Налоги и налогообложение. И. Ю. Колосова, Д. В. Лазутина
 Скачать 1.28 Mb.
|
|
Налоговые ставки (ст. Порядок исчисления налога регулируется ст. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоптельщика- ми отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как процентная доля налоговой базы. 2. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, подлежит уменьшению налогами на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели, предусмотренные законодательством РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогами на сумму начисленных в тот же период страховых взносов на ОПС. 3. Каждый месяц налогоплательщики производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплати иных вознаграждений, начисленных сначала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей и производится не позднее го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом сначала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогам. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщика также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговую инспекцию 128 ? ????? ???? ??? ? ?? ? ?? ??? ??? ?? ?? ? ? ? ?? ??? ?? ?? ?? ?? ? ??? ? ?? 75000 ?? ?. ?????? ????? , ?? ?? ??? ?? ?? ??? ??? - ?? ?? ?? ?? ? ? ?????? ? ?? ? ??? ????? - ?? ? ?? ?? ???? ?? 20, 0% 2, 9% 1, 1% 2, 0% 26, 0% ?? ?? ?? ?? ? ?? ?? ?? 75001 ?? 6 00000 ?? ?. ?????? ????? , ?? ?? ??? ?? ?? ??? ??? - ?? ?? ?? ?? ? ? ?????? ? ?? ? ??? ????? - ?? ? ?? ?? ???? ?? 15000 ?? ?. + 7, 9% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 7500 0 ?? ?. 2175 ?? ?. + 1, 0% ? ?? ? ? ? , ???? ? - ??? ? ?? 75000 ?? ?. 825 ?? ?. + 0, 6% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 75000 ?? ?. 1500 ?? ?. + 0, 5% ? ?? ?? ? , ???? ? - ??? ? ?? 75000 ?? ?. 19500 ?? ?. + 10, 0% ? ?? ??? , ???? ? - ?? ? ? ?? 75000 ?? ?. ?? ?? ?? ?? ? ??? ? ?? 28000 0 ?? ?. ???? , ?? ?? ?? ?? ?? ? ? ?? ?? ?? ?? ? ? ???? ?? ???? ???? ?? ?? ? 20, 0% 2, 9% 1, 1% 2, 0% 26, 0% ? ??? ?? ?? ?? ??? ????? ??? ?? ?? ? 15, 8% 1, 9% 1, 1% 1, 2% 20, 0% ? ????? ?????? ??? 7, 3% — 0, 8% 1, 9% 10, 0% ?? ?? ?? ?? , ?? ?? ?? ?? ? 5, 3% — 0, 8% 1, 9% 8, 0% ?? ?? ?? ?? ? ?? ?? ?? ?- ?? ?? ??? ?????? ???? ?? ?????? ????? ?? ???? 14, 0% — — — 14, 0% ?? ?? ?? ?? ? ??? ? ?? 280001 ?? 6 00000 ?? ?. ???? , ?? ?? ?? ?? ?? ? ? ?? ?? ?? ?? ? ? ???? ?? ???? ???? ?? ?? ? 56000 ?? ?. + 7, 9% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 28000 0 ?? ?. 8960 ?? ?. + 1, 0% ? ?? ? ? ? , ???? ? - ??? ? ?? 280000 ?? ?. 8960 ?? ?. + 0, 6% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 28000 0 ?? ?. 5600 ?? ?. + 0, 5% ? ?? ?? ? , ???? ? - ??? ? ?? 280000 ?? ?. 72800 ?? ?. + 10, 0% ? ?? ??? , ???? ? - ?? ? ? ?? 280000 ?? ?. ? ??? ?? ?? ?? ??? ????? ?? ??? ?? ? 44240 ?? ?. + 7, 9% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 28000 0 ?? ?. 5320 ?? ?. + 0, 9% ? ?? ? ? ? , ???? ? - ??? ? ?? 280000 ?? ?. 3080 ?? ?. + 0, 4% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 28000 0 ?? ?. 3360 ?? ?. + 0, 6% ? ?? ?? ? , ???? ? - ??? ? ?? 280000 ?? ?. 56000 ?? ?. + 10, 0% ? ?? ??? , ???? ? - ?? ? ? ?? 280000 ?? ?. ? ????? ?????? ??? 20440 ?? ?. + 2, 7% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 28000 0 ?? ?. — 2240 ?? ?. + 0 ,5 % ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 28000 0 ?? ?. 5320 ?? ?. + 0, 4% ? ?? ?? ? , ???? ? - ??? ? ?? 280000 ?? ?. 28000 ?? ?. + 3, 6% ? ?? ??? , ???? ? - ?? ? ? ?? 280000 Налоговые ставки (ст. 241) 129 ? ????? ???? ??? ? ?? ? ?? ??? ??? ?? ?? ? ? ? ?? ??? ?? ?? ?? ?? , ?? ?? ?? ?? ? 14840 ?? ?. + 2, 7% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 28000 0 ?? ?. — 2240 ?? ?. + 0 ,5 % ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 28000 0 ?? ?. 5320 ?? ?. + 0, 4% ? ?? ?? ? , ???? ? - ??? ? ?? 280000 ?? ?. 22400 ?? ?. + 3, 6% ? ?? ??? , ???? ? - ?? ? ? ?? 280000 ?? ?. ?? ?? ?? ?? ? ?? ?? ?? ?- ?? ?? ??? ?????? ???? ?? ?????? ????? ?? ???? 39200 ?? ?. + 5, 6% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 28000 0 ?? ?. — — — 39200 ?? ?. + 5, 6% ? ?? ??? , ???? ? - ?? ? ? ?? 280000 ?? ?. ?? ?? ?? ?? ? ?? ?? ?? ??? 600 000 ?? ?. ???? , ?? ?? ?? ?? ?? ? ? ?? ?? ?? ?? ? ? ???? ?? ???? ???? ? ? ?? ? 81280 ?? ?. + 2, 0% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 60000 0 ?? ?. 113 20 ?? ?. 5000 ?? ?. 720 0 ?? ?. 104800 ?? ?. + 2 ,0 % ? ?? ??? , ???? ? - ?? ? ? ?? 600000 ?? ?. ? ??? ?? ?? ?? ??? ????? ??? ?? ?? ? 69520 ?? ?. + 2, 0% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 60000 0 ?? ?. 82 00 ?? ?. 5000 ?? ?. 528 0 ?? ?. 88000 ?? ?. + 2, 0% ? ?? ??? , ???? ? - ?? ? ? ?? 600000 ?? ?. ? ????? ? ????? ??? 29080 ?? ?. + 2, 0% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 60000 0 ?? ?. — 3840 ?? ?. 660 0 ?? ?. 39520 ?? ?. + 2, 0% ? ?? ??? , ???? ? - ?? ? ? ?? 600000 ?? ?. ?? ?? ?? ?? , ?? ?? ?? ?? ? 23480 ?? ?. + 2, 0% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 60000 0 ?? ?. — 3840 ?? ?. 660 0 ?? ?. 33920 ?? ?. + 2, 0% ? ?? ??? , ???? ? - ?? ? ? ?? 600000 ?? ?. ?? ?? ?? ?? ? ?? ?? ?? ?- ?? ?? ??? ?????? ???? ?? ?????? ????? ?? ???? 57120 ?? ?. + 2, 0% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 60000 0 ?? ?. — — — 57120 ?? ?. + 2, 0% ? ?? ??? , ???? ? - ?? ? ? ?? 600000 ?? ?. ?????? ????? , ?? ?? ??? ?? ?? ??? ??? - ?? ?? ?? ?? ? ? ?????? ? ?? ? ??? ????? - ?? ? ?? ?? ???? ?? 26475 ?? ?. + 2, 0% ? ?? ??? , ??? ?? - ??? ? ?? 60000 0 ?? ?. 74 25 ?? ?. 3975 ?? ?. 412 5 ?? ?. 72000 ?? ?. + 2, 0% ? ?? ??? , ???? ? - ?? ? ? ?? 600000 Окончание таблицы Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня окончания налогового периода. 4. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплати иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Ежеквартально не позднее го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в ФСС сведения о суммах) начисленного налога в ФСС; 2) использованных на выплату больничных листов и других пособий) направленных ими в установленном порядке на санаторно- курортное обслуживание работников и их детей) расходов, подлежащих зачету) уплачиваемых в ФСС. Уплата налоговых (авансовых) платежей осуществляется отдельными платежными поручениями в ФБ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по форме не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в ПФР. 4.6. Налог на добычу полезных ископаемых Налогоплательщиками являются организации индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Объектом налогообложенияявляются: — полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах 131 — полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на предоставленном налогоплательщику в пользование участке недр, находящемся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора). Налоговое законодательство не признает объектом налогообложения отдельные виды полезных ископаемых и подземных вод, не числящихся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, — при определенных условиях добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном по- рядке. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого) как стоимость добытых полезных ископаемых. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого (при наличии государственных субвен- ций — исходя из цен без учета таких субвенций); — исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископа- емых. При оценке по сложившимся ценам реализации оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом цен реализации добытого полезного ископаемого (без учета субвенций, если есть субвенция), сложившихся у налогоплательщика в текущем налоговом периоде (а при их отсутствии — в предыдущем. При этом выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации (уменьшенных на суммы субвенций из бюджета при их наличии, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, без НДС (при реализации на территории РФ ив государ- ствах-участниках СНГ) и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке, рассчитываемых в зависимости от условий поставки. Если выручка от реализации получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов для целей налогообложения прибыли. Оценка производится отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого исходя из цен реализации соответствующего добытого полезного ископаемого. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в установленном порядке, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого. Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой в указанном выше порядке, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого. В случае отсутствия реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет способ оценки, исходя из расчетной стоимости. Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета, в этом случае применяется тот же порядок признания доходов и расходов, который установлен для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются те же виды расходов, что и при налогообложении прибыли, с учетом особенностей, установленных гл. 26 НК РФ. В расчетную стоимость включаются 133 — прямые расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода и распределенные между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства наконец налогового периода (определяется и оценивается по правилам, установленным для целей налогообложения прибыли косвенные расходы, определяемые в соответствии с гл. 25 НК РФ. Косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Общая сумма косвенных расходов, произведенных в налоговом периоде и относящихся к добыче полезных ископаемых, распределяется между всеми добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде. Сумма косвенных расходов, определенная в указанном порядке, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период. Расчетная стоимость добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных, россыпных и техногенных месторождений, определяется в особом порядке. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством РФ о драгоценных металлах и драгоценных камнях. Оценка стоимости добытых уникальных драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке, производится исходя из цен их реализации без учета НДС, уменьшенных на суммы расходов налогоплательщика по их доставке (перевозке) до получателя. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке Налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых установлен как календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида полезного ископаемого в размере от 0% до 17,5%: 1) 147 руб. за 1000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья) 419 руб. при добыче нефти, причем данная ставка корректируется на коэффициенты, учитывающие уровень мировых ценна нефть выработанность участка недр. Налоговые ставки применяются с коэффициентом 0,7 в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, если налогоплательщик за счет собственных средств осуществил поиски разведку конкретного разрабатываемого месторождения полезных ископаемых или полностью возместил все соответствующие расходы государства по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами налогоплательщик при разработке этого месторождения был освобожден от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. |