Государственного контроля
 Скачать 0.99 Mb.
|
|
Функции принято определять как основные направления деятельности, выражающие сущность и социальное назначение, цели и задачи государственного органа по управлению социаль- но-экономическими процессами в присущих ему формах и при- сущими ему методами. Выделяют следующие функции государ- ственного финансового контроля: Государственный финансовый контроль 37 ◦ выявление отклонений от установленных законодатель- ством норм и правил осуществления финансовой деятельности, от показателей, утвержденных законами и иными нормативными правовыми актами, от принятой стратегии социально-экономи- ческого развития и т. д.; ◦ функция анализа — предполагает исследование фактов, ставших причинами отклонений, выявление степени ответствен- ности лиц, допустивших то или иное отклонение; ◦ функция обратной связи — обеспечивает информирова- ние субъекта управления о результатах его управляющего воз- действия, позволяет ему скорректировать свои действия, сделать их более эффективными; ◦ функция коррекции — заключается в разработке предло- жений и принятии мер по устранению выявленных отклонений, восстановлению нарушенных параметров; ◦ функция превенции — необходима для проведения про- филактической работы по предупреждению отклонений; предпо- лагает совершение действий предостерегающего характера до наступления события, вызывающего отклонения. ◦ функция правоохраны — исполняется как средство обес- печения законности; направлена на пресечение правонарушений в финансовой сфере и привлечение к ответственности виновных. Виды государственного финансового контроля сформиро- вались, в основном, в соответствии со структурой финансовой системы государства. Следует отметить, что при осуществлении контроля со стороны контрольных органов, создаваемых испол- нительными органами государственной власти, применяется и термин «надзор». Этим подчеркивается его внешний характер по отношению к объекту контроля (надзора) и возможность применения установленных санкций. Можно выделить следующие виды государственного фи- нансового контроля (надзора): ◦ бюджетный контроль — это государственный финансо- вый контроль в бюджетной системе Российской Федерации; ◦ налоговый контроль — контроль, который организован в государстве в целях обеспечения соблюдения налогового зако- нодательства, правильности исчисления, полноты и своевремен- Глава 3 38 ности внесения налогов и сборов в бюджеты всех уровней бюд- жетной системы Российской Федерации; ◦ банковский надзор (иначе называемый денежно-кредит- ным). Цель такого контроля — поддержание стабильности бан- ковской системы, обеспечение защиты вкладчиков и кредиторов кредитных организаций; ◦ валютный контроль — призван обеспечить исполнение участниками экономических отношений законодательно уста- новленных требований движения иностранной валюты на терри- тории государства; ◦ страховой надзор — обеспечивает защиту интересов участников процесса страхования, соблюдение законодательства в сфере обязательного и добровольного страхования; ◦ таможенный контроль — имеет своей целью обеспече- ние соблюдения законодательства при перемещении денежных средств и имущества через границу Таможенного союза. ◦ контроль на рынке ценных бумаг — необходим в целях защиты интересов участников данной сферы финансовой дея- тельности (эмитентов и инвесторов); ◦ финансовый мониторинг — организован для осуществ- ления контроля за операциями с денежными средствами в целях противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем. Бюджетному контролю посвящена отдельная глава данно- го учебного пособия, остальные виды государственного финан- сового контроля рассмотрены в последующих параграфах. 3.2. Налоговый контроль Налоговый контроль организован в государстве в целях обеспечения соблюдения налогового законодательства, пра- вильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов и сборов в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Налоговый контроль — это деятельность уполномочен- ных органов по контролю за соблюдением налогоплательщика- Государственный финансовый контроль 39 ми, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщи- ками страховых взносов законодательства о налогах и сборах. Цель налогового контроля — предупреждение и выявле- ние налоговых правонарушений (в том числе налоговых пре- ступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нару- шивших налоговое законодательство. Объектами налогового контроля выступают организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами. Систему налогового контроля составляют федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы. Этим органом является Федеральная налоговая служба (ФНС), которая находится в ведении Мини- стерства финансов РФ. Федеральную налоговую службу воз- главляет руководитель, назначаемый на должность и освобож- даемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов РФ. Полномочия ФНС установлены поста- новлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе». Территориальными органами ФНС являются управления субъектов Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевре- менностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Рос- сийской Федерации налогов, сборов, страховых взносов. В слу- чаях, предусмотренных законодательством РФ, контролируется также правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обяза- тельных платежей. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и пла- тельщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра Глава 3 40 помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налого- вым кодексом РФ. Налоговые проверки могут быть выездными и камераль- ными. По результатам рассмотрения материалов налоговой про- верки руководитель налогового органа выносит решение о при- влечении к ответственности за совершение налогового правона- рушения либо об отказе в привлечении к ответственности за со- вершение налогового правонарушения. В пределах своих полномочий налоговый контроль осу- ществляют также таможенные органы, которые пользуются пра- вами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза, финансовые органы, органы внутренних дел, следственные органы, органы управления государственны- ми внебюджетными фондами Российской Федерации. 3.3. Банковский надзор Банковский надзор — это надзор за деятельностью кре- дитных организаций и банковских групп. Цель такого надзора — поддержание стабильности банковской системы, обеспечение защиты вкладчиков и кредиторов кредитных организаций. Кон- тролю подлежат процессы и условия создания кредитных орга- низаций, банковские операции, финансовые показатели деятель- ности коммерческих банков. Объектами контроля являются кредитные организации, действующие в соответствии с банковским законодательством. Надзор за деятельностью кредитных организаций и бан- ковских групп, а также регулирование их деятельности согласно Федеральному закону от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Централь- ном банке Российской Федерации» входит в перечень функций Центрального банка РФ (Банка России). Регулирующие и надзорные функции Банка России, уста- новленные настоящим Федеральным законом, осуществляются действующий на постоянной основе органом — Комитетом бан- ковского надзора, объединяющим руководителей структурных Государственный финансовый контроль 41 подразделений Банка России, обеспечивающих выполнение его надзорных функций. Центральный банк РФ осуществляет предварительный, текущий и последующий надзор. Предварительный надзор осуществляется на этапе выдачи лицензии на осуществление банковских операций. Основной целью предварительного надзора является оценка того, насколь- ко учредители кредитной организации, ее потенциальные руко- водители готовы с точки зрения финансовой, управленческой, технической к обеспечению надлежащей устойчивости развития кредитной организации. Целью текущего банковского надзора является создание условий, при которых кредитная организация выполняла бы эф- фективное управление рисками, возникающими в ходе ее дея- тельности. В процессе последующего надзора Центральный банк РФ осуществляет проверки кредитных учреждений и их филиалов, оставляет им обязательные для реализации предписания о лик- видации обнаруженных в их деятельности нарушений и прила- гает санкции применительно к нарушителям. Проводиться по- добные проверки могут уполномоченными Советом директоров представителями Центрального банка РФ и по его поручениям — аудиторскими компаниями. Уполномоченные Советом ди- ректоров представители Центрального банка РФ вправе полу- чать и осуществлять проверку отчетности и других документов кредитных учреждений, при необходимости делать копии с не- обходимых документов. В случае выявления в ходе проверки нарушений кредит- ными организациями федеральных законов, нормативно-право- вых актов и предписаний Центрального банка РФ, сокрытия ка- кой-либо информации, предоставления неполных или недосто- верных сведений Банк России вправе потребовать от кредитных организаций срочной ликвидации обнаруженных нарушений, осуществлять взыскание штрафа либо ограничить совершение некоторых банковских операций на срок до шести месяцев. Банк России осуществляет анализ деятельности кредит- ных организаций в целях выявления ситуаций, угрожающих за- конным интересам вкладчиков и кредиторов кредитных органи- Глава 3 42 заций, а также стабильности банковской системы Российской Федерации. При возникновении таких ситуаций Банк России вправе принимать предусмотренные законодательством меры, а также осуществлять мероприятия по финансовому оздоровле- нию кредитных организаций. 