концепция. ВБС - концепция ФЭП_final2007. Государственный университет

• Название: Государственный университет
• Анкор: концепция
• Дата: 20.06.2021
• Размер: 346 Kb.
• Имя файла: ВБС - концепция ФЭП_final2007.doc
• Тип: Реферат; #219400
• страница: 10 из 10

5.3Корректировка внутрифирменных планов

Объектами, на которые распространяется действие данной процедуры, являются:

А) внутрифирменные функциональные планы, составленные на год по месяцам:

• 
  по энергоносителям;
  
• 
  по обеспечению автотранспортом и спецтехникой
  
• 
  по обеспечению внутризаводским транспортом;
  
• 
  по ремонту технологического оборудования;
  
• 
  по ремонту энергосистем;
  
• 
  по ремонту зданий и сооружений;
  
• 
  по ремонту инструмента и оснастки;
  
• 
  по ремонту транспортных средств;
  
• 
  по ремонту средств защиты, безопасности и контроля качества;
  
• 
  по изготовлению инструмента и оснастки;
  
• 
  по изготовлению бланочной продукции и чертежей;
  
• 
  по изготовлению изделий и запасных частей для обслуживания производств и ремонта оборудования.
  

Б) внутрифирменные планы по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности, охране труда и экспертизе промышленной безопасности, обеспечению качества продукции/услуг, другие (неуказанные в п. А внутрифирменные планы).

Процедура заключается в ежемесячной корректировке данных планов на горизонт три месяца с интервалом в месяц, которая выполняется исполнителями по планированию указанных мероприятий.

По окончании 3-й недели текущего месяца на основании оперативных данных по ходу реализации внутрифирменных планов на текущую дату (по открытым заказам или размещенным заявкам), фактических данных прошлого периода (по закрытым заказам, выполненным заявкам) делается прогноз выполнения годовых внутрифирменных планов в части ближайшего трехмесячного отрезка по месяцам.

По итогам выявленных отклонений прогнозных данных от плановых принимается решение о корректировке годовых внутрифирменных планов на ближайший трехмесячный отрезок или продолжении работы в рамках ранее утвержденных планов.

6.Требования к системе управленческого учета

6.1Общие требования:

Система планирования и контроля выполнения планов основывается на фактических данных, предоставляемых системой управленческого учета. В связи с указанным система управленческого учета должна быть в состоянии предоставлять учетную информацию о совершенных хозяйственных операциях в сроки, определяемые системой планирования и контроля, а именно:

1. 
   оперативно (ежедневно):
   

• 
  даты, суммы и плательщики поступлений от реализации,
  
• 
  даты, суммы, назначения и получатели платежей,
  

2. 
   по окончании 3-й недели текущего месяца - оперативные учетные данные за 3 недели текущего месяца в номенклатуре, утвержденной для целей планирования и учета (в натуральном и стоимостном выражении), а именно:
   

• 
  объем реализации продукции;
  
• 
  объем выпуска продукции;
  
• 
  объем закупок материально-производственных запасов;
  
• 
  величина остатков материально-производственных запасов
  

3. 
   через 2 недели после окончания месяца: полная учетная информация о хозяйственных операциях за прошедший месяц.
   

На основании фактических данных, предоставляемых системой управленческого учета, проводится анализ выполнения планов. Анализ проводится путем:

• 
  сопоставления фактических данных с плановыми,
  
• 
  последующего определения причин отклонений факта от плана.
  

В связи с указанным, система управленческого учета должна иметь возможность представлять учетные данные в том же формате, что и плановые, то есть:

• 
  вести учет по центрам ответственности, деятельность которых подлежит планированию,
  
• 
  вести учет в едином для планирования и учета аналитическом разрезе,
  
• 
  вести учет затрат по нормативам,
  
• 
  вести раздельный учет затрат по текущей и инвестиционной деятельности (по инвестиционной деятельности – учет по проектам).
  

6.2Объем и структура задач по учету себестоимости продукции.

