Налоги и налогообложение. И. Ю. Колосова, Д. В. Лазутина
 Скачать 1.28 Mb.
|
|
Налогоплательщики ЕНВД (ст. 346.28) — организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петер- бурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. Налогоплательщики, осуществляющие такие виды предпринимательской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней сначала осуществления данной деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт- Петербурге. Объект налогообложения и налоговая база ЕНВД (ст. 346.29) — вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности Налоговым периодом (ст. 346.30) по ЕНВД признается квартал. Налоговая ставка ЕНВД (ст. 346.11) — 15 процентов величины вмененного дохода. Уплата ЕНВД (ст. 346.32) производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страхвзносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями на свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий повременной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее го числа первого месяца следующего налогового периода. Резюме Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной налоговым законодательством РФ. Порядок применения специального налогового режима установлен гл. 26.2 НК РФ. Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно в установленном порядке. Налоговые ставки зависят от объекта налогообложения и установлены в следующих размерах 6% — если объектом налогообложения являются доходы 15% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении определенных видов предпринимательской деятельности. Налог взимается в размере 15% от вмененного дохода, определяемого в соответствии с Налоговым кодексом. Вопросы для самопроверки 1. Что такое специальные налоговые режимы? 2. Какой существует порядок перехода на УСН? 3. Какие объекты и ставки применяются при УСН? 4. Как исчисляется единый налог? 5. Как исчисляется и когда уплачивается минимальный налог? 6. Какие установлены порядок и сроки уплаты единого налога? 7. В чем заключается специфика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности? 8. Какие сферы предпринимательской деятельности подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход? 9. Каков порядок расчета единого налога на вмененный доход 180 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 1. Налоговая система РФ является трехуровневой как по видам налогов, таки по уровню власти (федеральной, региональной, местной), каждый из которых имеет свои элементы виды налогов (федеральные, региональные, местные законодательную базу (федеральную, региональную, местную субъекты налогов — налогоплательщиков (федеральные, региональные, местные органы власти (федеральные, региональные, местные — му- ниципальные). 2. Распределение и закрепление налогов и сборов между территориальными образованиями осуществляются по согласованию органов государственной власти и органов власти местного самоуправления и утверждаются законами и законодательными актами Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ, Таможенным кодексом РФ, постановлениями Правительства РФ, законами субъектов РФ, постановлениями местных представительных органов власти. 3. В качестве показателей и критериев анализа налогообложения и налоговой системы можно использовать принципы организации и построения системы налогообложения и требования, предъявляемые к налогообложению. Например, ограниченное количество видов налогов и сборов, ограниченное количество льгот по объектам налогов и налогоплательщикам, справедливость распределения налогового бремени между субъектами налога, оптимальность распределения сумм сбора налоговых платежей между уровнями бюджетной системы, однократность обложения объекта налога и налогоплательщика, оптимальность структуры налоговой системы, эффективность сбора налоговых платежей, целевое поступление налогов в соответствующий уровень бюджетной системы 181 Предлагаемая методика построения налоговой системы является универсальной и пригодна на основе исходных данных и расчетов по ним производить анализ и обоснование структуры налоговой системы любого уровня (федерального, регионального, местного) или отдельных элементов (видов налогов, налоговых органов и т. д.). 5. Общая методика исчисления сумм налогов позволяет по исходным данным обоснованно производить расчет сумм уплаты любых видов налогов и сборов, оперативно анализировать результаты расчетов в интересах выработки предложений по вопросам налогообложения. 