Государственного контроля
 Скачать 0.99 Mb.
|
|
3.7. Контроль на рынке ценных бумаг Контроль на рынке ценных бумаг необходим в целях защиты интересов участников данной сферы финансовой дея- тельности (эмитентов и инвесторов). При этом контролируются на соответствие законодательству все операции с ценными бу- магами. Предметом данного контроля являются процедуры лицен- зирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществления ими операций с ценными бумага- ми, эмиссии и организованной торговли ценными бумагами и др. Объектами контроля являются: ◦ эмитенты; ◦ инвесторы; ◦ профессиональные участники рынка ценных бумаг. В соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» субъектом контроля на рынке ценных бумаг является Центральный банк Российской Федера- ции. Он осуществляет контроль за соблюдением эмитентами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, саморе- гулируемыми организациями в сфере финансового рынка требо- ваний законодательства Российской Федерации о ценных бума- гах, стандартов и требований, утвержденных Банком России. В своей деятельности Центральный банк РФ руководству- ется положениями Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации». При осуществлении контроля на рынке ценных бумаг Центральный банк РФ в случае нарушения профессиональными участниками рынка ценных бумаг законодательства Российской Федерации о ценных бумагах вправе принимать решение о при- остановлении действия или об аннулировании лицензии на осу- ществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, а также в случаях, предусмотренных федеральными за- конами, назначать временную администрацию. Глава 3 48 3.8. Финансовый мониторинг Финансовый мониторинг организуют для осуществле- ния контроля за операциями с денежными средствами в целях противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем. Контролю подлежат организации и физические лица, со- вершающие операции с денежными средствами и иным имуще- ством, в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Согласно данному Федеральному закону контроль в данной сфере осуществляет уполномоченный орган, определя- емый Президентом Российской Федерации. Таким уполномочен- ным органом в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 13 июня 2012 г. № 808 является Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг). Она является федеральным органом исполнительной власти, осу- ществляющим функции: ◦ по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничто- жения; ◦ по выработке государственной политики и нормативно- правовому регулированию в этой сфере; ◦ по координации соответствующей деятельности феде- ральных органов исполнительной власти, других государствен- ных органов и организаций; ◦ функции национального центра по оценке угроз нацио- нальной безопасности, возникающих в результате совершения операций (сделок) с денежными средствами или иным имуще- ством, и по выработке мер противодействия этим угрозам. Руководство деятельностью Росфинмониторинга осуществ- ляет Президент Российской Федерации. Росфинмониторинг осуществляет контроль за выполнени- ем юридическими и физическими лицами законодательства Рос- сийской Федерации о противодействии легализации (отмыва- Государственный финансовый контроль 49 нию) доходов, полученных преступным путем, и финансирова- нию терроризма. При этом Росфинмониторинг: ◦ проводит проверки; ◦ принимает необходимые меры по устранению послед- ствий выявленных нарушений; ◦ выдает организациям, осуществляющим операции (сдел- ки) с денежными средствами или иным имуществом, и индиви- дуальным предпринимателям предписания об устранении выяв- ленных нарушений; ◦ привлекает к ответственности юридических и физических лиц, допустивших нарушение законодательства РФ в этой сфере. 50 Г ЛАВА 4 Ф ИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ Р ОССИЙСКОЙ Ф ЕДЕРАЦИИ 4.1. Понятие бюджетного контроля Одним из видов государственного финансового контроля является бюджетный контроль. Он осуществляется в бюджетной системе Российской Федерации. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Феде- рации к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся: ◦ федеральный бюджет и бюджеты государственных вне- бюджетных фондов Российской Федерации (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного ме- дицинского страхования РФ); ◦ бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов (Тер- риториальный фонд обязательного медицинского страхования); ◦ местные бюджеты, в том числе бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригород- ских муниципальных образований городов федерального значе- ния Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты городских и сельских поселений. Схематично место бюджетного контроля в системе госу- дарственного и муниципального финансового контроля показа- но ниже (рис. 3). Финансовый контроль в бюджетной системе Российской Федерации 51 Рис. 3. Место бюджетного контроля в системе государственного и муниципального финансового контроля РФ Таким образом, бюджетную систему Российской Федера- ции образуют как государственные, так и муниципальные фи- нансы. Следовательно, в бюджетной системе Российской Феде- рации осуществляется как государственный, так и муниципаль- ный финансовый контроль. Бюджетный контроль — государственный и муници- пальный финансовый контроль в бюджетной системе Российской Федерации. Предметом бюджетного контроля являются государ- ственные и муниципальные финансы, образующие бюджетную систему РФ. Кроме того, в предмет бюджетного контроля входит госу- дарственное и муниципальное имущество. Данное положение проистекает из того, что это имущество, во-первых, имеет ба- лансовую стоимость, и, во-вторых, является источником доход- ной части соответствующих бюджетов. Доходы от использова- ния и реализации государственного и муниципального имуще- Глава 4 52 ства зачисляются в состав неналоговых доходов соответствую- щих бюджетов. Поэтому процессы управления имуществом и бюджетными средствами тесно связаны и подлежат бюджет- ному контролю. Объектами бюджетного контроля являются органы госу- дарственной власти и государственные органы, органы местного самоуправления и муниципальные органы, осуществляющие управление бюджетными средствами соответствующих бюдже- тов, управление и распоряжение государственным и муници- пальным имуществом. К объектам бюджетного контроля относятся и другие участ- ники бюджетного процесса: органы управления государственны- ми внебюджетными фондами; главные распорядители и распо- рядители бюджетных средств; главные администраторы и адми- нистраторы доходов бюджетов; главные администраторы и адми- нистраторы источников финансирования дефицита бюджетов; получатели бюджетных средств. В число объектов бюджетного контроля входят также гос- ударственные и муниципальные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, организации, имею- щие в составе учредителей государственные и муниципальные органы, все организации, получающие средства из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в формах и на условиях, установленных бюджетным законодательством РФ. Субъектами бюджетного контроля выступают законода- тельные и исполнительные органы государственной власти, ор- ганы местного самоуправления и специально созданные для этой цели органы бюджетного контроля. При этом законода- тельные органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления образуют органы внешнего финансового (бюджетного) контроля, а исполнительные органы государственной власти и исполнительно-распорядительные ор- ганы местного самоуправления — органы внутреннего финан- сового (бюджетного) контроля (рис. 4). Для лучшего понимания сути этих двух форм бюджетного контроля и целей такого разделения ниже представлена схема управления финансами, образующими бюджетную систему Рос- сийской Федерации (рис. 5). Финансовый контроль в бюджетной системе Российской Федерации 53 Рис. 4. Внутренний и внешний финансовый контроль в бюджетной системе Российской Федерации Рис. 5. Схема управления финансами, образующими бюджетную систему Российской Федерации Субъектом управления (см. рис. 5) являются высшие ис- полнительные органы государственной власти и исполнительно- распорядительные органы местного самоуправления; они управ- Глава 4 54 ляют процессом исполнения бюджета, в ходе которого и по его результатам осуществляется внутренний финансовый контроль. Законодательные органы государственной власти и представи- тельные органы местного самоуправления получают информа- цию об исполнении бюджета от создаваемых ими органов внеш- него финансового контроля. Высшим органом внешнего государственного финансового контроля является Счетная палата Российской Федерации, обра- зуемая высшим законодательным органом страны — Федераль- ным Собранием Российской Федерации. Законодательными ор- ганами субъектов Российской Федерации, представительными органами местного самоуправления муниципальных образова- ний, для осуществления внешнего финансового контроля созда- ются специальные органы, которые получили общее наименова- ние «контрольно-счетные органы» (КСО). 