- тигшего к моменту вынесения судом приговора 18-летнего возраста, в специальном учреждении без изоляции от общества в условиях осуществ- ления за ним надзора. Ограничение свободы устанавливается судом на срок от одного года до пяти лет. Арест заключается в содержании осужденного в условиях строгой изоляции от общества и устанавливается на срок от одного до шести меся- цев. В случае замены обязательных или исправительных работ арестом, он может быть назначен на срок менее одного месяца. Лишение свободы заключается в изоляции осужденного от общества путем направления его в колонию-поселение или помещения в исправи- тельную колонию общего, строгого или особого режима, либо в тюрьму. Лишение свободы устанавливается на срок от шести месяцев до двадцати лет. Вид уголовного наказания, размер и срок исполнения устанавливается судом в соответствии с Уголовным кодексом РФ. В сфере экономической деятельности уголовные наказания установ- лены за совершение следующих преступлений (глава 22 УК РФ): воспре- пятствование законной предпринимательской деятельности; регистрация незаконных сделок с землей; незаконное предпринимательство; лжепред- принимательство; легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем; приобретение или сбыт имущества, заведомо добытых преступным путем; незаконное получение кредита; злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности; монополистические действия и ограничение конкуренции; принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения; незаконное использо- вание товарного знака; нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм; заведомо ложная реклама; злоупот- ребления при выпуске ценных бумаг (эмиссии); изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг; изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов; контра- банда; незаконный оборот драгоценных металлов, драгоценных природ- 397 ных камней или жемчуга; нарушение правил сдачи государству драгоцен- ных металлов и драгоценных камней; невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте; уклонение от уплаты таможенных плате- жей; неправомерные действия при банкротстве; преднамеренное банкрот- ство; фиктивное банкротство; уклонение гражданина от уплаты налога; уклонение от уплаты налогов с организаций; обман потребителей. Уголовная ответственность установлена за совершение следующих деяний: коммерческий подкуп; злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами, а также за такие преступления против собст- венности, как кража, мошенничество, присвоение или растрата, вымога- тельство и др. Размер уголовного наказания возрастает, если преступления в сфере экономики совершены неоднократно, с применением насилия, а также ор- ганизованной группой. Уголовным кодексом РФ установлены различные формы уголовного наказания за совершение предпринимателем различных видов экологиче- ских преступлений, например, за загрязнение вод, атмосферы, морской среды, порчу земли и др. 14.3. Административная ответственность предпринимателей Административная ответственность наступает за правонарушения, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях, если эти нарушения по своему характеру не влекут за собой, в соответст- вии с действующим законодательством, уголовной ответственности. За совершение административных правонарушений могут применяться сле- дующие взыскания: предупреждение, штраф, исправительные работы, ад- министративный арест и др. Не рассматривая все виды административных правонарушений, за ко- торые предприниматели и организации могут подвергнуться администра- тивной ответственности, перечислим те из них, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью: нарушение законодатель- ства о труде и законодательства об охране труда, уклонение от участия в переговорах по коллективному договору, соглашению; невыполнение или нарушение коллективного договора, соглашения; нарушение санитарно- гигиенических правил и норм; нарушение права государственной собст- венности на недра, воды, леса, на животный мир; порча сельскохозяйст- венных и других земель; нарушение законодательства по осуществлению деятельности на континентальном шельфе Российской Федерации; нару- шение правил ввода в эксплуатацию новых предприятий и их последую- щей эксплуатации; нарушение правил торговли; незаконная торговля то- варами (иными предметами), свободная реализация которых запрещена или ограничена; продажа товаров ненадлежащего качества или с наруше- нием санитарных правил; продажа товаров без документов; нарушение го- сударственной дисциплины цен; продажа подакцизных товаров без марки- ровки марками установленных образцов; незаконная продажа товаров или 398 иных предметов; обман потребителей в небольшом размере; необеспече- ние маркировки марками установленных образцов при производстве по- дакцизных товаров; неисполнение предписаний федерального антимоно- польного органа; нарушение или невыполнение правил пожарной безо- пасности; нарушение обязательных требований государственных стандар- тов, правил обязательной сертификации, нарушение требований норма- тивных документов по обеспечению единства измерений; нарушение ус- тановленных правил получения, расходования, учета и хранения драго- ценных металлов и камней или изделий, их содержащих; прием на работу без паспорта или без регистрации и др. 14.4. Ответственность