Алексеева. А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий комплексный экономический анализ
 Скачать 4.44 Mb.
|
|
(С И ) – суммы износа, начисленной за весь период эксплуатации, к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств (С ПЕР ): К ИЗН = С И / С ПЕР *100%. (6.17) Коэффициент годности определяется следующим образом: К г = 100 - К ИЗН . (6.18) Чем ниже значение коэффициент износа и выше коэффициента годно- сти, тем лучше техническое состояние основных средств организации. Дан- ные коэффициенты рассчитываются на начало и конец отчетного периода, их динамика будет характеризовать тенденцию снижения или повышения изно- шенности основных средств. Анализ изношенности основных средств исследуемой организации представлен в табличной форме (Таблица 6.8). Таблица 6.8 Характеристика изношенности основных средств организации Элементы состава основных средств Первоначальная стоимость, тыс.руб. Сумма износа, тыс.руб. Коэффициент износа, % Коэффициент годности, % на начало перио- да на конец перио- да на начало периода на конец периода на начало периода на конец периода на начало периода на конец периода Здания 40500 43995 8097 8743 19,99 19,87 80,01 80,13 Сооружения 757 757 147 179 19,42 23,65 80,58 76,35 Машины и оборудо- вание 88192 100233 22731 28659 25,77 28,59 74,23 71,41 Транспортные сред- ства 21117 23923 5000 6107 23,68 25,53 76,32 74,47 Производственный и хозяйственный ин- вентарь 1828 2180 379 481 20,73 22,06 79,27 77,94 Земельные участки и объекты природо- пользования - 7164 - - - - - - Итого: 152394 178252 36354 44169 23,86 24,78 76,14 75,22 Выполненные расчеты свидетельствуют об удовлетворительном со- стоянии основных средств организации, т.к. коэффициент износа составляет 23,86% на начало периода и 24,78% - на конец. Несмотря на усилия органи- зации по обновлению основных средств, наблюдается тенденция к росту ко- эффициента износа. Коэффициент износа по активной части основных средств составляет 25,77% на начало периода и 28,59% - на конец. Эти пока- затели выше, чем в целом по организации, и также имеют тенденцию к росту. 234 Следовательно, деятельность организации по обновлению основных средств необходимо продолжить. Техническое состояние основных средств может оцениваться также че- рез возрастной состав, причем в первую очередь – их активной части. В це- лях анализа возрастного состава, оборудование группируют по назначению и техническим характеристикам, затем по продолжительности использования оборудования (Таблица 6.9). Далее производят сопоставление по фактиче- ским срокам службы с нормативными сроками. Таблица 6.9 Анализ возрастного состава оборудования по группам Возрастная группа обору- дования Виды оборудования Удельный вес Рабочие ма- шины и обору- дование Измерительные и регулирующие при- боры и устройства, лабораторное обо- рудование Прочие Всего до 5 лет 128 17 9 2 193 0,24 5-10 149 25 21 7 255 0,32 10-20 120 18 11 15 247 0,38 более 20 56 8 1 8 107 0,13 всего 453 68 33 32 802 1 Удельный вес,% в данной группе 56,5 8,5 4,1 4,0 100 Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле: Тср = (Тc * У), (6.19) где Тср - средний возраст оборудования; Тс - середина интервала i-й группы оборудования, Тс = (Тв + Тн)/2; Тв, Тн - соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы; У - удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем коли- честве. По данным вышеприведенной таблицы может быть рассчитан средний возраст машин и оборудования Тср: [5 : 2 *0,24] + [(5 + 10) : 2 *0,32] + [(10 + 20) : 2 *0,38] + [(20 + 25) : 2*0,13] = = 11,62 лет Данные таблицы показывают, что возрастной состав оборудования по группам не равномерен. Рабочие машины и оборудование обновляются зна- чительно активнее, чем измерительные и регулирующие приборы и устрой- ства, лабораторное оборудование. Однако расчет среднего возраста машин и 235 оборудования подтверждает необходимость их приобретения с целью замены устаревшего и изношенного. При оценке технического состояния машин и оборудования использу- ются также экспертные методы. В соответствии с приведенной шкалой (Таблица 6.10), эксперты делают оценку состояния