концепция. ВБС - концепция ФЭП_final2007. Государственный университет
 Скачать 346 Kb.
|
4.4Внутрифирменный контурЗадачами внутрифирменного планирования являются: декомпозиция системы лимитов, заданий и целевых показателей в задания и ограничения для структурных подразделений, организация планирования экономической деятельности и анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности всех подразделений предприятия, а также формирование бюджетов по подразделениям и предприятию в целом 4.4.1Принципы внутрифирменного планированияВ цикле внутрифирменного планирования формируется совокупность планов деятельности и бюджетов подразделений (центров ответственности) в соответствии с лимитами и заданиями установленными по направлениям каждому центру ответственности в рамках утвержденного корпоративного плана. Внутрифирменные планы подразделений по обеспечению и обслуживанию производства составляются на год с разбивкой по месяцам. При этом, цикл бюджетного планирования реализуется ежемесячно в скользящем режиме с горизонтом планирования на ближайшие 3 месяца с интервалом планирования в 1 месяц. Контрольные показатели, устанавливаемые в процессе планирования на первый месяц являются обязательными к исполнению, показатели на следующие два месяца носят индикативный характер (см. календарную схему внутрифирменного бюджетного планирования, Рис. 6 в приложении к данному документу). Бюджетное планирование затрат ведется по центрам ответственности по видам продукции (работ, услуг) по статьям и элементам затрат. ЦО низшего уровня являются участок (технологический передел) и бюро отдела. Плановыми затратами подразделения, цеха (бюджетом затрат ЦО) является сумма плановых затрат по участкам. Система процедур внутрифирменного планирования дифференцируется по следующим направлениям планирования: планирование прямых статей затрат; К прямым статьям относятся: «основные материалы», «покупные комплектующие изделия», «полуфабрикаты своего изготовления», «основная зарплата производственных рабочих», а также в случае возможности прямого счета на единицу продукции – «возвратные отходы», «вспомогательные материалы на технологические цели», «затраты на быстроизнашивающийся инструмент» Основой планирования данных затрат по интервалам планирования является подетальная (или по единицам обслуживаемого оборудования) производственная программа и установленные на планируемый период технически обоснованные нормы расхода, отражаемые в производственной спецификации (Bill of material). планирование по группам статей затрат, лимиты по которым устанавливаются на корпоративном уровне К данным статьям относятся: затраты на энергоносители (лимит по данной группе затрат в зависимости от характера производства, технической возможности измерения фактического расхода, корректности алгоритма расчета в модели бизнеса может быть: а) установлен на корпоративном уровне б) рассчитан производством главного энергетика и утвержден Дирекцией по экономике и финансам в) рассчитан на принципах MRP. Соответственно для данной группы затрат либо сохраняется указанное направление планирования, либо энергоносители планируются функциональной службой (Производством главного энергетика), либо часть данных затрат планируется как прямые, а часть как накладные (по указанным направлениям). затраты на производство, связанные с ТО1, ТО2, ТО3, текущим ремонтом технологического, энергетического оборудования, зданий и сооружений, оснастки, автотранспорта и спецтехники; затраты на обеспечение производственно-хозяйственной деятельности (канцтовары, мебель, хозинвентарь, почтово-телеграфные и т.д.); затраты на обеспечение качества продукции (кроме инвест. мероприятий); затраты на охрану труда и экспертизу промышленной безопасности. Лимиты и задания по группам статей затрат устанавливаются на корпоративном уровне с ежегодной периодичностью на горизонт планирования 1 год с разбивкой по месяцам и доводятся Отделом внутрифирменного планирования (ОВП) до руководителей дирекций, подразделений и главных специалистов по направлениям. Каждый руководитель по направлению планирования в соответствии с функциональной принадлежностью распределяет и доводит лимиты и задания до центров ответственности и отвечает за их соблюдение. Мероприятия (действия) по обеспечению и обслуживанию производства планируются ответственными специалистами центров ответственности с проведением планово-экономических расчетов этих действий и проверкой на соответствие полученному лимиту. При несоответствии плановых затрат полученным лимитам мероприятия могут быть перераспределены в пределах