6. Основными недостатками налоговой системы являются необоснованность налогов и сборов с большими налоговыми ставками и необоснованность структуры налоговой системы взимание с объекта налога нескольких видов платежей, что противоречит принципу однократности обложения, необоснованность введения таких видов налогов, как НДС, налога на наследование и дарение и т. д сохранение тенденций формирования внебюджетных и специальных фондов за счет налоговых отчислений переоценка роли налога на прибыль в общем балансе налоговых платежей, принижение роли и значения налогов на имущество и налогов на природные ресурсы необоснованность и поспешность введения и отмены отдельных видов налоговых платежей сложность, противоречивость, неэкономичность и неэффективность налоговой системы с огромным штатом сотрудников, большим количеством законодательных актов, инструкций, писем и других документов отсутствие обоснованных методик прогнозирования и расчета налогов, налоговых, ставок, элементов налоговой системы отсутствие конкретной налоговой политики, направленной на создание приемлемых как для государства, таки для субъектов налога условий, обеспечивающих улучшение их материального положения и т. д 182 Совершенствование налогового законодательства должно идти в направлении снижения налогового бремени, расширения на этой основе налогооблагаемой базы, улучшения налогового администрирования, а именно, необходимо ввести единый реестр налогоплательщиков ужесточить налоговое администрирование, ответственность субъектов налога за полноту и своевременность уплаты налогов и сборов уменьшить число видов налогов и сборов или заменить ряд налогов единым налогом на доход налогоплательщика сократить многочисленные льготы как по объектам налога, так и по налогоплательщикам пересмотреть систему таможенных пошлин и платежей сих включением в единую налоговую систему. 8. При определении эффективности системы налогообложения необходимо учитывать, что увеличение сбора налогов достигается комплексом как организационных, таки экономических мероприятий, в частности, за счет) расширения налогооблагаемой базы и введения государственной монополии на производство ряда товаров, например, алкогольной продукции, табака и т. д) расширения сферы применения единого налога на вмененный доход субъектов налога) снижения ставок на отдельные виды налогов, например НДС, налога на прибыль, налога на доход физических лиц и т. д) изменения порядка зачисления налогов и сборов по уровням бюджетной системы) усиления налогового контроля за уплатой налогов и сборов субъектами налога со стороны органов власти и т. д. 9. Важным недостатком налоговой системы в теоретическом плане является недостаточная проработка методологии подхода к вопросам обоснования структуры налоговой системы, разработки методики алгоритмов расчета налогового процесса сточки зрения прогнозов 183 ПРАКТИКУМ Задача Изучите историю возникновения налогов. Обоснуйте необходимость существования налогов в государстве. Задача А. Смит выделил следующие основополагающие принципы налогообложения) всеобщность) определенность) удобство) справедливость. Охарактеризуйте эти принципы. Задача На современном этапе выделяют следующие наиболее важные принципы построения налоговой системы: а) разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование их разнообразных видов; б) универсализация налогообложения; в) однократность налогообложения; г) строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок, налоговых льгот; д) стабильность налоговой системы; е) точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней. Применяются ли эти принципы в России? Задача Заполните таблицу на основе определений налог, сбор, гос- пошлина Налоги от сбора ??????????? ?????? ???????????? ?????? ??????? ?????? ??????????????? ???, ???????????? ???- ????? ?????? ??????????, ?? ????- ??? ???????????????? ???????? ?????? Примечания. Определение налога и сбора в ст. 8 НК, госпошлины — в ст. 333.16. 