Налоги и налогообложение. И. Ю. Колосова, Д. В. Лазутина
 Скачать 1.28 Mb.
|
|
Порядок исчисления и сроки уплаты налога Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального пред- принимателя. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 4.7. Платежи за пользование природными ресурсами Платежи за пользование природными ресурсами являются особо значимым фактором государственной политики в области воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов. Установление системы ресурсных платежей преследует следующие цели экономическое регулирование природопользования стимулирование рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов стимулирование охраны окружающей среды формирование денежных средств для охраны и воспроизводства природных ресурсов. Современная система платежей за пользование природными ресурсами включает в себя следующие виды платежей плату за право пользования природными ресурсами — реализация права государства как собственника ресурсов на часть прибыли от их эксплуатации плату за воспроизводство и охрану природных ресурсов возмещение пользователями природных ресурсов соответствующих расходов специализированных организаций штрафные платежи за сверхлимитное использование природных ресурсов Водный налог Водный кодекс (ст. Система платежей, связанных с пользованием водными объектами, включает плату за пользование водными объектами (водный налог плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов. Платежи, связанные с пользованием водными объектами, осуществляют граждане и юридические лица, имеющие лицензию на водопользование. Взимание водного налога регламентировано гл. Налогоплательщики — организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. Объекты налогообложения — пользование водными объектами забор воды из водных объектов использование акватории водных объектов использование воды в целях гидроэнергетики использование воды для целей лесосплава. Не признаются объектами налогообложения забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и лечебные ресурсы, а также термальных вод забор воды для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий забор воды для санитарных, экологических и судоходных попусков, забор воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов использование акватории для размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной сох- раной води водных биологических ресурсов, защитой окружающей природной среды от вредного воздействия вод, если иное не установлено законодательством Российской Федерации использование воды и акватории для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов и охоты орошение с/х земель и т. д Налоговый период — квартал. Налоговая ставка и налоговая база зависят от района и объекта. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в кратном размере. Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1000 куб. м. Порядок и сроки уплаты налога Налог уплачивается по местонахождению объекта. Налог подлежит уплате в срок не позднее го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Глава Плательщиками сбора организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке соответствующие лицензии (разрешения). Объектами обложения признаются) объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ) объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ. Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Лимиты использования объектов животного мира, лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в следующих размерах (например, макс. — овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом — 15000 руб, мин. фазан, тетерев — 20 руб.). При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора устанавливаются в размере 50% ставок. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих (например, макс. — краб синий — 100000 руб. за тонну, мин. — сайра — 200 руб. за тонну, шпрот (килька) — 50 руб. за тонну, касатка — 30000 руб. за шт, кольчатая нерпа — 150 руб. за шт.). Ставки сбора устанавливаются в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ, устанавливаются в размере 15% ставок сбора. При этом пониженная ставка сбора применяется в отношении объема промышленных квот, не превышающего годового объема промышленных квот, выделенного этим организациям на бесплатной основе в 2001 г 139 Градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями признаются организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих сними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые функционируют на января 2002 г. не менее пяти лет, эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более общего объема реализуемой ими продукции. Порядок исчисления сборов Сумма сбора как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира. Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее го числа. Уплата сборов производится плательщиками-физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение 140 — плательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями по месту своего учета. Органы, выдающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора. Резюме В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются те, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается ст. 13 НК часть При изучении необходимо особое внимание уделить работе с нормативным материалом. Для этого необходимо использовать следующие первоисточники НК часть I, НК часть II и другие федеральные законы о налогах и сборах. Так, например, налог на прибыль организаций регулируется гл. 25 НК РФ налог на добавленную стоимость — гл. 21 НК РФ акцизы — гл. 22 НК РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — гл. 23 НК РФ единый социальный налог (ЕСН) — гл. 24 НК РФ налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — гл. 26 НК РФ государственная пошлина гл. 25.3 НК РФ налоговые платежи за пользование природными ресурсами сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов гл. 25.1 НК РФ водный налог — гл. 25.2 НК РФ. Ежегодно в указанные главы НК РФ вносятся изменения и дополнения. В связи с этим необходимо знакомиться с перечнем законов РФ, принятых в конце текущего года, по вопросам законодательства о налогах и сборах и вступивших в силу с 1 января следующего года При изучении отдельно взятого налога необходимо обратить внимание наследующие его элементы плательщики объект налогообложения налоговая база льготы налоговый период ставка (ставки срок (сроки) уплаты в бюджет. Как правило, изменения, вносимые в налоговое законодательство, касаются именно отдельных элементов налога. Например, изменение состава плательщиков конкретного налога, сокращение (увеличение) объекта налогообложения, налоговой базы, отмена (расширение) льгот, изменение ставки и сроков уплаты в бюджет и т. д. Вопросы для самопроверки 1. В чем заключается экономическая сущность НДС? 2. Кто относится к плательщикам НДС? 3. Какие особенности расчета налоговой базы по НДС существуют? 