единиц оборудования для определения соответствующего коэффициента износа. Таблица 6.10 Шкала оценки технического состояния машин и оборудования Оценка состояния Характеристика технического состояния Коэффициент износа, % Новое Новое, установленное и еще не эксплуатировавшееся оборудование, в отличном состоянии До 5 Очень хорошее Практически новое оборудование, бывшее в недолгой эксплуатации и не требующее ремонта или замены ка- ких-либо частей До 15 Хорошее Бывшее в эксплуатации оборудование, полностью от- ремонтированное или реконструированное, в хорошем состоянии 16-35 Удовлетво- рительное Бывшее в эксплуатации оборудование, требующее не- которого ремонта или замены отдельных мелких час- тей, таких как подшипники, вкладыши и др. 36-60 Условно пригодное Бывшее в эксплуатации оборудование в состоянии, пригодном для дальнейшей эксплуатации, но требую- щее значительного ремонта или замены главных час- тей, таких как двигатель и другие ответственные узлы 61-80 Неудовлетво- рительное Бывшее в эксплуатации оборудование, требующее ка- питального ремонта, такого как замена рабочих орга- нов основных агрегатов 81-90 Негодное к применению или лом Оборудование, в отношении которого нет разумных перспектив на продажу, кроме как по стоимости ос- новных материалов, которые можно из него извлечь 91-100 При обследовании технического состояния машин и оборудования ана- лизируемой организации техническое состояние активной части основных фондов было оценено как хорошее (в начале отчетного периода 25,77%, в конце - 28,59%). Можно сказать, что для дальнейшего улучшения техниче- ского состояния основных средств организации требуются дополнительные капитальные вложения. 15.3. Характеристика использования машин и оборудования по времени и по производительности Оборудование подразделяется на наличное, установленное и дейст- вующее. К наличному относится все имеющееся в организации оборудова- ние, не зависимо от того, где оно находится (в цехах, на складе) и в каком со- стоянии. К установленному относится смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах, причем часть установленного оборудования может быть в резерве, на консервации, в плановом ремонте, 236 модернизации. Действующее оборудование - это фактически работающее в отчетном периоде оборудование независимо от продолжительности (Рис.6.3). Рис. 6.3 Состав наличного оборудования В соответствии с выделенными группами, степень использования обо- рудования характеризуется следующими коэффициентами: - коэффициент использования парка наличного оборудования: ; ия оборудован наличного Количество ия оборудован го действующе Количество К н (6.20) - коэффициент использования парка установленного оборудования: ; ия оборудован ного установлен Количество ия оборудован его действуюющ Количество К у (6.21) - коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию: ия оборудован наличного Количество ия оборудован ного установлен Количество К э . (6.22) Если значения показателей близки к единице, то оборудование исполь- зуется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответ- ствует производственной мощности. Таблица 6.11 содержит расчет данных коэффициентов для исследуемой организации. Таблица 6.11 Анализ использования парка оборудования в организации Показатели Предыдущий период Отчетный период Отклонение, (+,-) 1. Количество наличного оборудования, ед. 447 453 -6 1.1. установленного, ед. 430 438 -8 1.1.1 действующего, ед. 430 438 -8 1.1.2. бездействующего, ед. ___ ___ ___ 1.2. не установленного, ед. 17 15 5 Коэффициенты использования: - сданного в эксплуатацию оборудования (стр.1.1 /стр.1) 0,9620 0,9669 0,0049 - парка наличного оборудования (стр.1.1.1 / стр.1) 0,9620 0,9669 0,0049 - парка установленного оборудования (стр.1.1.1 / стр.1.1) 1 1 0,00 НАЛИЧНЫЕ МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ Установленные и сданные в эксплуатацию Не установленные и не сданные в эксплуатацию Действую- щие Находящиеся в ремонте и на модернизации Находящиеся в резерве Подлежащие списанию Подлежащие установке 237 Задача наиболее полного использования оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество неустановленного бездействую- щего оборудования. С этой целью необходимо сближение величин, характе- ризующих количество наличного, установленного и работающего оборудо- вания. Результаты анализа показывают, что установленного оборудования в предыдущем году было 96,2%, а в отчетном – 96,7% от общего количества, все оно является действующим, и коэффициент его использования равен единице, что положительно характеризует эффективность использования парка оборудования в организации. Имеется 15 единиц неустановленного оборудования. Причины бездей- ствия оборудования должны быть выяснены, и приняты решения об его уста- новке или продаже. Производственная мощность организации характеризует возможный выпуск товаров при достигнутом или намеченном уровне техники, техноло- гии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами: - общий коэффициент: ; и организаци мощность венная производст вая Среднегодо товаров ва производст объем плановый или й Фактически К общ (6.23) - интенсивный коэффициент: ; и организаци мощность венная производст чная Среднесуто товаров выпуск чныий Среднесуто К ПМ инт ( 6.24) - экстенсивный коэффициент: мощности венной производст и определени при принятый времени рабочего фонд Расчетный времени рабочего фонд плановый й Фактически К ПМ экст , ) ( . (6.25) Повышение эффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по производительности). Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изу- чается баланс времени его работы. Он включает: Тк - календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножает- ся на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования); Тр - режимный фонд времени (умножается количество единиц установленно- го оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количе- ство часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности); 238 Тэф – плановый (эффективный) - время работы оборудования по плану, от- личается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ре- монте и на модернизации; Тф - фактический фонд отработанного времени отличается от планового фонда на время внеплановых простоев. Показателем, характеризующим использование оборудование во вре- мени, служит коэффициент экстенсивности, и его определяют как отношение фактически отработанного времени к фондам времени: Кэкст = Тф / Тк или Тф / Тр или Тф / Тэф. (6.26) Расчет коэффициентов, оценивающих экстенсивное использование оборудования, приведен в таблице 6.12. Таблица 6.12 Анализ экстенсивного использования оборудования организации Показатели Предыдущий период Текущий период Отклоне- ние (+,-) Расчет Значение показателя Расчет Значение показателя 1.Календарный фонд, тыс. машино-час. 365*24*430 3766,8 365*24*438 3836,88 70,08 2.Среднегодовое коли- чество действующего оборудования, ед. 430 438 8 3.Коэффициент смен- ности 2 2 0 4.Смен 245*2 490 250*2 500 10 5.Режимный фонд, тыс. машино-час. 490*16*430 3371,20 500*16*438 3504,0 168,8 6.Время планового ре- монта, тыс.час. 1,99 2,01 0,02 7.Плановый фонд, тыс. машино-час. 3371,2 - 1,99 3369,21 3504,0 - 2,01 3501,99 132,78 8.Время внеплановых простоев 7,82 7,8 -0,02 9.Фактический фонд, тыс. машино-час. 3369,21 – 7,82 3361,39 3501,99 -7,8 3494,19 132,8 10.Коэффициенты ис- пользования оборудо- вания во времени: - к календарному фон- ду (стр.9 / стр.1) 3361,39/3766,8 0,8924 3494,19/3836,88 0,9107 0,0183 - к режимному фонду (стр.9 / стр.5) 3361,39/3371,20 0,9971 3494,19/3504,0 0,9972 0,0001 - к реальному фонду (стр.9/: стр.7) 3361,39/3369,21 0,9977 3494,19/3501,99 0,9978 0,0001 239 Общий коэффициент экстенсивности может быть рассчитан как сред- неарифметическое всех коэффициентов экстенсивного использования обору- дования, что составит для предыдущего периода (0,8924 + 0,9971 + 0,9977) / 3 = 0,9624 и для отчетного периода (0,9107 + 0,9972 + 0,9978) / 3 = 0,9685. Из приведенных в таблице данных можно сделать вывод о том, что все виды фондов времени работы оборудования в отчетном периоде увеличи- лись, соответственно увеличились значения коэффициентов экстенсивности. Интенсивное использование оборудования характеризуется показате- лями выпуска продукции за 1 машино-час (или на рубль), т.