4.2. Формы и методы бюджетного контроля Под формами понимаются определенные особенности контрольного процесса в зависимости от тех или иных факторов. В связи с этим можно классифицировать бюджетный контроль по его формам в зависимости от следующих факторов: 1) от субъекта контроля: ◦ внешний контроль; ◦ внутренний контроль. Внешним в бюджетной системе Российской Федерации считается финансовый контроль, осуществляемый органами, со- зданными законодательными органами Российской Федерации и субъектов РФ, представительными органами местного само- управления муниципальных образований. Это Счетная палата РФ, контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований. Они осуществляют контроль за тем, как управляют общественными финансами исполнительные органы государ- ственной власти, администрации муниципальных образований. Внутренний бюджетный контроль — это финансовый кон- троль в бюджетной системе Российской Федерации, осуществля- Финансовый контроль в бюджетной системе Российской Федерации 55 емый исполнительными органами государственной власти и ис- полнительно-распорядительными органами местного самоуправ- ления, их контрольными подразделениями, главными распоряди- телями и распорядителями бюджетных средств; 2) от времени осуществления контрольных действий: ◦ предварительный контроль; ◦ текущий контроль; ◦ последующий контроль. Предварительный контроль осуществляется в целях предотвращения возможных финансовых недоработок и нару- шений до момента принятия соответствующих управленческих решений и совершения финансовых операций. Это инструмент планирования и прогнозирования. Применяется органами внеш- него финансового контроля при экспертизе проектов норматив- ных правовых актов органов государственной власти и местного самоуправления до их принятия, органами Федерального казна- чейства при санкционировании операций в ходе исполнения бюджетов при осуществлении кассового обслуживания испол- нения бюджетов. Текущий контроль проводится в целях оценки текущего состояния контролируемого объекта в процессе финансовой де- ятельности, оперативного выявления недостатков и отклонений от заданных бюджетных параметров. В процессе текущего фи- нансового контроля осуществляется мониторинг исполнения бюджетов в течение финансового года, рассматриваются и про- веряются отдельные аспекты финансовой деятельности в кон- кретный момент времени. При последующем контроле осуществляются проверки, ревизии и другие контрольные действия по результатам бюд- жетной деятельности за определенные отчетные периоды (квар- тал, первое полугодие, девять месяцев, год) в целях оценки за- конности и эффективности использования бюджетных средств. Как правило, по результатам последующего контроля составля- ются акты, в которых указываются нарушения и меры по их устранению, и отчеты, в которых кратко излагаются содержание и результаты контрольного мероприятия. По результатам кон- трольных мероприятий нарушителям выдаются представления и предписания; Глава 4 56 3) от места проведения контрольных действий: ◦ камеральный контроль; ◦ выездной контроль. Камеральный контроль совершается по месту нахождения контролирующего органа на основе документов, предоставляе- мых должностными лицами контролируемого объекта. Выездной контроль производится по месту нахождения контролируемого объекта на основе первичных документов и непосредственного осмотра объекта контроля; 4) от полноты и масштаба охвата объектов контроль- ными действиями: ◦ сплошной (комплексный) контроль; ◦ выборочный (тематический) контроль. Сплошной (комплексный) контроль охватывает все финан- совые потоки подконтрольного объекта в целом, проверке под- лежит вся финансовая документация. Эта форма контроля обыч- но применяется при проведении ревизий. Выборочный (тематический) контроль применяется при проведении проверок и обследований. Предмет контрольных действий определяется темой проверки и касается только части финансовой деятельности подконтрольного объекта; 5) от периодичности проведения контрольных действий: ◦ систематический контроль; ◦ периодический контроль; ◦ разовый контроль. Систематический контроль проводится регулярно и не связан с определенными периодами. Периодический контроль осуществляется постоянно, но строго в установленные сроки (как правило, по итогам отчетных периодов). Разовый контроль — единовременное контрольное меро- приятие без установления его