2. К иным обязательным платежам в частности относятся взносы на обязательное пенсионное страхование, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, взносы в ФСС от несчастных случаев и профзаболе- ваний. Задача Определите роль и место Налогового кодекса в системе налогового законодательства РФ, расставив нижеприведенные законодательные акты в определенной последовательности от самого значимого (имеющего наибольшую юридическую силу). Система налогового законодательства РФ) нормативно-правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления) федеральные законы о налогах и сборах) налоговый кодекс) законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ) конституция) международные договоры в сфере налогов. Задача Определите различия между федеральными, региональными и местными налогами. Федеральные, региональные и местные налоги: отличительные черты Задача Ежемесячная заработная плата физического лица составляет руб. В январе была выдана премия в сумме 4700 руб, а материальная помощь в сумме 3500 руби руб. была выплачена в феврале ив марте соответственно. Определить сумму облагаемого НДФЛ дохода сначала года в марте, если заявление на предоставление стандартного вычета имеется. Задача У физического лица, постоянно работающего на предприятии, двое детей (сын — 15 лети дочь — студентка дневной формы обучения вуза, 20 лети ежемесячный доход составляет 12000 руб. Заполните таблицу (см. нас) расчета сумм НДФЛ и сумм к выдаче, если все документы на получение стандартных вычетов на себя и на детей в бухгалтерию представлены. Задача Вдова, работающая на предприятии постоянно, ежемесячно получает заработную плату в сумме 9000 руб. У нее 3 детей (до 18 лет). Определить сумму к выдаче в январе и сумму НДФЛ, уплаченную за год, если все документы, подтверждающие стандартные вычеты, имеются в бухгалтерии. Задача У физического лица в банке вклад 5000 долл. под 10% годовых на 12 месяцев. Процент начисляется в конце срока. Определить, какую сумму получит физическое лицо по окончании действия договора и сумму уплаченного налога (курс ЦБ 26 руб. за долл.). Задача Налогоплательщику за январь текущего года была начислена зарплата, нов счет этого он получил 4 изделия стоимостью по руб. каждое. В феврале зарплата составила 10000 руб. Определить сумму, полученную физическим лицом в феврале после уплаты налога с доходов. Задача Физическое лицо заключило договор добровольного страхования жизни на 1 год. Сумма взноса составила 5000 руб. Наступил страховой случай и ему выплатили 7000 руб. Определить сумму НДФЛ. 186 ?? ?? ? ?? ?? ??? ?? ? ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ??? ?? ? ? ?? ?? ?? ?????? ?? - ?? ? ?? ???? ? ?????? ???? ?? ????? ?? ?? - ??? ???? ?? ?? ??? ?? ??? ? ? ?????? ???? ?????????? ?? ?? ??? ??? ?? ?????????? ?? ?? ??? ?? ?? ? ?? ????? ? ?? ?? ?? ? ?? ?? ?? ? ?? ? ? (?????? ?? ? ?? ?? ?- ??? ? ??? ??? ???? ) ?? ? ? ? ?? ?? ?? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ?? ?? ?? ??? ??? ? ??? ? ?? ?? ?? ??? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ??? ???? ? ?? ?? ?? ? ?? ?? ?? ??? ??? ? Задача Организация получила прибыль, подлежащую налогообложению поставке в размере 1000000 руб. Количество акций, на которые начисляется доход 7000 штук. У физического лица 50 акций этой фирмы. Определить сумму НДФЛ по дивидендам. Задача 14 21 сентября работнику организации был выдан рублевый заем в сумме 50 000 руб. под 5% годовых. Заем возвращен 20 февраля. Определить сумму НДФЛ, если ставка рефинансирования на дату выдачи займа 11%, а на дату возвращения займа Задача Работнику организации 5 января выдан заем 9000 руб. на месяца. Процентная плата — 5% годовых вносится ежемесячно с частичным погашением займа (3000 руб. — 1.02, 2000 руби руб. — 9.04). Определить НДФЛ по материальной выгоде. Задача Семья из 4 человек продала квартиру заруб, находящуюся в собственности 3 года и 5 месяцев. Каждый владеет равной долей. Определить сумму НДФЛ, которую заплатит каждый член семьи. Задача Предприятием начислены основная зарплата работникам — 120000 руб, кроме того, проценты, выплачиваемые работникам за задержку выплаты зарплаты — 1800 руб северные надбавки — 10000 руб суточные — 2500 руб оплата ежегодных отпусков в соответствии с законодательством руб денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — 1300 руб. Сумма стандартных вычетов заданный период составила руб. Рассчитать НДФЛ и ЕСН, подлежащий перечислению в бюджет Задача Согласно представленной декларации о доходах физического лица за 2006 г. гражданин получил доходы по договорам подряда у нескольких работодателей руб приложил документы, подтверждающие расходы, необходимые для выполнения договорных работ данным гражданином руб передал оборудование, бывшее в собственности гражданина руби руб. наличными средствами на содержание спортивной школьной команды в целях благо- творительности. С 15 марта гражданин пользовался заемными средствами кредитного учреждения в размере 