е. его производи- тельностью. Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (К инт ) опре- деляются следующим образом: плановая ия оборудован единицы выработка часовая Средняя я фактическа ия оборудован единицы выработка часовая Средняя К инт (6.27) Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования может быть больше единицы, равным единице и меньшим единицы. Обобщающим показателем, характеризующим использование оборудо- вания по времени и по производительности, является коэффициент инте- гральной нагрузки: К интегр = К экст * К инт . (6.28) Для выполнения дальнейших расчетов данные сгруппированы в табли- цу, приведенную ниже. Таблица 6.13 Данные об использовании оборудования в организации Показатель Предыду- щий период Текущий период Изменение (+/-) абсолют- ное относитель- ное, % 1.Объем производства товаров, тыс.руб.V 572661 717416 144755 125,28 2.Количество оборудования, ед. 447 453 6 101,34 2.1.в том числе работающее оборудование, К 430 438 8 101,86 3.Производительность единицы работающего оборудования годовая, тыс.руб. (стр.1/стр.2.1), 1331,77 1637,94 306,17 122,99 4.Фонд времени работы всего оборудования, тыс. машино-час. 4.1. плановый 3369,21 3501,99 132,78 103,94 4.2. фактический, Т 3361,39 3494,19 132,8 103,95 4.3. единицы оборудования, тыс.машино-час. (стр.4.2 /стр.2.1) 7,8172 7,9776 0,1604 102,05 5.Среднечасовая выработка единицы оборудо- вания, тыс.руб. 5.1. плановая(стр.3/стр.4.1). 0,39528 0,46772 0,07244 118,33 5.2. фактическая (стр.3/стр.4.2). V Ч 0,39620 0,46876 0,07256 118,32 6.Коэффициент экстенсивности 0,9624 0,9685 0,0061 100,63 7.Коэффициент интенсивности (стр.5.2/стр.5.1) 1,00234 1,00223 -0,00011 99,99 8.Коэффициент интегральной нагрузки (стр.6*стр.7) 0,96464 0,97066 0,00602 100,62 240 Данные таблицы позволяют выявить влияние изменений количества действующего оборудования, продолжительности работы единицы оборудо- вания и его производительности в предыдущем (ПП) и текущем (ТП) перио- дах на объем производства товаров (Таблица 6.14), где объем производства товаров (V) рассчитывается как произведение количества работающего обо- рудования (К) на фонд времени работы всего оборудования (Т) и на средне- часовую выработку единицы оборудования (V Ч. ). Таблица 6.14 Факторный анализ влияния эффективности использования оборудования на изменение объема производства товаров Факторы Расчет уровня влияния Уровень влияния на объем про- изводства товаров, тыс.руб. Структура факторов, % Алгоритм Цифровой расчет 1.Изменение количества действующего оборудова- ния (К ТП - К ПП )* *Т ПП * V Ч ПП (438-430)* * 7,817*0,39620 10654,2 3,36 2.Изменение экстенсивной нагрузки (Т ТП - Т ПП )* * К ТП * V Ч ПП (7,978 - 7,817) * * 438 *0,39620 23045,3 3,78 3.Изменение интенсивной нагрузки (V Ч ТП - V Ч ПП )* * К ТП * T ТП (0,46876-0,3962) * * 438 * 7,978 111055,5 92,86 Итого V ТП - V ПП 717416 - 572661 144755 100 По результатам анализа можно судить о том, что, соблюдая пропорции прошлого года в отношении действующего оборудования, организация могла иметь дополнительный выпуск товаров на 144755тыс. руб. Изменение про- должительности работы единицы оборудования относительно прошлого пе- риода также изменило объем производства на 10654,2 тыс.руб., но самым влиятельным фактором оказалось изменение среднечасовой выработки еди- ницы оборудования, что вызвало увеличение объема производства на 111055,5 тыс.руб. Увеличение среднечасовой выработки объясняется установкой более производительного оборудования при сокращении его парка, что позволило организации резко повысить объем производства товаров с 572661 тыс.руб. до 717416 тыс.руб. 15.4. Анализ эффективности использования основных средств Эффективность использования основных средств характеризуется по- казателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии средств, повышения объема производства товаров, повышения производительности труда, снижения себестоимости товаров и затрат на вос- производство основных средств, увеличения сроков службы средств труда. 241 Обычно фондоотдача определяется по объему производства товаров на 1 рубль среднегодовой стоимости основных средств. Фондоемкость – по- казатель, обратный фондоотдаче, рассчитывается как отношение стоимости основных средств к стоимости годового объема производства товаров. Фон- довооруженность - показатель, характеризующий оснащенность работников сферы материального производства основными производственными средст- вами. Фондовооруженность определяется как отношение стоимости основ- ных средств организации к среднесписочной годовой численности работни- ков. На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зави- сящие и не зависящие от организации, тем не менее, резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются в каждом подразде- лении, на каждом участке и рабочем месте. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механиз- мов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной их загрузки, тех- нического совершенствования основных средств. Для выявления неисполь- зованных резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различий в подходах к моделированию данно- го показателя. Факторами первого порядка (важнейшими), влияющими на фондоотда- чу, считаются изменение удельного веса и отдачи активной части основных средств. Для расчета их влияния можно использовать прием цепных подста- новок. Скорректированной будет условная фондоотдача при удельном весе активной части в отчетном периоде и ее отдаче за прошлый период. Разность между скорректированной величиной и показателем фондоотдачи прошлого периода покажет влияние изменения удельного веса активной части, а раз- ность между показателем фондоотдачи текущего периода и скорректирован- ной покажет влияние изменения отдачи активной части: F усл А = F ПП А * У А ; Δ F у А = F усл А — F ПП ; (6.29) Δ F ТП А = F ТП А — F усл А , где F усл А — условный показатель фондоотдачи активной части основных средств; F ПП А —показатель фондоотдачи активной части основных средств прошлого периода; У А — удельный вес активной части в общем объеме основных средств теку- щего периода; ΔF у А — изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части основных средств; ΔF ТП А — изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части; F ТП А —показатель фондоотдачи активной части основных средств текущего периода. 242 Отдача активной части является сложным фактором. Среди экономи- стов нет единого мнения в подходе к формированию факторов второго и по- следующих порядков изменения фондоотдачи. Соответственно различны и методики анализа. В соответствии с одной из них фондоотдачу активной части можно представить следующим образом: F А = V / С А , V = К о * T Д * k см * Т см * V ч , С А = К о * С E , (6.30) F А = T Д * k см * T см * V ч / С E , где F А — фондоотдача активной части основных средств; V — объем производства товаров; C А — среднегодовая стоимость активной части основных средств; С Е — средняя стоимость единицы оборудования; К о — среднегодовое количество действующего оборудования; T Д — количество дней работы оборудования в отчетном периоде; k см — коэффициент сменности; Т см — средняя продолжительность смены работы оборудования; V ч — выработка товара (часовая) единицей оборудования (производитель- ность оборудования). Факторами второго порядка будут: изменение количества единиц рабо- тающего технологического оборудования (т. е. его стоимости), изменение времени работы единицы оборудования и изменение производительности оборудования. Для расчета влияния факторов второго порядка изменения фондоотда- чи также можно использовать прием цепных подстановок. Для этого следует на первом этапе рассчитать фондоотдачу прошлого периода: F А ПП = T Д ПП * k см ПП * Т см ПП * V ч ПП / С Е ПП. (6.31) Для определения влияния изменения структуры активной части основ- ных средств на уровень фондоотдачи, необходимо рассчитать условный по- казатель фондоотдачи. Для этого следует вместо прошлогодней среднегодо- вой стоимости единицы оборудования, подставить значение отчетного пе- риода: F А усл1 = T Д ПП * k см ПП * Т см ПП * V ч ПП / С Е ТП . (6.32) Разность между первой подстановкой и показателем фондоотдачи ак- тивной части за прошлый период покажет влияние изменения