периодичности. Методы бюджетного контроля представляют собой кон- кретные способы осуществления контрольных действий. Наибо- лее распространенные методы бюджетного контроля: ревизия; проверка; обследование; мониторинг; экспертиза; санкциониро- вание операций; анализ. Финансовый контроль в бюджетной системе Российской Федерации 57 Применение того или иного метода контроля зависит от цели, которую запланировал достичь контрольный орган или пользователь результатов его деятельности. Каждый метод при- меняется в соответствии со стандартами, методиками или мето- дическими рекомендациями, разработанными самим органом, вышестоящей организацией или заимствованными у аналогич- ных контрольных органов. Ревизия — контрольное мероприятие, совершаемое после завершения операций с бюджетными средствами. Таким обра- зом, она является методом последующего контроля. Ревизия включает комплекс обязательных контрольных действий по до- кументальной и фактической проверке законности и обоснован- ности совершенных в ревизуемом периоде финансовых и хозяй- ственных операций, правильности их отражения в бюджетном учете и отчетности. Ее характеризует комплексный характер. По сравнению с проверками ревизия дает более полную информа- цию о состоянии объекта контроля, так как позволяет глубже и шире ознакомиться с его деятельностью. Проверка — основной метод последующего контроля — представляет собой разовые контрольные действия по отноше- нию к объекту контроля, в ходе которых исследуются вопросы, сформулированные в теме проверки. Проверки могут быть пла- новые и внеплановые, выездные и камеральные. При необходи- мости могут быть проведены повторные и встречные проверки. Обследование — контрольное мероприятие последующего характера, проводимое путем сбора (анкетирование, наблюде- ние, опрос, изучение документов) и анализа информации в це- лях определения необходимости проведения проверки или реви- зии. Также может быть осуществлено в ходе проверки. Мониторинг заключается в непрерывном наблюдении за процессом исполнения бюджета в целях своевременного выявле- ния отклонений от заданных параметров бюджета, корректирова- ния этого процесса и определения необходимости внесения из- менений в нормативный правовой акт о соответствующем бюд- жете. Наиболее эффективно мониторинг исполнения бюджета осуществляют финансовые органы. Органы внешнего финансо- вого контроля также применяют этот метод контроля в процессе исполнения бюджетов. Его результаты они используют при под- Глава 4 58 готовке ежеквартальной информации об исполнении бюджетов для представления в законодательные (представительные) органы. Экспертиза — метод предварительного контроля — может быть проведена в отношении проекта нормативного правового акта законодательного органа государственной власти или пред- ставительного органа местного самоуправления, регулирующего бюджетные правоотношения. Экспертизе подлежат также проек- ты государственных (муниципальных) программ, принимаемых правовыми актами исполнительных органов. Цель экспертизы — дать заключение о возможности принятия данного проекта. Экс- пертиза проводится органами внешнего финансового контроля, которые представляют ее результаты законодательным (предста- вительным) органам. Санкционирование операций — метод предварительного контроля, который осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Этот ме- тод используют органы, осуществляющие кассовое обслужива- ние исполнения бюджета (Федеральное казначейство, финансо- вые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований). Метод заключается в проверке представленных в эти органы документов на соответствие требованиям бюджет- ного законодательства Российской Федерации и совершении разрешительной надписи. Анализ также иногда рассматривается в качестве отдельного метода контроля. Это не вполне точно, так как анализ — скорее, метод научного и практического познания, применяемый при любом исследовании. При осуществлении бюджетного контроля любым из перечисленных методов обязательно проводится ана- лиз ситуации и используемых документов — без этого невоз- можно сделать выводы. Однако иногда анализ становится само- стоятельным методом контроля, причем анализировать можно какой-либо процесс или явление, например, бюджетного процес- са. Результаты анализа обычно излагаются в заключении или аналитической записке. Органами бюджетного контроля используется весь арсенал методов, преобладание которых определяется задачами и осо- бенностями контрольных органов. |