4. Какие действуют ставки НДС в РФ? 5. Каков порядок применения налоговых вычетов по НДС? 6. Как исчисляется и уплачивается НДС в бюджет? 7. Кто является плательщиками и что является объектом обложения налогом на прибыль? 8. Какие ставки налога на прибыль Вызнаете Виды доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль. Каков порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджет. Какие существуют методы определения доходов и расходов. Какие товары являются подакцизными Каков порядок определения налоговой базы по подакцизным товарам. Отчего зависят ставки акцизов. Какой установлен порядок исчисления и уплаты акцизов, а также сроки уплаты в бюджетную систему. Кто является плательщиками, и что является объектом обложения социальным налогом 142 16. Какие установлены порядок и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками, осуществляющими выплаты в пользу физических лиц, налогоплательщиками-предпринимателями и другими налогоплательщиками. Как плательщики НДФЛ делятся в зависимости от времени пребывания на территории РФ. Какие бывают объекты обложения налогом на доходы физических лиц. Какие существуют особенности определения налоговой базы НДФЛ? 20. Какие налоговые вычеты по НДФЛ Вызнаете. Какие существуют порядок исчисления и сроки уплаты налога, формы отчетности и сроки ее представления. Какие налоги относятся к ресурсным. Что такое государственная пошлина Глава 5. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ: МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ. Транспортный налог. Налог на имущество организаций 5.1. Транспортный налог Транспортный налог введен в налоговую систему РФ с 1 января г. Он относится к категории имущественных налогов (так как взимается с отдельных видов имущества — транспортных средств) и относится к группе региональных налогов. Транспортный налог вводится в действие законодательными актами субъектов РФ. Предполагается целевое расходование средств, мобилизуемых в региональный бюджет посредством транспортного налога. Регулируется гл. 28 НК и законом соответствующего субъекта РФ. Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые НК РФ объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенными переданным ими на основании доверенности направо владения и распоряжения транспортным средством до 29 июля 2002 г, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. Объектом налогообложения транспортным налогом являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу снегоходы, мотосани; — самолеты, вертолеты теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда 144 — другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Не являются объектом налогообложения весельные, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя дол. с. (до 73,55 кВт, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке промысловые морские и речные суда транспортные средства, принадлежащие организациям, осуществляющим пассажирские либо грузовые перевозки, сельскохозяйственным товаропроизводителям, отдельным органам исполнительной власти, — в установленных случаях транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. Налоговая база определяется следующим образом ???????????? ??????? ????????? ???? ???????????? ????????, ??????? ???- ?????? ???????? ????????? ????????????? ???????? ? ????????? ????? ????????? ???????????? ???????? ?????????? ??????????? ???? ??????????? ???- ?????? (????????? ?????????? ??????????? ???? ???? ?????????? ??????????) ?????????? ????????????? ???????? ?? ???????? ?????? ? ?????? ???????? ? ??????????? ???? ?????? ???????????? (???????????) ???????????? ????????, ??? ??????? ???????????? ??????? ??????????? ??????? ??????????? ? ??????????? ?????? ?????? ?????? ? ????????? ?????- ??????? ???????? ??????? ????????????? ???????? Налоговым периодом является календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой 145 ????????? ?????? ???????????? ??????? ??????????????? ?? ?? ? ?? ?????????? ???????? ? ????????? ?????????: ?? 100 ?. ?. (?? 73,55 ???) ???????????? 5 5 ????? 100 ?. ?. ?? 150 ?. ?. (????? 73,55 ??? ?? 1 10,33 ???) ???????????? 7 15 ????? 150 ?. ?. ?? 200 ?. ?. (????? 110,33 ??? ?? 147,1 ???) ???????????? 10 17 ????? 200 ?. ?. ?? 250 ?. ?. (????? 147,1 ??? ?? 183,9 ???) ???????????? 15 20 ????? 250 ?. ?. (????? 183,9 ???) 30 33 ????????? ? ??????????? ? ????????? ?????????: ?? 20 ?. ?. (?? 14,7 ???) ???????????? 2 2 ????? 20 ?. ?. ?? 35 ?. ?. (????? 14,7 ??? ?? 25,74 ???) ???????????? 4 4 ????? 35 ?. ?. (????? 25,74 ???) 10 10 ???????? ? ????????? ?????????: ?? 200 ?. ?. (?? 147,1 ???) ???????????? 10 15 ????? 200 ?. ?. (????? 147,1 ???) 20 20 ???????? ?????????? ? ????????? ?????????: ?? 100 ?. ?. (?? 73,55 ???) ???????????? 5 20 ????? 100 ?.?. ?? 150 ?. ?. (????? 73,55 ??? ?? 110,33 ???) ???????????? 8 40 ????? 150 ?. ?. ?? 200 ?. ?. (????? 110,33 ??? ?? 147,1 ???) ???????????? 10 50 ????? 200 ?. ?. ?? 250 ?. ?. (????? 147,1 ??? ?? 183,9 ???) ???????????? 13 53 ????? 250 ?. ?. (????? 183,9 ???) 17 73 ?????? ?????????? ???????????? ????????, ?????? ? ????????? ?? ?????????????? ? ?????????? ???? 5 20 ?????????, ???????? ? ????????? ?????????: ?? 50 ?. ?. (?? 36,77 ???) ???????????? 5 5 ????? 50 ?. ?. (????? 36,77 ???) 10 10 ??????, ???????? ????? ? ?????? ?????? ???????????? ???????? ? ????????? ?????????: ?? 100 ?. ?. (?? 73,55 ???) ???????????? 10 10 ????? 100 ?. ?. (????? 73,55 ???) 20 20 ???? ? ?????? ???????-???????? ???? ? ????????? ?????????: ?? 100 ?. ?. (?? 73,55 ???) ???????????? 20 20 ????? 100 ?. ?. (????? 73,55 ???) 40 40 вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки могут быть увеличены либо уменьшены законами субъектов РФ, ноне более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средства также с учетом срока полезного использования транспортных средств. |