предпринимателей за нарушение антимонопольного законодательства В соответствии с действующим законодательством организации или их руководители, а также индивидуальные предприниматели, виновные в противоправных деяниях, нарушающие антимонопольное законодательст- во, несут гражданско-правовую, административную либо уголовную от- ветственность. Так, в случае нарушения антимонопольного законодатель- ства, предприятия (организации), в соответствии с предписанием антимо- нопольного органа, обязаны прекратить нарушение, восстановить перво- начальное положение, расторгнуть договор или внести в него изменения, заключить договор с другим хозяйствующим субъектом, перечислить в федеральный бюджет прибыль, полученную в результате нарушения, осуществить реорганизацию в форме разделения или выделения с соблю- дением условий и сроков, выполнить иные действия, предусмотренные представлением. Ответственность в виде штрафа несут организации за следующие на- рушения антимонопольного законодательства: - неисполнение в срок предписания федерального антимонопольного органа (территориального органа) – в размере до 100 минимальных разме- ров оплаты труда за каждый день просрочки исполнения предписания, но не более 25 тыс. минимальных размеров оплаты труда; - совершение действий в нарушение антимонопольного законодатель- ства при создании, реорганизации и ликвидации коммерческих организа- ций и их объединений, а также при несоблюдении антимонопольного за- конодательства при приобретении акций (долей) в уставном капитале коммерческих организаций (ст. 17 и 18 Закона РФ «О конкуренции и огра- ничении монополистической деятельности на товарных рынках») – в раз- мере до 5 тыс. минимальных размеров оплаты труда; - непредставление в срок по требованию федерального антимоно- польного органа (территориального органа) документов либо иной ин- формации, подлежащей представлению в соответствии со ст. 17 и 18 вы- шеуказанного Закона, – в размере до 50 минимальных размеров оплаты труда за каждый день нарушения установленного срока, но не более 5 тыс. минимальных размеров оплаты труда; 399 - нарушение установленного порядка представления сведений о своих аффилированных лицах при представлении информации на основании хо- датайств и уведомлений, предусмотренных ст. 17 и 18 вышеуказанного Закона, - в размере до 5 тыс. минимальных размеров оплаты труда; - представление федеральному антимонопольному органу (террито- риальному) органу недостоверных сведений – в размере до 1 тыс. мини- мальных размеров оплаты труда; - неисполнение законных требований федерального антимонопольно- го органа (территориального органа) в соответствии с п. 3 ст. 17 и п. 4 ст. 18 Закона РФ «О конкуренции и ограничении монополистической дея- тельности на товарных рынках» – в размере до 8 тыс. минимальных раз- меров оплаты труда. В соответствии с Законом, при определении размера штрафа должно учитываться экономическое состояние организаций. Руководители коммерческих и некоммерческих организаций, инди- видуальные предприниматели несут административную ответственность за: - неисполнение в срок предписания федерального антимонопольного органа (территориального органа) – в виде предупреждения или штрафа в размере до 200 минимальных размеров оплаты труда; - воспрепятствование выполнению сотрудниками федерального ан- тимонопольного органа (территориального органа) возложенных на них обязанностей - в виде предупреждения или штрафа в размере до 120 ми- нимальных размеров оплаты труда. Индивидуальные предприниматели, виновные: - в непредставлении в срок по требованию федерального антимоно- польного органа (территориального органа) документов либо иной ин- формации, необходимой для осуществления его деятельности, в случаях, предусмотренных Законом РФ «О конкуренции и ограничении монополи- стической деятельности на товарных рынках», несут административную ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере до 80 ми- нимальных размеров оплаты труда; - в совершении действий (бездействий), нарушающих порядок, уста- новленный ст. 17 и 18 вышеуказанного Закона, несут административную ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере до 80 ми- нимальных размеров оплаты труда в течение двух месяцев со дня обнару- жения данного правонарушения; - в неисполнении законных требований федерального антимонополь- ного органа (территориального органа), предъявляемых в соответствии с п. 3 ст. 17 и п. 4 ст. 18 вышеуказанного Закона, несут административную ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере 100 мини- мальных размеров оплаты труда. Штраф, наложенный федеральным антимонопольным органом (тер- риториальным органом) на коммерческую или некоммерческую организа- цию, за исключением индивидуальных предпринимателей, взыскивается в 400 федеральный бюджет в безакцептном порядке в тридцатидневный срок со дня вынесения решения о его взыскании. Штраф, наложенный на руково- дителей коммерческой или некоммерческой организации, индивидуаль- ных предпринимателей должен быть уплачен ими в тридцатидневный срок со дня получения решения о наложении штрафа. При уклонении от уплаты штрафа или неуплаты штрафа в полном размере, он взыскивается по решению в установленном порядке, а также взыскивается пеня в разме- ре 1% от суммы штрафа или его неуплаченной части за каждый день про- срочки. |