модуль. 2 Модуль 2 (1). Дебет, кредит, бухгалтерские счета и проводки Понятие Бухгалтерских счетов и Дебет и Кредит

• Название: Дебет, кредит, бухгалтерские счета и проводки Понятие Бухгалтерских счетов и Дебет и Кредит
• Анкор: модуль
• Дата: 23.03.2023
• Размер: 1.97 Mb.
• Имя файла: 2 Модуль 2 (1).doc
• Тип: Документы; #1010710
• страница: 11 из 12

Правило

Сумму прибыли, из которой еще не вычтен налог, отражают на отдельном субсчете счета 99 «Прибыль/убыток до налогообложения».

30. На каком счете учитывают долги компании по уплате налогов

Какой же счет мы сделали бы корреспондирующим? Посмотрите в План счетов и попробуйте ответить самостоятельно. Конечно же, это счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (рисунок 16)!

Правило

Задолженность компании по налогам — в кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».


С этим счетом все просто. Запись по кредиту этого счета означает долг компании перед бюджетом по налогам или сборам. Те предприятия, которые платят авансы по налогу на прибыль ежемесячно, делают эту проводку один раз в месяц. А те, кто платит авансы ежеквартально, начисляют их соответственно в конце каждого квартала.

Когда компания перечисляет платеж в бюджет, бухгалтер делает проводку по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счета 68. После этого долг компании перед государством считается погашенным. Чтобы не запутаться, для каждого налога на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» отводят отдельные субсчета.

Заметим, что помимо счета 99 «Прибыли и убытки» у счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» есть и другие корреспондирующие счета. Ведь прибыль не единственный источник уплаты налогов. Примеры некоторых бухгалтерских проводок со счетом 68 приведены ниже.



Рисунок 16.

31. В каких случаях у одного предприятия может быть две разные прибыли

Но вернемся к налогам, уплачиваемым из прибыли. Самый сложный из них — налог на прибыль.

Малые предприятия отражают его в учете также, как и спецрежимники. То есть в той сумме, которая начислена к уплате по правилам Налогового кодекса РФ.

А вот для крупного и среднего бизнеса государство придумало специальные правила. Проверяющие хотят, чтобы из учета таких компаний была видна разница между двумя показателями. Прибылью, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета. И прибылью, полученной по правилам Налогового кодекса РФ.

Вас это может удивить. Как у одного и того же предприятия может быть две прибыли? Мы уже говорили, что государство — это по сути второй хозяин прибыли. Но ведь при разделе прибыли у двух хозяев вполне могут возникнуть разногласия между собой.

Важно

Прибыль, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета, не всегда совпадает с базой для расчета налога на прибыль


Предположим, компания потратила деньги на новогодний банкет. В этом случае государство скажет предприятию: «Затраты на этот праздник — только твои. Я не имею к ним отношения — без них производство вполне могло бы обойтись. И я не хочу, чтобы из-за этих затрат уменьшилась моя доля прибыли. То есть налог на прибыль.

Поэтому давай договоримся так. По кредиту счета 99 „Прибыли и убытки“ ты отразишь реальную прибыль предприятия. А налог заплатишь с прибыли без учета расходов на банкет. Тогда я как соучредитель ничего не потеряю и все будет по справедливости».

32. Что такое условный налог на прибыль и где его отражают

Так вот, в этом случае по дебету счета 99 средние и крупные компании отражают вовсе не налог к уплате. А так называемый условный налог. Его рассчитывают не с налоговой, а с бухгалтерской прибыли. То есть с суммы, которая отражена на субсчете счета 99 «Прибыль/убыток до налогообложения». Зачем? А для того, чтобы знать: чему был бы равен налог, если бы разницы между учетами не было.

Но предположим, она все-таки есть. Тогда условный налог в дебете счета 99 не уравновесит кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»! Как решить эту проблему? Очень просто. Условный налог записать на одном субсчете счета 99. Его можно назвать «Условный расход по налогу на прибыль». А разницу ним и реальным налогом — на другом субсчете счета 99. В примере с расходами на новогодний праздник это субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

Этот субсчет — для случаев, когда расходы или доходы учесть нельзя. Либо при расчете налога на прибыль. Либо, наоборот, в бухгалтерском учете. Причем, что важно: ни сейчас, ни в будущем.

33. Какие еще отклонения бывают между бухгалтерской и налоговой прибылью

Но бывает и по-другому. Сейчас расход или доход учесть нельзя, а в будущем можно. То есть сейчас различие есть, а в будущем оно исчезнет. В этих случаях для учета отклонений применяют другие счета бухучета. Это счет 09 «Отложенные налоговые активы» и счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Но это довольно сложная тема для новичков, поэтому в нее мы пока углубляться не будем.