45000 руб, представленными по. Заемные средства возвращены налогоплательщиком 20 сентября вместе с полагающимися процентами. Рассчитать НДФЛ. Задача На основании приведенных ниже данных рассчитать НДФЛ, причитающийся за август — октябрь текущего года с вновь принятого на предприятие гражданина, имеющего двух несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет. В августе оклад составлял 15000 руб.; в сентябре — 15500 руб.; в октябре — 15500 руб. Кроме того, в сентябре работнику выдана материальная помощь в размере 6000 руб, в октябре произведена оплата личной подписки на газеты и журналы — 2000 руб, 22 октября выдана беспроцентная ссуда в сумме 120000 руб. сроком на 1 год с ежемесячным равномерным погашением в последний день месяца. Гражданин предъявил документы о том, что в январе — июле текущего года работал на территории Украины. Задача Двухкомнатная квартира в г. N на равных правах принадлежит И. И. Ивановой — матери троих детей, И. П. Иванову — участнику ВОВ и Л. Л. Ивановой — работающей пенсионерке. Рассчитать налог на имущество, если инвентаризационная стоимость этой квартиры (поданным БТИ наг) составляет 185415 руб, рыночная стоимость (поданным маркетингового исследования наг) составляет 1120500 руб, а страховая стоимость поданным страховой компании) — 950120 руб, причем ставки налога, установленные в этом городе, равны предельным ставкам по ФЗ. Задача Физическое лицо владеет магазином площадью 500 кв. мин- вентаризационной стоимостью 5500000 руб. Из них 400 кв. м сдает в аренду, а остальные использует для своей предпринимательской деятельности, по которой платит единый налог на вмененный доход. Определить сумму налога на имущество, если в данном муниципальном образовании установлены максимальные ставки. Задача Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая текущего года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил. Определить сумму транспортного налога. Задача Предприятие отгрузило продукции на 100000 руб. за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 60000 руб. Оплачено продукции на 50000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов. Задача Торговая организация ведет учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 38000 руб. (в т. ч. НДС). Затраты без учета НДС, связанные с реализацией продукции, составили руб. Рассчитать налог на прибыль, если в регионе ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, составляет Задача По итогам деятельности за текущий год размер выручки от реализации продукции в организации составил за I квартал — 800000 руб, II квартал — 600000 руб, III квартал — 1000000 руб, за IV квартал — 1300000 руб. Определить, каким способом учета доходов и расходов может пользоваться организация. Задача В первом квартале отгружено продукции на сумму 2000 тыс. руб. (в т. ч. НДС — 18%). Полная себестоимость отгруженной продукции составила 720 тыс. руб. Оплачено продукции на сумму 100 тыс. руб. Поступило авансов от потребителей на сумму 320 тыс. руб. Рассчитать налог на прибыль за первый квартал, если в регионе установлена предельная ставка. Задача По итогам 2004 г. организация получила убыток в размере руб, в 2005 груб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2006 груб, в 2007 г. — 44000 руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль в 2006 ив гс учетом переноса убытков. Задача Организация в 2005 г. понесла убыток в сумме 1 млн руб. В течение дальнейших 10 лет были получены следующие финансовые результаты 2006 г. — прибыль 100 тыс. руб, 2007 г. — прибыль тыс. руб, 2008 г. — прибыль 150 тыс. руб, 2009 г. прибыль 140 тыс. руб, 2010 г. — убыток 200 тыс. руб. В 2011 г. организация была реорганизована, ее правопреемник получил следующие финансовые результаты 2011 г. — прибыль тыс. руб, 2012 г. — прибыль 200 тыс. руб, 2013 г. прибыль 150 тыс. руб, 2014 г. — прибыль 130 тыс. руб, 2015 г. прибыль 200 тыс. руб. Каков порядок погашения убытка, полученного в 2005 г.? Задача Российская организация получала в течение налогового периода следующие суммы прибыли (см. таблицу нас. 191). Исчислить: 1) ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в течение отчетного квартала) ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению Задача Организация имеет два филиала. Среднесписочная численность персонала организации составляет человек, в т. ч. филиала А — 250 человек, филиала Б — 100 человек. Расходы на оплату труда всего по организации составили руб, в т. ч. по филиалу А — 150000 руб, филиалу Б — 80000 руб. Остаточная стоимость объектов основных средств организации — 150000 руб, в т. ч. в филиале А — 40000 руб, филиале Б — 15000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль всего по организации составила 870000 руб. Определить сумму прибыли, которую головная организация должна заплатить по месту нахождения филиала Аи филиала Б, если для расчета принимается: а) показатель среднесписочной численности работников; б) показатель удельных расходов на оплату труда ????? ??????????? ?????????? ??????? ?? ????? ??????????? ?????????? ??????? ?? ??????? ??????? 