трехмесячного планирования на уровне главных специалистов по направлениям по согласованию с функциональными директорами. В случае возникновения потребности в выполнении мероприятий (действий), приводящих к увеличению лимита затрат или изменению параметров, заданных целевыми показателями, вопрос выносится на корпоративный уровень. Лимиты и задания могут быть скорректированы (перераспределены) на корпоративном уровне в любой из интервалов планирования. Общая схема процесса планирования по данному направлению приводится на Рис.4 в приложении к данному документу. планирование по группам статей затрат, лимиты по которым устанавливаются функциональными службами на внутрифирменном уровне Отнесение затрат к данному направлению зависит от специфики организации производства (кроме того, данное направление вообще может не выделяться). В данное направление включаются группы затрат, организация нормирования которых имеет определенные трудности при сложившихся обстоятельствах. Поэтому при планировании данных затрат (до момента их нормирования) могут быть использованы существующие практический опыт и методики функциональных служб. К данным статьям могут быть отнесены, например, затраты на обеспечение внутризаводским транспортом, затраты на изготовление дублерной оснастки, затраты на энергоносители (если не вошли в вышеуказанные направления). Лимит по данным группам статей затрат на корпоративном уровне не устанавливается, а рассчитывается и устанавливается функциональными службами по согласованию с Отделом внутрифирменного планирования. планирование по статьям затрат, расчет которых и включение в проекты бюджетов экономисты ЦО осуществляют самостоятельно Часть затрат экономические службы ЦО включают в проекты бюджетов самостоятельно на основании: а) существующих долгосрочных договоров по лизингу и аренде оборудования; б) расчета суммы амортизации. При отсутствии на момент планирования договоров по лизингу и аренде оборудования в качестве исходной информации могут выступать учетные данные прошлого периода, получаемые от бухгалтерии. Организация системы планирования также может предусматривать централизованный расчет данных затрат Дирекцией по экономике и финансам. В таком случае указанное направление не выделяется. В цикле внутрифирменного планирования предусматриваются: процедура помесячного контроля по оперативным параметрам текущего месяца и по фактическим параметрам предыдущего месяца; процедура помесячного прогнозирования выполнения планов текущего месяца; процедура обоснования отклонений прогнозных данных от запланированных; процедура планирования на третий плановый месяц, корректировки планов первого и второго плановых месяцев; процедура анализа причин выявленных отклонений фактических параметров от плановых. Данные процедуры выполняются в разрезе центров ответственности планово-экономическими службами структурных подразделений предприятия. Результат выполнения данных процедур находит отражение в проектах бюджетов ЦО, которые составляются и корректируются планово-экономическими службами ЦО и передаются в Отдел внутрифирменного планирования (ОВП) для утверждения. Наряду с периодическим внутрифирменным и корпоративным планированием на предприятии существует система непериодического планирования - инвестиционное планирование. Мероприятия и затраты по инвестиционным проектам планируются в соответствии с системой управления инвестиционной деятельностью и включаются в бюджеты центров ответственности по мере их утверждения и исполнения, по функциональной принадлежности. Таким образом, центры ответственности формируют бюджеты с обособлением затрат по инвестиционным мероприятиям. Информационная система не является инструментом для проведения плановых расчетов затрат по инвестиционным мероприятиям. Последние рассчитываются отдельно и вводятся в систему согласно графиков и бюджетов реализации утвержденных инвестиционных проектов и заданных горизонтов планирования на внутрифирменном уровне. Результатом реализации контура внутрифирменного планирования являются: утвержденные главными специалистами по направлениям планы мероприятий по направлениям на год в разрезе статей затрат и центров ответственности; утвержденные ОВП бюджеты затрат по центрам ответственности 2-го уровня на каждый месяц в трехмесячном горизонте планирования; свод затрат по предприятию в целом на каждый месяц в трехмесячном горизонте планирования: по центрам ответственности и по элементам; по балансовым счетам 20, 23, 24, 25, 26, 44 по статьям и по элементам; баланс доходов и расходов на каждый месяц в трехмесячном горизонте планирования |