Актуарное заключение по итогам актуарного оценивания деятельности Публичного акционерного общества
 Скачать 0.79 Mb.
|
|
Расчет доли перестраховщиков в РЗУ Доля перестраховщиков в РЗУ рассчитывается по каждому отдельному убытку на основании размера заявленного убытка и в зависимости от условий соответствующих договоров перестрахования. Расчет доли перестраховщиков в РПНУ Для построения оценки доли перестраховщика в РПНУ статистическими методами на основе треугольников развития нет достаточного объема данных по оплаченным перестраховщиками убыткам. В связи с этим оценка доли в РПНУ производится пропорциональными методами в разрезе резервных групп исходя из пропорции убытков, оплаченных перестраховщиками, и убытков, оплаченных страховщиком, в течение последнего года, примененной к РПНУ. Для резервных подгрупп «Зеленая карта», «Ответственность» и «Непропорция» доля перестраховщиков в РПНУ не формировалась. Необходимо отметить, что портфель Общества преимущественно состоит из видов, в которых участие перестраховщика в РПНУ при текущей политике перестрахования незначительно по объективным причинам, поэтому использованная методология является допустимой. Расчет доли перестраховщиков в РУУ Доля перестраховщиков в РУУ рассчитывается только в части судебных расходов, по каждому отдельному убытку на основании размера заявленного убытка и в зависимости от условий соответствующих договоров перестрахования. Методология оценки доли перестраховщиков в страховых резервах не менялась по сравнению с предыдущим периодом. 3.8. Сведения о методах и подходах, примененных при проведении оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также поступлений имущества и (или) его годных остатков. Оценка будущих поступлений по суброгациям и регрессам проводилась для ОСАГО и КАСКО на базе информации о фактически полученных доходах. При проведении оценивания использовались методы прогнозирования резервов убытков, указанные в п.3.6, при этом мерой объема служил состоявшийся убыток. Так как для данных денежных потоков характерно долгое развитие, то для получения финальной оценки было проведено дополнительное моделирование хвостового резерва с помощью аппроксимации кривой Вейбулла. При этом качество аппроксимации проверялось статистически (по коэффициенту достоверности R- квадрат) и визуально (графически). В таблице ниже приведена информация об окончательной модели оценки будущих поступлений по суброгациям и регрессам и использованных допущениях и предположениях по каждой резервной группе. Резервная группа (подгруппа) Описание метода, сведения о допущениях и предположениях Резервная группа: ДАВТО Резервная подгруппа: КАСКО В силу наличия чёткой зависимости первого коэффициента перехода от отношения поступлений в первом периоде развития к СУ первый коэффициент развития взят по аппроксимации этой зависимости степенной функцией по наблюдениям предыдущих 11 кварталов. На первом этапе коэффициенты со 2-го по 25-й были взяты средневзвешенно по последнему году поступления, остальные коэффициенты – средневзвешенно по всей статистической информации. При усреднении в 7-м, 8-м, 9-м, 10-м и 25-м кварталах развития было исключено по одному выбросу. Далее на основе коэффициентов с 3-го по 34-й построена кривая Вейбулла, аппроксимирующая их, из расчёта, что развитие сумм в треугольнике закончится через 60 кварталов после квартала наступления страхового случая, и все итоговые коэффициенты развития, начиная с 10-го, рассчитаны в соответствии с ней (итоговые коэффициенты развития ранее ПАО СК «Росгосстрах» Актуарное заключение по итогам актуарного оценивания деятельности за 2018 год в тысячах российских рублей 27 Резервная группа (подгруппа) Описание метода, сведения о допущениях и предположениях 10- го оставлены без изменения по сравнению с расчётом на первом этапе). Оценка будущих поступлений по суброгациям и регрессам по всем кварталам до 2017-4 включительно произведена методом link-ratio, по событиям 2018-2 и 2018-4 – методом Б-Ф, а по событиям 2018-1 и 2018-3 взята как среднее арифметическое значение методов Б-Ф и простой убыточности. Прогнозная доля в СУ для кварталов 2018-1 и 2018-2 взята как доля в СУ за предыдущий скользящий год, скорректированная на коэффициент сезонности, для 2018-3 – как среднее арифметическое нормализованных долей в СУ за предыдущие 4 квартала с поправкой на коэффициент сезонности, а для 2018-4 оценена на основе линейного нисходящего тренда нормализованных долей в СУ за предыдущие 4 квартала с поправкой на коэффициент сезонности. Коэффициенты сезонности оценены на данных по событиям 2011-3 – 2014-2. Резервная группа: ОСАГО Первый и второй коэффициенты развития взяты по аппроксимации зависимостей от отношения поступлений соответственно в первом и в первых двух кварталах развития к СУ степенными функциями. Для первого коэффициента аппроксимация производится по наблюдениям кварталов события с 2016-4 по 2018-2, для второго – по наблюдениям кварталов события с 2017-1 по 2017-4. На первом этапе коэффициенты с 3-го по 7-й были взяты средневзвешенно по последнему году поступления, 8-й коэффициент – средневзвешенно по последним 3 кварталам поступления, 9- й и 10-й – средневзвешенно по всей статистической информации, за исключением максимального коэффициента перехода в каждом периоде развития, остальные коэффициенты – средневзвешенно по всей статистической информации без последних 2 кварталов поступления. Также при усреднении в 4-м, 6-м, 8-м, 9-м и 10-м кварталах развития было исключено по одному выбросу, в 3-м квартале развития – два выброса. Далее на основе коэффициентов с 7-го по 33-й построена кривая Вейбулла, аппроксимирующая их, из расчёта, что развитие сумм в треугольнике закончится через 60 кварталов после квартала наступления страхового случая, и все итоговые коэффициенты развития начиная с 11-го рассчитаны в соответствии с ней (итоговые коэффициенты развития ранее 11-го оставлены без изменения по сравнению с расчётом на первом этапе). Оценка будущих поступлений по суброгациям и регрессам по событиям до 2015- 4 включительно произведена методом link-ratio, по событиям 2016-1 – 2016-4 – методом Б-Ф, а по событиям 2017-1 – 2018-4 взята как среднее арифметическое значений методов Б-Ф и простой убыточности. Прогнозная доля в СУ для кварталов 2016-1 – 2018-2 была взята как доля в СУ за предыдущий скользящий год, скорректированная на коэффициент сезонности, для 2018-3 – на основе серединного значения прямой, аппроксимирующей нормализованные доли в СУ за предшествующие 2 года, с поправкой на коэффициент сезонности, для 2018-4 – как среднее арифметическое нормализованных долей в СУ за предшествующие 2 года, скорректированное на коэффициент сезонности. Коэффициенты сезонности оценены на данных по событиям 2011-3 – 2014-2 для того, чтобы избежать искажений, внесённых колебаниями доли в СУ в дальнейших периодах. Оценка будущих поступлений имущества и его годных остатков не проводилась, т.к. Общество находится на этапе накопления и верификации данных, достаточных и достоверных для проведения данной оценки. 3.9. Сведения о методах и подходах, примененных при проведении оценки отложенных аквизиционных расходов. Отложенные аквизиционные расходы капитализируются в качестве актива с момента вступления соответствующего договора страхования в силу и амортизируются линейно в течение срока действия договоров страхования (метод «pro rata temporis»). ПАО СК «Росгосстрах» Актуарное заключение по итогам актуарного оценивания деятельности за 2018 год в тысячах российских рублей 28 Общество капитализирует следующие виды расходов, которые могут быть отнесены к конкретному договору страхования: вознаграждение за заключение, оформление договоров страхования; вознаграждение за подбор (поиск) страхователя, подбор условий страхования, консультирование; расходы на оплату труда сотрудников в части вознаграждения за заключение конкретных договоров страхования; отчисления во внебюджетные фонды с указанных выше сумм; отчисления в РСА, НССО и НСА. Величина отложенных аквизиционных расходов определяется как произведение величины РНП и доли аквизиционных расходов по договору. Отложенные аквизиционные доходы в Обществе не формируются по причине отсутствия у Общества прямых аквизиционных доходов, связанных с заключением договоров исходящего перестрахования. 3.10. Обоснование выбора и описание допущений и предположений, процедур и методов, использованных ответственным актуарием при проведении проверки адекватности страховых обязательств и доли перестраховщика в них. Так как резерв убытков, резерв расходов на урегулирование и доли перестраховщика в них формируются исходя из принципов наилучшей оценки, то для них процедура проверки адекватности не проводится. Для РНП тест на достаточность (LAT-тест) проводится ежегодно, чтобы убедится в достаточности сформированного резерва для выполнения обязательств по действующим на отчетную дату договорам. Для выполнения этого теста используется наилучшая оценка будущих денежных потоков по договорам страхования, расходам на урегулирование, общехозяйственным и административным расходам, вытекающим из тестируемых договоров страхования. В случае если тест показал неадекватность стоимости страховых обязательств, то такой дефицит признается в полном объеме в составе прибыли или убытка в качестве резерва неистекшего риска (РНР). РНР формируется в случае, когда величины РНП по состоянию на дату оценивания может быть недостаточно для покрытия будущих выплат и издержек, которые, вероятно, возникнут в течение неистекшего срока действия договоров страхования. Ответственным актуарием было принято решение о проведении LAT-теста по компании в целом, без разбивки на резервные группы, данный подход соответствует методологии использованной при проведении актуарного оценивания за 2017 год. LAT- тест проводился на базе брутто- перестрахование. Проверка адекватности страховых обязательств проводилась без учета инвестиционного дохода. РНР определяется по следующей формуле: РНР = max (0;У + Р + ОАР - РНП), (3) где РНР - резерв неистекшего риска; РНП - резерв незаработанной премии; У - ожидаемые будущие убытки и расходы на урегулирование; Р - ожидаемые будущие неаквизиционные расходы; ОАР - отложенные аквизиционные расходы. ПАО СК «Росгосстрах» Актуарное заключение по итогам актуарного оценивания деятельности за 2018 год в тысячах российских рублей 29 Показатель У рассчитывается как произведение коэффициента убыточности (с учетом расходов на урегулирование) на сумму РНП. Коэффициенты убыточности взяты на основании данных об убыточности по каждой резервной группе за последний год с учетом резерва убытков и резерва судебных расходов, рассчитанного ответственным актуарием. Данный подход является адекватным с учетом динамики развития актуарной убыточности в течение последнего года, а также с учетом доступной информации об оценке убыточности по периодам андеррайтинга. Коэффициенты убыточности скорректированы с учетом будущих ожидаемых поступлений по суброгациям и регрессам. Коэффициенты убыточности скорректированы для учета прочих расходов на урегулирования в соответствии с коэффициентом, использованным ответственным актуарием при оценке резерва прочих расходов на урегулирование. Показатель Р рассчитывается как произведение коэффициента неаквизиционных расходов на сумму РНП. При этом оценка данного коэффициента произведена на основании данных об уровне неаквизиционных расходов Общества за 2018 год и сопоставлена с плановым показателем на 2019 год. 3.11. Обоснование выбора и описание методов, допущений и предположений, использованных ответственным актуарием при определении стоимости активов организации Методы, допущения и предположения, использованные для определения стоимостей активов организаций существенным образом варьируются в зависимости от видов активов. Ответственным актуарием была проведено оценивание следующих активов Общества в соответствии с Федеральным стандартом актуарной деятельности «Актуарное оценивание деятельности страховщика. Страховые резервы по договорам страхования иным, чем страхование жизни», утвержденным Советом по актуарной деятельности 28 сентября 2015 года, протокол № САДП-6: доля перестраховщиков в страховых резервах (описание представлено в п.3.7); отложенные аквизиционные расходы (описание представлено в п.3.9). В соответствии с тем же стандартом было проведено оценивание будущих поступлений по суброгациям и регрессам (описание представлено в п.3.8), которые не отражаются на балансе Общества как актив, но уменьшают обязательства Общества в части резерва убытков. Прочие активы рассматриваются исходя из данных аудированной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества за 2018 год по состоянию на 31.12.2018. Оценка стоимости прочих видов активов была осуществлена специалистами Общества в соответствии с требованиями учетной политики Общества и предоставлена актуарию. Основные принципы определения стоимости активов Обществом для наиболее существенных видов активов в балансе Общества следующие: Ценные бумаги, классифицируемые Обществом, как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; Стоимость ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, определяется Обществом в соответствии с Учетной политикой и требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", утв. приказом Минфина России от 18.07.2012 № 106н (далее IFRS-13). Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи; Стоимость ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, определяется Обществом в соответствии с Учетной политикой и требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", утв. приказом Минфина России от 18.07.2012 № 106н (далее IFRS-13). ПАО СК «Росгосстрах» Актуарное заключение по итогам актуарного оценивания деятельности за 2018 год в тысячах российских рублей 30 Денежные средства, размещенные по договору займа или депозита, учитываются по амортизированной стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»; Денежные средства, находящиеся на счетах в банках или в кассе, оцениваются Обществом в размере остатков на соответствующих счетах; Инвестиционное имущество после первоначального признания оценивается по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 40 «Инвестиционное имущество». При этом объекты инвестиционной недвижимости в виде зданий, помещений и земельных участков подлежат ежегодной переоценке; Основные средства в части недвижимости (здания и прочие объекты недвижимости, земельные участки и объекты природопользования) Общество оценивает по переоцененной стоимости за минусом накопленной амортизации (кроме земли). Общество производит переоценку один раз в год на конец отчетного года следующим способом: пропорциональный пересчет стоимости объекта, отраженной на счете учета основных средств на дату переоценки, а также накопленной по объекту амортизации с применением коэффициента пересчета, полученного путем деления справедливой стоимости объекта на его стоимость, отраженную на счете учета основных средств на дату переоценки, за вычетом накопленной по объекту на ту же дату амортизации. Если полностью самортизированное основное средство имеет справедливую стоимость после переоценки, то применяется способ уменьшения первоначальной стоимости переоцениваемого объекта, отраженной на балансовом счете по учету основных средств на дату переоценки, на сумму накопленной амортизации, а затем отражается переоценка объекта основных средств до его справедливой стоимости. Отраженная таким образом справедливая стоимость амортизируется в течение нового, установленного в соответствии с профессиональным суждением срока полезного использования; Основные средства, за исключением недвижимости, Общество оценивает по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. У ответственного актуария отсутствуют сведения и основания для использования иной методологии оценки стоимости активов Общества в связи с чем в рамках задачи по определению стоимости активов актуарий провел следующие процедуры, направленные на анализ возможных недостатков или противоречий в оценках активов, произведенных Обществом и предоставленных актуарию, которые могли бы существенно повлиять на выводы о возможности исполнения Обществом своих обязательств. Актуарием у Общества были запрошены сведения об активах, находящихся под обременением, в залоге, под арестом или в совместном владении. По данным, предоставленным Обществом, соответствующих активов не выявлено; Для подтверждения стоимости денежных средств актуарием были запрошены банковские выписки, подтверждающие нахождение на расчетных счетах денежных средств по нескольким крупным активам; Для подтверждения стоимости денежных средств, размещенных на депозитах, актуарием были запрошены банковские подтверждения депозитных договоров по нескольким крупным активам; Для подтверждения стоимости по нескольким крупным объектам недвижимости актуарием были запрошены отчеты оценщика; В состав активов актуарием была включена дебиторская задолженность, в том числе просроченная задолженность, уменьшенная на сформированный Обществом резерв под обесценение (далее, РПО). Сведения о методологии формирования Обществом резерва под обесценение, представленные актуарию, а также результаты проведенного анализа движения резерва под обесценение позволяют полагать, что допущение о включении ПАО СК «Росгосстрах» Актуарное заключение по итогам актуарного оценивания деятельности за 2018 год в тысячах российских рублей 31 данного вида активов в состав активов не оказывает существенного влияния на вывод о возможности компаний выполнить свой обязательства; Актуарий провел проверку сведений об активах на предмет наличия факторов, указывающих на высокие риски обесценения. В части активов, занимающих более 1% валюты баланса Общества, Актуарий запросил у Общества сведения об уровнях кредитного рейтинга (для тех активов, для которых это применимо), событиях после отчетной даты, а также провел анализ информаций из внешних источников для выявления факторов, указывающих на высокий риск обесценения или снижения стоимости активов. В частности, по крупным активам, обращающимся на биржах, актуарий провел выборочное сравнение стоимости активов с рыночными котировками; Актуарий проанализировал совокупную долю вложений активов по эмитентам, являющимся связанными сторонами (объектам вложений), на предмет риска, связанного с концентрацией вложений; Актуарий проанализировал совокупную долю вложений активов по валютам на предмет валютного риска. По результатам проведенного анализа ответственный актуарий не обнаружил оснований существенного пересмотра оценок стоимости активов, предоставленных Обществом. В целях актуарного оценивания не учитываются активы, которые не связаны с ожидаемым получением экономических выгод и не могут быть использованы для исполнения обязательств Общества. В покрытие обязательств по причине отсутствия объективных подтверждений возможной реализации не принимаются следующие активы: переплата по налогу и иные налоговые активы; нематериальные активы. |