30000 ?????? 30000 IV ??. ??????????? ???? ??????? 30000 90000 ?????? 33333 ??????? 33333 I ???? 33333 100000 ?????? 36667 ??? 36667 II ???? 36667 110000 ???? 40000 ?????? 40000 III ???????? 40000 120000 ??????? 43333 ?????? 43333 IV ??????? 43333 130000 Задача Предприниматель получил промтовары для реализации, и предоплата составила 5000 руб. Исчислить НДС. Задача В отчетном периоде поступило на расчетный счет организации руби в кассу 23899 руб. Отгружено промышленной продукции на сумму 445020 руб. (без учета НДС. Оплачено и оприходовано материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС по стандартной ставке на сумму 177454 руб. Оплачено и введено в эксплуатацию основных средств на сумму 101894 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет. Задача Организация в отчетном периоде реализовала продукцию собственного производства на сумму тыс. руб. (в т. ч. 18% НДС получила аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 90 тыс. руб приобрела (оплатила и оприходовала) материальные ресурсы на сумму 120 тыс. руб. (в т. ч. 18% НДС, но 10% этих материальных ресурсов использовано для непроизводственных нужд приобрела основные средства для производства продукции на сумму 144 тыс. руб. (в т. ч. 18% НДС. Основные средства приняты на учет. Определить сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет. Задача Организация в отчетном периоде получила от реализации продукции (Р, У) выручку в размере 24000 руб, в т. ч. НДС 3661,02 руб. Сумма, полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты руб. Сумма НДС, уплаченная с авансов и предоплат в предыдущем отчетном периоде, составила 800 руб. В течение отчетного периода организация приобрела материальные ресурсы для производственных нужд на сумму руб, в т. ч. 18% НДС, из них оплачено 6000 руб оборудования на сумму 9600 руб, в т. ч. НДС. Оборудование оплачено и принято на учет Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет вот- четном периоде. Задача В налоговом периоде организация приобрела товары (Р, У), используемые для осуществления операций как подлежащих налогообложению, таки освобождаемых от налогообложения, на общую сумму 94400 руб. (в т. ч. НДС 14400 руб. Оплачено товаров (Р, У) на сумму 70800 руб. (в т. ч. 10800 руб.). Общая сумма отгруженных товаров за этот налоговый период составила 472000 руб. Из них стоимость товаров, подлежащих налогообложению руб, не подлежащих налогообложению руб. Определить сумму НДС, подлежащего возмещению. Задача По состоянию на 1 января 2007 г. в учете организации числятся следующие объекты основных средств по которым начисляется амортизация — первоначальная (восстановительная) стоимость в размере 1560000 руб, сумма начисленной амортизации — 324000 руб, остаточная стоимость руб по которым не начисляется амортизация — один объект первоначальной стоимостью 78000 руб. (срок полезного использования объекта — 5 лет срок эксплуатации на 1 января г. — 6 мес.). Остаточная стоимость объектов основных средств, по которым начисляется амортизация, по состоянию на е число каждого месяца отчетного периода составила: на 1 февраля 2007 г. — 1310000 руб.; на 1 марта 2007 г. — 1346000 руб.; на 1 апреля 2007 г. — 1298000 руб. Определить сумму авансового платежа в бюджет по налогу на имущество организаций, если в регионе установлена предельная налоговая ставка. Задача Остаточная стоимость (ОС) объектов основных средств по состоянию на е число каждого месяца налогового периода составила Исчислить сумму авансового платежа за первый квартал, полугодие месяцев и сумму налога за год. Задача По условиям задачи 30 организация зарегистрирована в налоговом органе субъекта Российской Федерации, где ставка налога на имущество составляет 2,2%. При этом организация имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс в субъекте Российской Федерации, где ставка налога составляет 2,0%, а также недвижимое имущество, находящееся в субъекте Российской Федерации, где ставка налога — Распределение остаточной стоимости имущества характеризуется следующими показателями (см. таблицу). Определить сумму, причитающуюся к уплате за I квартал по месту нахождения головной организации, месту нахождения обособленного подразделения и объекта недвижимости ???????? ???????? ???????, ?? ??????? ???????????, ?? 