1. 
   Расчет нормативной себестоимости продукции, работ, услуг собственного производства (в том числе во внутризаводском обороте);
   
2. 
   Учет МПЗ
   
   1. 
      Поступление МПЗ
      
   2. 
      Выбытие МПЗ
      
3. 
   Учет выпуска продукции
   
   1. 
      Учет выпуска продукции и полуфабрикатов предприятия
      
   2. 
      Формирование баланса деталей
      
4. 
   Сбор информации о затратах
   
   1. 
      Учет трудовых затрат
      
   2. 
      Учет амортизации
      
   3. 
      Учет услуг сторонних организаций
      
   4. 
      Учет брака
      
   5. 
      Учет затрат вспомогательных производств
      
   6. 
      Учет общепроизводственных затрат
      
   7. 
      Учет общехозяйственных затрат
      
   8. 
      Учет расходов на продажу
      
5. 
   Закрытие периода в части затрат на производство
   
   1. 
      Расчет отклонений и распределение отклонений по заготовлению материалов
      
   2. 
      Закрытие счета 28 «Брак в производстве»
      
   3. 
      Закрытие счета 25 «Общепроизводственные расходы»
      
   4. 
      Закрытие счета 23 «Вспомогательные производства»
      
   5. 
      Закрытие счета 20 «Основное производство»
      
   6. 
      Расчет отклонений и закрытие счета 40»Выпуск продукции»
      
6. 
   Отчетные формы по учету производственных затрат
   
   1. 
      Общие формы бухгалтерской отчетности ( журнал- ордер и ведомость и др. )
      
   2. 
      Набор управленческой отчетности
      

6.3Концепция (основные принципы) управленческого учета компании.

6.3.1Общие положения.

Целями управленческого учета в компании являются:

• 
  определение в реальном времени фактических затрат на производство продукции (услуг) в натуральном и денежном выражении,
  
• 
  расчет производственной себестоимости продукции (услуг) на каждом из технологических переделов, а также расчет полной себестоимости готовой продукции,
  
• 
  определение отклонений фактических затрат на производство продукции от нормативных и плановых, определение мест и причин возникновения указанных отклонений.
  

Учет затрат на производство ведется по местам и в момент их возникновения.

Учет затрат на производство ведется по центрам ответственности (в соответствии с утвержденной организационной структурой предприятия) и по видам продукции (услуг), производимой в них. Центрами ответственности низшего уровня являются подразделение, участок цеха и бюро отдела. Учет материальных затрат ведется в разрезе основных учетных групп и номенклатуры материальных ценностей.

На предприятии применяется система нормативного производственного учета. Нормированию подлежат прямые затраты на материалы и полуфабрикаты, затраты труда основных производственных рабочих, общепроизводственные затраты (далее – ОПЗ). Учет готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства ведется по нормативной производственной себестоимости. Учет незавершенного производства ведется по нормативам. К незавершенному производству относятся прямые материальные затраты и затраты труда основных производственных рабочих. ОПЗ на незавершенное производство не относятся и списываются на готовую продукцию в полном объеме. Все отклонения от нормативов на незавершенное производство не относятся и списываются на готовую продукцию в полном объеме. На предприятии применяется попроцессное калькулирование себестоимости продукции.

6.3.2Учет по центрам ответственности 3-го уровня.

По каждому из производственных участков цехов ведется:

• 
  учет фактического выпуска продукции/услуг по номенклатуре в натуральном выражении,
  
• 
  учет фактических затрат прямых материалов и полуфабрикатов в натуральном и денежном выражении,
  
• 
  учет нормативных затрат прямых материалов и полуфабрикатов в натуральном и денежном выражении,
  
• 
  учет фактических затрат труда основных производственных рабочих в натуральном и денежном выражении,
  
• 
  учет нормативных затрат труда основных производственных рабочих в натуральном и денежном выражении,
  
• 
  учет фактических ОПЗ в натуральном и денежном выражении,
  
• 
  учет остатков НЗП по нормативам,
  
• 
  расчет фактических калькуляций производственной себестоимости продукции/услуг по номенклатуре,
  
• 
  расчет отклонений фактических затрат прямых материалов и полуфабрикатов от нормативных по количеству и по цене приобретения,
  
• 
  расчет отклонений фактических затрат труда основных производственных рабочих от нормативных по количеству и по расценкам,
  
• 
  расчет отклонений фактических ОПЗ от нормативных.
  

По каждому из бюро отделов ведется:

• 
  учет фактических материальных и трудовых затрат в натуральном и денежном выражениях,
  
• 
  расчет отклонений фактических материальных и трудовых затрат от плановых в натуральном и денежном выражениях в разрезе статей соответствующего функционального бюджета и бюджета бюро.
  

6.3.3Учет по центрам ответственности 2-го уровня.

По каждому из подразделений и производственных цехов ведется:

• 
  учет фактического выпуска продукции/услуг по номенклатуре в натуральном выражении,
  
• 
  учет фактических и нормативных затрат прямых материалов и полуфабрикатов и затрат труда основных производственных рабочих в натуральном и денежном выражении путем суммирования указанных затрат по участкам цеха,
  
• 
  учет фактических ОПЗ в натуральном и денежном выражении,
  
• 
  учет остатков НЗП по нормативам путем суммирования их по участкам цеха,
  
• 
  расчет фактических калькуляций производственной себестоимости продукции,
  
• 
  расчет отклонений фактических прямых затрат на материалы и полуфабрикаты от нормативных по количеству и по цене приобретения,
  
• 
  расчет отклонений фактических затрат труда основных производственных рабочих от нормативных по количеству и по расценкам,
  
• 
  расчет отклонений фактических ОПЗ от нормативных.
  

По каждому из отделов ведется:

учет фактических материальных и трудовых затрат в натуральном и денежном выражениях путем суммирования указанных затрат по бюро отдела,

расчет отклонений фактических материальных и трудовых затрат от плановых в натуральном и денежном выражениях в разрезе статей соответствующего функционального бюджета и бюджета отдела.

6.3.4Учет по центрам ответственности 1-го уровня.

По каждому из производств ведется:

• 
  учет фактического выпуска готовой продукции/услуг по номенклатуре в натуральном выражении,
  
• 
  учет фактических и нормативных затрат прямых материалов и полуфабрикатов и затрат труда основных производственных рабочих в натуральном и денежном выражении путем суммирования указанных затрат по цехам производства,
  
• 
  учет фактических ОПЗ в натуральном и денежном выражении путем суммирования указанных затрат по цехам производства,
  
• 
  учет фактических общехозяйственных затрат (далее – ОХЗ) в натуральном и денежном выражении,
  
• 
  расчет фактических калькуляций производственной себестоимости готовой продукции,
  
• 
  расчет отклонений фактических затрат производств от нормативных путем суммирования отклонений по цехам.
  

По каждому из управлений (или объектов) ведется:

• 
  учет фактических материальных и трудовых затрат в натуральном и денежном выражениях путем суммирования указанных затрат по отделам (или территориальным подразделениям),
  
• 
  расчет отклонений фактических материальных и трудовых затрат от плановых в натуральном и денежном выражениях в разрезе статей сответствующего функционального бюджета и бюджета управления.
  

6.3.5Учет по предприятию в целом.

По предприятию ведется:

• 
  учет реализованной продукции/услуг в натуральном и денежном выражениях,
  
• 
  учет всех фактических затрат в натуральном и денежном выражениях в целом по предприятию путем суммирования затрат по производствам и управлениям (или объектам),
  
• 
  расчет фактических калькуляций производственной и полной себестоимости реализованной продукции,
  
• 
  расчет отклонений фактических затрат предприятия от плановых в натуральном и денежном выражениях в разрезе статей сводного корпоративного плана.
  

7.Нормативно-справочная информация

В целях обеспечения информационного базиса системы финансово-экономического планирования обязательным требованием является формирование и поддержка в актуальном состоянии следующей нормативно-справочной информации:

единой для целей планирования и учета с выделением номенклатурных групп (типопредставителей) номенклатуры элементов затрат;

справочника «Обработка номенклатурной позиции»

справочника «Цены»

справочника «справочник единиц измерения»

справочника «Коэффициент пересчета единиц измерения»

справочника «Технологический маршрут изделия/услуги»

справочника «Номенклатура изделий/ услуг»

справочника «Материальные нормативы»

справочника «Проценты накладных расходов»

Пооперационные нормы времени и расценки

справочников статей затрат;

справочника центров ответственности;

справочника нормативных цен по закупаемым материалам, комплектующим, инженерным ресурсам;

главного календарного плана;

данных о планируемых единицах продукции, работ, услуг собственного производства (например, для ремонтного обслуживания оборудования планируемой единицей является условная ремонтная единица, для обеспечения внутризаводским транспортом – машиночас, для инженерного обеспечения – единицы измерения тепла, сжатого воздуха и т.д.);

нормативной себестоимости планируемых единиц продукции, работ, услуг собственного производства (например, для ремонтного обслуживания оборудования нормативная себестоимость формируется на условную ремонтную единицу по видам ремонта и категориям ремонтной сложности);

Приложения к концепции финансово-экономического планирования