Налоги и налогообложение. И. Ю. Колосова, Д. В. Лазутина
 Скачать 1.28 Mb.
|
|
Порядок исчисления и сроки уплаты налога Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации либо снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств для морских, речных и воздушных транспортных средств по месту нахождения (жительства) собственника имущества для остальных транспортных средств — по месту государственной регистрации, а при отсутствии такового — по месту нахождения (жительства) собственника имущества Налог на имущество организаций ?????? ?????????? ??????????? ???????? ? ?????????? ????????? (????- ??? ?????????, ?????????? ?? ????????? ????????, ???????????, ???????????? ??? ????????????? ??????????, ????????? ? ??- ???????? ????????????), ??????????? ?? ??????? ? ???????? ???????? ???????? ??????? ??????????? ???????????, ???????????- ??? ???????????? ? ?? ????? ?????????? ????????????????? ? (???) ??????? ? ???- ?????????? ?????????? ????????? ?? ???- ??????? ?? ???????? ? ?????????? ?????????, ????- ??????? ? ???????? ???????? ??????? ??????????? ???????????, ?? ????????- ?????? ???????????? ? ?? ????? ???????- ??? ????????????????? ??????????? ?? ?????????? ?????????? ????????? ?????????? ?????????, ???- ?????????? ????????? ??????????? ????- ???????? ?? ????? ????????????? Не признаются объектами налогообложения) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. Налоговая база — среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (остаточная стоимость). Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, атак- же в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, является инвентаризационная стоимость указанных объектов поданным органов технической инвентаризации Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное отделения суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения Налоговые льготы Освобождаются от налогообложения) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций) религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности) общероссийские общественные организации инвалидов (в т. ч. созданные как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов, работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями) организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке) организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов и др. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога исчисленной и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу Налоги авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества, определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного подразделения. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого объекта недвижимого имущества. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом 152 Резюме Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах. Исходя из этого, необходимы изучение глав НК РФ по региональным налогам транспортный налог (гл. 28 НК РФ налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ); ознакомление с соответствующими законами Тюменской области (ХМАО, ЯНАО) о применении на их территории региональных налогов (в зависимости от места проживания студента). Особое внимание необходимо обратить на то, что при установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Например, ставки транспортного налога по законам Тюменской области (ХМАО, ЯНАО) могут отличаться отставок, установленных гл. 28 НК РФ в сторону увеличения (снижения) в пять раз, различаются по порядку и срокам уплаты налога. Иные элементы налогообложения по региональным налогами налогоплательщики определяются НК РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Вопросы для самопроверки 1. Кто является плательщиками транспортного налога 153 Что является объектом налогообложения по транспортному налогу? 3. На основании каких критериев дифференцируются ставки транспортного налога? 4. Какие существуют особенности взимания транспортного налога в Тюменской области? 5. Кто является плательщиком, и что относится к объектам обложения налогом на имущество организаций? 6. Какова методика расчета среднегодовой стоимости имущества организации? 7. Какой существует порядок исчисления и уплаты налога на имущество в бюджет? 8. В чем заключаются особенности исчисления и уплаты налога на игорный бизнес Глава 6. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ. ОСОБЕННОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ И УПЛАТЫ. Налог на имущество физических лиц. Земельный налог. 6.1. Налог на имущество физических лиц Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом действуют следующие правила если признаваемое объектом налогообложения имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в данном имуществе (аналогично определяются налогоплательщики, если имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций если признаваемое объектом налогообложения имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, собственники несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства при этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества жилые дома квартиры дачи гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговая база представляет собой инвентаризационную стоимость объектов налогообложения и определяется на основании данных соответствующих технических паспортов, составляемых уполномоченными органами технической инвентаризации. Ставки налога настроения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости 155 — от суммарной инвентаризационной стоимости типа использования по иным критериям. Федеральным налоговым законодательством установлены следующие пределы налоговых ставок ????????? ?????? ?????? ?? 300 ???. ???. ?? 0,1% ?? 300 ???. ???. ?? 500 ???. ???. ?? 0,1 ?? 0,3% ????? 500 ???. ???. ?? 0,3 ?? 2,0% Налоговые льготы От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан Герои Советского Союза и РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней инвалиды I и II групп, инвалиды с детства участники ряда установленных боевых операций отдельные категории лиц, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, и лиц, приравненных к ним лица, подвергшиеся воздействию радиации в установленных случаях и получающие в связи с этим установленные льготы военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы в определенных случаях, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лети более лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах члены семей военнослужащих, потерявших кормильца (льгота предоставляется на основании установленных документов). Кроме того, налог настроения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими государственные пенсии, назначаемые в установленном порядке отдельными установленными категориями граждан, выполнявшими интернациональный долг в странах, в которых велись боевые действия (льгота предоставляется на основании установленных документов родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (льгота предоставляется на основании установленных документов со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье, принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотеки других организаций культуры, — на период такого их использования с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. ми хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м. Органы местного самоуправления автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения, районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы как для категорий плательщиков, таки для отдельных плательщиков. Городские (городов районного подчинения, поселковые, сельские органы местного самоуправления могут предоставлять льготы по налогам на имущество физических лиц только отдельным плательщикам. Порядок исчисления налогов Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог настроения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на января текущего года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем затри предыдущих года. |