количества единиц работающего технологического оборудования. Для определения влияние изменения отработанного оборудованием количества дней рассчитывается второй условный показатель фондоотдачи. Здесь на уровне текущего периода берутся структура оборудования и коли- 243 чество отработанных дней, а остальные показатели остаются на уровне про- шлого периода: F А усл2 = T Д ТП * k см ПП * Т см ПП * V ч ПП / С Е ТП . (6.33) Разность, между второй подстановкой и первой, покажет влияние из- менения отработанных оборудованием дней на уровень фондоотдачи. На следующем этапе рассчитывают влияние на фондоотдачу коэффи- циента сменности. Но так как на анализируемом предприятии двухсменный режим работы, ни каких изменений с этим показателем не произошло, можно сразу рассчитывать влияние на фондоотдачу продолжительности смены. Раз- ница между третьим и вторым условными показателями и покажут нам влия- ние на фондоотдачу продолжительности смены: F А усл3 = T Д ТП * k см ТП * Т см ТП * V ч ПП / С Е ТП . (6.34) На последнем этапе рассчитывается показатель фондоотдачи текущего периода года: F А ТП = T Д ТП * k см ТП * Т см ТП * V ч ТП / С Е ТП . (6.35) Разница между показателем фондоотдачи за текущий период и третьим условным показателем покажет влияние среднечасовой выработки единицы оборудования. Исходные данные для анализа фондоотдачи приведены в таблице 6.15. Таблица 6.15 Исходная информация для анализа фондоотдачи Показатели Прошлый период Текущий период Отклоне- ние, (+,-), ∆ 1.Объем производства товаров, тыс.руб. V 572661 717416 144755 2.Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: 149231 165350 16119 2.1. основных средств, C ОС 2.2.активной части (машин, оборудования), C А 108731 121355 12624 2.3.единицы оборудования, С Е 243,25 267,89 24,64 3.Удельный вес активной части, % (стр.2.2 / стр.2.1х100%), У А 72,86 73,39 0,53 4.Фондоотдача 3,84 4,34 0,50 4.1.Основных средств (стр.1/стр.2.1), F ОС 4.2.Активной части (стр.1/стр.2.2), F А 5,267 5,912 0,645 5.Среднегодовое количество оборудования, ед. 0 5.1. наличного 447 453 6 5.2. действующего., К о 430 438 8 6.Фонд времени работы оборудования всего, тыс. машино-час. 3295,348 3416,4 1,0912 7. Фонд времени работы единицы оборудования: 7.1. дней, T Д 245 250 5 7.2. смен 490 500 10 7.3. машино-часов 7663,6 7800 136,4 8.Коэффициент сменности, k см 2 2 0 9. Средняя продолжительность смены, час.,Т см 7,82 7,80 0,02 10.Среднечасовая выработка ед. оборудования, руб. (стр.1 / стр.6), V ч 173,7786 209,9918 36,21319 244 Структура факторов любого порядка рассчитывается по отношению к изменению результативного показателя (фондоотдачи основных средств). Факторы второго порядка доводятся до уровня первого путем умножения уровня их влияния на удельный вес активной части стоимости основных средств текущего периода. Рассчитаем значения фондоотдачи активной части основных средств. F А ПП = = 245 * 2 * 7,82 * 0,1737786 / 243,25 = 2,737451, F А усл1 = 245 * 2 * 7,82 * 0,1737786 / 267,89 = 2,485665, F А усл2 = 250 * 2 * 7,82 * 0,1737786 / 267,89 = 2,536393, F А усл3 = 250 * 2 * 7,80 * 0,1737786 / 267,89 = 2,529906, F А ТП = 250 * 2 * 7,80 * 0,2099918 / 267,89 = 3,057106. Результаты влияния на фондоотдачу факторов первого и второго по- рядка приведены в таблице 6.16. Таблица 6.16 Анализ изменения фондоотдачи под влиянием изменения структуры основных средств и загрузки оборудования Факторы Расчет уровня влияния Влияние на фондоотдачу, руб. алгоритм расчет активной части основных средств ФАКТОРЫ ПЕРВОГО ПОРЯДКА 1.Изменение удельного ве- са активной части F ПП А *∆У А — F ПП ОС 5,267* 0,53 - 3,84 х -1,04849 2.Изменение отдачи актив- ной части F ТП ОС — F ПП А * ∆У А 4,34 - 5,267* 0,53 х 1,54849 Итого F ТП ОС — F ПП ОС 4,34 - 3,84 - 0,50 ФАКТОРЫ ВТОРОГО ПОРЯДКА 2.1.Изменение количества единиц работающего тех- нологического оборудова- ния F А усл1 - F А ПП 2,485665 - 2,737451 -0,25179 -0,18479 2.2.Изменение количества дней работы единицы обо- рудования F А усл2 - F А усл1 2,536393 - 2,485665 0,050728 0,037229 2.3.Изменение продолжи- тельности смены F А усл3 - F А усл2 2,529906 - 2,536393 -0,00649 -0,00476 2.4.Изменение среднечасо- вой выработки единицы оборудования F А ТП - F А усл3 3,057106 - 2,529906 0,5272 0,386912 Итого: F А ТП - F А ПП 3,057106- 2,737451 0,319655 0,234595 Как видно из таблицы, существенное влияние на уменьшение фондоот- дачи основных средств оказало изменение удельного веса их активной части. Под воздействием этого фактора фондоотдача уменьшилась на 1 руб.48 ко- пеек. Но, несмотря на это, фондоотдача в целом возросла на 50 копеек. Это произошло благодаря росту отдачи активной части основных средств (1 руб.55 копеек). 245 Из факторов второго порядка изменения фондоотдачи основных средств наибольшее влияние оказали изменение производительности обору- дования (возросла на 38,7 копейки), изменение дней работы единицы обору- дования (возросла на 3,72 копейки) изменение количества единиц оборудо- вания (уменьшилась на 18,48 копейки). Повышение фондоотдачи основных средств является положительным моментом в деятельности организации, так как способствует снижению себе- стоимости выпускаемой товара, а, следовательно, повышению прибыли. Методики расчета резервов увеличения объема производства товаров и фондоотдачи основных средств включают анализ влияния таких факторов как изменение стоимости основных средств и их фондоотдачи, а также изме- нение удельного веса активной части основных средств и их отдачи на при- рост объема производства товаров (Таблица 6.17). Таблица 6.17 Расчет влияния изменения основных средств на объем производства товаров Факторы Расчет уровня влияния Уровень влияния, тыс. руб. К объему про- изводства това- ров предыду- щего периода алгоритм расчет 1.Изменение стоимости основных средств ∆C ОС * F ОС ПП 16119 * 3,84 61855,26 0,1080 2.Изменение фондоот- дачи ∆F ОС * C ОС ТП 0,50 * 165350 82899,74 0,1448 Итого: V ТП - V ПП 717416 - 572661 144755 0,2528 2.1.Изменение удельно- го веса активной части (F А ПП *У ТП - - F ОС ПП )* C ОС ТП (5,267 * 0,7339 - - 3,84) * 165350 4208,37 0,0074 2.2.Изменение отдачи активной части (F ОС ТП - F А ПП * * У ТП ) * C ОС ТП (4,34 -5,267* * 0,7339) * 165350 78466,63 0,1370 Итого: ∆F ОС * C ОС ТП 0,50 * 165350 82675 0,1444 Как видно из данных таблицы, за текущий период значение практиче- ски всех рассматриваемых факторов улучшились, что положительно сказа- лось на объеме производства товаров. Наиболее значимыми факторами ока- зались изменение фондоотдачи основных средств (уровень влияния 82899,74 тыс.руб.) и изменение отдачи активной части (уровень влияния 78466,63 тыс.руб.). Суммарное влияние всех факторов показывает наличие резерва, обеспечивающего дополнительный выпуск товара на 227430 тыс. руб. [(0,2528 + 0,1444) * 572661 тыс.руб.], но эти возможности были упущены. Далее с целью конкретизации факторов изменения фондоотдачи реко- мендуется определить влияние изменения объемов производства товаров по каждому виду (∆Vi) на ее величину (Таблица 6.18). Расчеты показывают, что основной причиной увеличения фондоотдачи является рост объема производства товаров, обеспечивающий прирост фон- доотдачи на 0,876 руб., а рост среднегодовой стоимости основных производ- ственных средств на 110,8% способствует снижению уровня фондоотдачи на 0,374 руб. Таблица 6.18 246 Исходные данные для анализа влияния изменения объемов производства на фондоотдачу и фондовооруженность Показатели Отчетные данные, Удельный вес, У Индекс изменения, I предыдущий период текущий период предыдущий период (ПП) текущий период (ТП) А 1 2 3 4 5 Объем производства товаров, всего, тыс.руб., V 572661 717416 1,0000 1,0000 1,2528 Товар А 337218 433600 0,5889 0,6044 1,2858 Товар Б 113934 131374 0,1990 0,1831 1,1531 Товар В 39195 51325 0,0684 0,0715 1,3095 Товар Г 59184 73362 0,1033 0,1023 1,2396 Товар Д 17297 22609 0,0302 0,0315 1,3071 Товар Е 5833 5146 0,0102 0,0072 0,8822 Среднегодовая стоимость основных производствен- ных средств, тыс.