3.4. Валютный контроль Валютный контроль призван обеспечить исполнение участниками экономических отношений законодательно уста- новленных требований движения иностранной валюты на тер- ритории государства и заключается в надзоре уполномоченны- ми органами за соблюдением требований в области внешнеэко- номических и денежных операций. Надзор производится: ◦ за денежными расчетами и иными действиями, которые осуществляются в РФ; ◦ за перемещениями денежных единиц через границу РФ; ◦ за исполнением обязанностей, выраженных в деньгах, пе- ред Россией ее резидентами. Контроль осуществляется в отношении юридических и фи- зических лиц, производящих операции по обмену валют или иные операции с иностранной валютой. К валютными операциям причисляются: ◦ покупка и отчуждение валютных ценностей, а также их использование в качестве средства платежа, если сторонами сделки выступают резиденты; ◦ сделки по отчуждению валюты и ценных бумаг (в том числе их применение как средства платежа), заключенные между резидентами и нерезидентами, а также совершенные только между нерезидентами; ◦ передвижение денежных средств и ценных бумаг как в Россию, так и из страны; ◦ денежные транзакции на счета одного и того же лица, ес- ли эти счета находятся в разных странах; ◦ транзакции между счетами нерезидента, открытыми в России; Государственный финансовый контроль 43 ◦ переводы денег со счетов на территории РФ, принадле- жащих одному резиденту, на счета иного лица-резидента, нахо- дящиеся как в России, так и за рубежом и ряд других операций. В соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном кон- троле» валютный контроль в Российской Федерации осуществ- ляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля. Органами валютного контроля являются: Центральный банк Российской Федерации, федеральные органы исполнитель- ной власти, уполномоченные Правительством Российской Феде- рации, а именно Федеральная налоговая служба и Федеральная таможенная служба, которые осуществляют валютный контроль (надзор) в пределах своих полномочий, установленных положе- ниями об этих органах, утвержденных постановлениями Прави- тельства РФ. Агентами валютного контроля выступают уполномочен- ные банки и не являющиеся уполномоченными банками про- фессиональные участники рынка ценных бумаг, а также госу- дарственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономиче- ской деятельности (Внешэкономбанк)». Контроль за осуществлением валютных операций кредит- ными организациями и некредитными финансовыми организа- циями осуществляет Центральный банк Российской Федерации. Контроль за осуществлением валютных операций резиден- тами и нерезидентами, не являющимися кредитными организа- циями и некредитными финансовыми организациями, осуществ- ляют в пределах своей компетенции федеральные органы испол- нительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля. 3.5. Страховой надзор Страховой надзор обеспечивает защиту интересов участ- ников процесса страхования, соблюдение законодательства в сфе- ре обязательного и добровольного страхования. Предметом страхового надзора являются процедуры создания страховых ор- Глава 3 44 ганизаций и их деятельность, лицензирование видов страхова- ния, процесс конкурсного отбора претендентов по обязательным видам страхования, формирование страховых резервов и др. Контролю подлежат субъекты страхового дела — как гос- ударственные, так и негосударственные страховые организации, общества взаимного страхования, страховые брокеры и актуарии. Страховой надзор возложен на Центральный банк Россий- ской Федерации. Надзор за деятельностью субъектов страхового дела осу- ществляется в целях соблюдения ими страхового законодатель- ства, предупреждения и пресечения нарушений участниками страховых отношений, страхового законодательства, обеспече- ния защиты прав и законных интересов страхователей, иных за- интересованных лиц и государства, эффективного развития страхового дела. В соответствии с Законом РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 (ред. от 31 декабря 2017 г.) «Об организации страхо- вого дела в Российской Федерации» страховой надзор включает в себя: ◦ лицензирование деятельности субъектов страхового дела и ведение Единого государственного реестра субъектов страхо- вого дела, Реестра объединений субъектов страхового дела, Еди- ного реестра саморегулируемых организаций в сфере финансо- вого рынка; ◦ контроль за соблюдением страхового законодательства, в том числе путем проведения на местах проверок деятельности субъектов страхового дела, и достоверности представляемой ими отчетности, а также за обеспечением страховщиками их финан- совой устойчивости и платежеспособности; ◦ выдачу разрешений на увеличение размеров уставных капиталов страховых организаций за счет средств иностранных инвесторов, на совершение с участием иностранных инвесторов сделок по отчуждению акций страховых организаций, на откры- тие представительств иностранных страховых, перестраховоч- ных, брокерских и иных организаций, осуществляющих деятель- ность в сфере страхового дела, а также на открытие филиалов страховщиков с иностранными инвестициями; Государственный финансовый контроль 45 ◦ принятие решения о назначении временной администра- ции, о приостановлении и об ограничении полномочий исполни- тельного органа страховой организации в случаях и в порядке, которые установлены Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127 «О несостоятельности (банкротстве)». В целях своевременного выявления рисков неплатежеспо- собности субъектов страхового дела орган страхового надзора (Центральный банк РФ) осуществляет мониторинг деятельности субъектов страхового дела с применением финансовых показа- телей (коэффициентов), характеризующих финансовое положе- ние субъектов страхового дела и их устойчивость к внутренним и внешним факторам риска. 3.6. Таможенный контроль Таможенный контроль имеет своей целью обеспечение соблюдения законодательства при перемещении денежных средств и имущества через Государственную границу Россий- ской Федерации. Таможенный контроль заключается в осуществлении та- моженными органами Российской Федерации правомочных дей- ствий, направленных на соблюдение юридическими и физиче- скими лицами законодательства РФ, международных договоров РФ и правил, регулирующих порядок ввоза, вывоза или транзита грузов, транспортных средств, валюты и валютных ценностей. Объекты контроля — юридические и физические лица, осуществляющие перевозку грузов, товаров, денежных средств через границу Таможенного союза. Таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов в отношении: ◦ товаров, в том числе транспортных средств, перемещае- мых через таможенную границу и (или) подлежащих деклариро- ванию; ◦ таможенной декларации, документов и сведений о това- рах, представление которых предусмотрено в соответствии с та- моженным законодательством Таможенного союза; Глава 3 46 ◦ деятельности лиц, связанной с перемещением товаров че- рез таможенную границу, оказанием услуг в сфере таможенного дела, а также осуществляемой в рамках отдельных таможенных процедур; ◦ лиц, пересекающих таможенную границу. Осуществление таможенного контроля возложено на Фе- деральную таможенную службу. В соответствии с положением о Федеральной таможенной службе, утвержденным постановле- нием Правительства РФ от 16 сентября 2013 г. № 809, Федераль- ная таможенная служба является федеральным органом исполни- тельной власти, осуществляющим функции по контролю и надзо- ру в области таможенного дела, функции органа валютного кон- троля и иные функции. Федеральная таможенная служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации и осуществляет контроль и надзор: ◦ за соблюдением актов, составляющих право Евразийско- го экономического союза, в установленной сфере ведения Служ- бы, законодательства Российской Федерации о таможенном деле, а также принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов; ◦ за правильностью исчисления и своевременностью упла- ты антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств; ◦ за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономическо- го союза; ◦ за внешнеторговыми бартерными сделками; ◦ за соблюдением в пунктах пропуска через Государствен- ную границу Российской Федерации порядка осуществления международных автомобильных перевозок; ◦ за соблюдением требований актов, составляющих право Евразийского экономического союза, к продукции, ввозимой на территорию Российской Федерации, в области ветеринарии, обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия, ка- чества и безопасности пищевых продуктов, материалов и изде- лий, а также норм и правил обеспечения карантина растений. |