1-? ????? ??????, ???. ????? ?????????? ??????? ??????????? ?? ??????????? ????? ?? ?????????, ???. 2005 ?. ?????? 1236000 70200 1306200 ??????? 1310000 70200 1380200 ???? 1346000 70200 1416200 ?????? 1298000 66300 1364300 ??? 1264000 66300 1330300 ???? 1156000 66300 1222300 ???? 1124000 62400 1186400 ?????? 1246000 62400 1308400 ???????? 1236000 62400 1298400 ??????? 1124000 58500 1182500 ?????? 1160000 58500 1218500 ??????? 1040000 58500 1098500 ?????? 2006 ?. 1156000 54600 1210600 ?????: 16522800 Задача Фирма «Макбет» занимается разработкой прикладных компьютерных программ. В первом полугодии текущего года в организации работает 6 человек директор Гуськов, 1960 года рождения (инвалид III группы главный бухгалтер Мирская, 1970 года рождения менеджер Беланов, 1979 года рождения программист Макаров, 1962 года рождения программист Гоглидзе, 1980 года рождения программист Маркина, 1982 года рождения (работает подо- говору подряда). Рассчитайте общую сумму единого социального налога и страховых пенсионных взносов по «Макбету» за январь — июнь. Сведения о доходах, начисленных каждому из сотрудников за первое полугодие, приведены в таблице (в рублях ????????? ?? ????????? ?? ???????? ????, ???. ?? ????????? ?? ??????????? ???? ???????? ??????????? ????????????? ????????????? ??????? ???????- ???? ????????? ????? ?????? 980000 256000 70200 1306200 ??????? 1059000 251000 70200 1380200 ???? 1078000 268000 70200 1416200 ?????? 1036000 262000 66300 1364300 ????? ??????? ??????? ??????? ??????? ???????? ??????? ?????? 50000 28000 15000 66000 49000 30000 ??????? 50000 28000 15000 58000 40000 30000 ???? 50000 28000 15000 49000 38000 30000 ?????? 50000 38000 15000 48000 56000 30000 ??? 50000 28000 20000 50000 54000 30000 ???? 50000 28000 20000 42000 32000 30000 ?????: 300000 178000 100000 313000 269000 180000 Задача Для изготовления 1000 литров настойки (крепостью 21%) предприятие использовало 200 литров спирта (крепостью 96%). Акциз на спирт уже уплачен. Определить сумму акциза для уплаты в бюджет Задача Оптовая цена, включающая издержки производства и прибыль, — 5000 руб. Ставка акциза — 15%. Определить цену для потребителя. Задача Завод «Бенат» отгрузил водки на сумму 9121000 руб. (без учета косвенных налогов) ив объеме 182420 литров. Закуплено ранее марок подакцизного сбора на сумму 6000 руб, израсходовано марок на отгруженную продукцию на сумму 3250 руб. Рассчитать размер акциза и НДС, подлежащих уплате в бюджет. Задача По свободным ценам реализовано 100 легковых автомобилей ГАЗ исходя из отпускной цены 200 тыс. руб. за штуку. Какова сумма уплаченных акцизов, если мощность двигателя составляет 110 л. с.? Задача В октябре текущего года санаторий оказал услуги медицинские услуги в сумме 100000 руб предоставление части здания в аренду коммерческим организациям на общую сумму 47200 руб. В октябре санаторию выставили счета за электроэнергию — 1180 руб услуги вневедомственной охраны — 3540 руб текущий ремонт фасада здания — 10620 руб медикаменты — 5900 руб. Счета за электроэнергию оплачены в ноябре текущего года. Данные приведены с учетом НДС. Задача Общая сумма доходов организации, занимающейся игорным бизнесом, за отчетный налоговый период составила 15900000 руб., в том числе (включая НДС от игорного бизнеса — 10000000 руб от сдачи части помещения в аренду ресторану — 5900000 руб. Общая сумма расходов составила 9000000 руб. Расходы между видами деятельности разделить невозможно. Один из арендаторов оплатил простым векселем сроком по предъявлении. Номинальная стоимость векселя — 2000000 руб По условиям векселя арендатор обязан выплатить арендодателю при погашении векселя (оплате вексельной суммы) проценты из расчета годовых. Срок нахождения векселя на балансе предприятия до его погашения — 45 дней, ставка рефинансирования — Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль. Задача Коммерческая организация получила от учредителей денежные средства на приобретение станка. Станок предполагается использовать в производственных