руб. 149231 165350 1,0000 1,0000 1,1080 в том числе активных 108731 121355 0,7286 0,7339 1,1161 пассивных 40500 43995 0,2714 0,2661 1,0863 Фондоотдача, F 3,837 4,339 - - 1,1302 Фондоемкость, Fe 0,261 0,230 - - 0,8848 Фондовооруженность, Fв 138,56 149,23 - - 1,0770 Влияние изменения объемов производства по каждому виду товаров: ∆F ΔV = F ПП * (I F * У T ТП - У T ПП / I ОС ), (6.36) где ∆F ΔV – изменение фондоотдачи под влиянием изменения структуры про- изводства различных товаров; F ПП = 3,84 - фондоотдача основных средств в предыдущем периоде; I F = 1,131– индексизменения фондоотдачи; У T ПП , У T ТП - удельный вес изменения объема производства различных това- ров в общем объеме производства в предыдущем и текущем периодах соот- ветственно; I ОС = 1,108 – индекс роста стоимости основных средств. Результаты расчетов уровня влияния на фондоотдачу для каждого вида товара приведены в таблице 6.19. Таблица 6.19 Факторный анализ влияния изменения объемов производства на фондоотдачу Фактор – изменение объема производства, V Расчет изменения фондоотдачи, ∆F Уровень влияния, руб. товара А 3,837 (1,131* 0,6044 - 0,5889 /1,108) 0,583 товара Б 3,837 (1,131* 0,1831 - 0,1990 /1,108) 0,105 товара В 3,837 (1,131* 0,0715 - 0,0684 /1,108) 0,073 товара Г 3,837 (1,131* 0,1023 - 0,1033 /1,108) 0,086 товара Д 3,837 (1,131* 0,0315 - 0,0302 /1,108) 0,032 товара Е 3,837 (1,131* 0,0072 - 0,0102 /1,108) -0,003 Всего товара 3,837 (1,131- 1 /1,108) 0,876 247 Изменение фондоотдачи под влиянием изменения среднегодовой стои- мости основных средств может быть представлено формулой: ∆F ΔОС = F ПП *(1 / I ОС - 1), (6.37) ∆F ΔОС = 3,837 * (1 /1,108 – 1) = - 0,134 руб. Совместное влияние двух факторов составит: ∆F =∆F ΔV + ∆F ΔОС , (6.38) ∆F = 0,876 +(- 0,134) = 0,502 руб. Результат полностью соответствует отклонению по фондоотдаче: ∆F = F ТП - F ПП ; (6.39) ∆F = 4,439 – 3,837 = 0,502 руб. Проведенный анализ свидетельствует, что основной прирост фондоот- дачи обеспечивается за счет роста объема производства товаров А, В, В, Г и Д, снижение – уменьшением объема производства товара Е. Анализ влияния изменения фондоемкости и фондовооруженности вы- полняется аналогично анализу фондоотдачи. Влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств на фондоемкость: ∆Fe ΔОС = Fe ПП *( I Fe - 1 / I ОС ), (6.40) где Fe ПП - уровень фондоемкости в предыдущем периоде, I Fe – индекс изменения фондоемкости. Влияние изменения объема производства товаров на фондоемкость: ∆Fe ΔV = Fe ПП *(1 / I V - 1), (6.41) ∆Fе = ∆Fe ΔОС + ∆Fe ΔV , (6.42) ∆Fе = - 0,0056 + (- 0,0254) = - 0,031 руб. Результат соответствует отклонению по фондоотдаче: ∆Fе = Fе ТП - Fе ПП , (6.43) ∆Fе = 0,230 – 0,261 = - 0,031 руб. Влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств на уровень фондовооруженности труда рассчитывается следующим образом: ∆F ΔОС = Fв ПП *(I Fв - 1 / I ОС ), (6.44) где Fв ПП - уровень фондовооруженности труда в предыдущем периоде; I Fв - индекс изменения фондовооруженности. ∆F ΔОС = 138,56*(1,077 - 1 / 1,108 ) = 24,17 руб. Расчет влияния изменения среднесписочной численности работников на уровень фондовооруженности труда определяется по расчету: ∆Fв ΔR = Fв ПП *(1 / I ОС - 1), (6.45) ∆Fв ΔR = 158,56*(1 / 1,108 – 1) = - 13,50 руб. Совместное влияние двух факторов: 248 ∆Fв = ∆Fв ΔОС + ∆Fв ΔR , (6.46) ∆Fв = ∆Fв ΔОС + ∆Fв ΔR = 24,17 +(- 13,50) = 10,67 руб. Результат соответствует отклонению значений фондовооруженности: ∆Fв = Fв ТП - Fв ПП , (6.47) ∆Fв = 149,23 - 138,56 = 10,67 руб. Расчеты показывают, что увеличение среднесписочной численности работников снизило уровень фондовооруженности на 13,50 руб., а увеличе- ние среднегодовой стоимости основных средств повысило уровень фондово- оруженности на 24,17 руб. Таким образом, анализ влияния различных факторов на эффективность использования основных средств позволяет исследовать влияние как каждого из них на фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность, так и оценить их комплексное воздействие на результирующие показатели. Методики эко- номического анализа помогают повысить обоснованность решений по управ- лению основными средствами организации. Однако решение вопросов уве- личения выпуска товаров требует, прежде всего, обоснованного подхода при принятии маркетинговых и финансовых решений, а уже следующим этапом этой работы должен стать поиск резервов использования основных средств и повышения фондоотдачи внутри организации. |