целях. Денежные средства были получены от юридического лица, имеющего 51% вклада в уставном капитале организации — 600000 руб от физического лица, вклад которого в уставный капитал составляет 49% — 240000 руб. Кроме того, дополнительно оттого же учредителя-юридическо- го лица получен легковой автомобиль стоимостью 180000 руб, который организация подарила директору, являющемуся также учредителем с долей в уставном капитале От бюджетного учреждения получены основные средства стоимостью руб, которые предполагается использовать в производственных целях. Расчет с поставщиком произведен бюджетной организацией за счет бюджетных ассигнований. Рассчитать налог на прибыль. Задача Произвести анализ соблюдения налогоплательщиком условий применения кассового метода при определении доходов и расходов в целях обложения налогом на прибыль. Денежные средства, поступившие от покупателей в кассу и на расчетный счет, характеризуются следующими данными (с косвенными налогами) (см. таблицу нас. Задача Произведена реорганизация двух обособленных подразделений организации, выделенных на отдельный баланс путем слияния. При этом вновь созданная организация зарегистрирована 5 марта 2007 г. Передача имущества с баланса на баланс произведена на 10 марта г. Остаточная стоимость имущества организаций составила по Задача Прибыль предприятия, имеющего несколько обособленных подразделений на территории различных субъектов Российской Федерации, за отчетный период составила 6000000 руб. Удельный вес средней численности и удельный вес средней остаточной стоимости амортизируемого имущества составила: головное предприятие — обособленное подразделение 1 — обособленное подразделение 2 — обособленное подразделение 3 — обособленное подразделение 4 — Рассчитать налог на прибыль, причитающийся в бюджет с каждого подразделения, учитывая, что ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, где находится е подразделение, снижена на 2%, а в субъекте РФ, где находится головное предприятие, — на максимально допустимую величину. Задача Уставный капитал компании А состоит из 1000 акций, из которых российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации — 50 акций, физическому лицу-резиденту РФ — 200 акций, физическому лицу-нерезиденту РФ — 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды враз- мере 1 рубль на 1 акцию. Организацией А были получены дивиденды от долевого участия в других организациях в сумме 100 руб. Определить сумму налога, удержанную налоговым агентом сна- численных дивидендов. Задача Место постановки на учет в налоговых органах российской организации ОАО «Смарт» — г. Тюмень (среднегодовая стоимость движимого имущества 1500 тыс. руб, недвижимого имущества — 5000 тыс. руб.). У организации имеется два обособленных подразделения филиал, выделенный на отдельный баланс, в г. Ишиме (среднегодовая стоимость движимого имущества 500 тыс. руб.; недвижимого имущества — 1000 тыс. руб 201 — представительство, не имеющее отдельного баланса, в г. Надыме (среднегодовая стоимость движимого имущества тыс. руб недвижимого имущества — 1200 тыс. руб.). Определить базу по налогу на имущество и сумму налога в городах Тюмень, Ишим, Надым. Задача Предприятие, работающее на УСН с 01.01.2007 г, до перехода на УСН приобрело оборудование со сроком полезного использования лет стоимостью 200000 руб. За период до перехода на УСН была начислена амортизация в сумме 30000 руб. Рассчитать величину расходов поданному оборудованию, признаваемому в каждый отчетный период с 2007 по 2009 г. для налогового учета. Задача В 2006 г. предприятие, применяющее УСН, получило убыток в размере 350000 руб. В 2007 г. доходы предприятия составили 800000 руб, расходы — 420000 руб. Налоговая база определяется в виде разницы между доходами и расходами. В 2008 г. доходы составили 900000 руб, расходы — 590000 руб. Определить налоговую базу по УСН в 2007 и 2008 г. Задача Индивидуальный предприниматель осуществляет следующие виды деятельности продажа автомобилей (площадь торгового зала 120 кв. м, площадь подсобных помещений — 60 кв. м ремонт автомобильных технических средств — численность наемных работников, занятых данным видом деятельности — 4 чел. ФОТ за месяц — 400000 руб. Выплачены пособия повременной нетрудоспособности (не за счет средств ФСС) — 70000 руб. Определить сумму ЕНВД за один налоговый период, учитывая, что К по обоим видам деятельности установлены в размере 1. ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ |