Методы ЗИ. Ii issn 20720297Молодой учёный
 Скачать 2.97 Mb.
|
|
Методологические основы анализа финансовой устойчивости организации Смирнова Анна Анатольевна, магистрант Нижегородский государственный университет имени Н. И. Лобачевского Целью разработки методологических основ анализа финансовой устойчивости организаций является со- здание инструментария, практическая реализация которого будет способствовать повышению ее финан- 202 Экономика и управление «Молодой учёный» . № 16 (120) . Август 2016 г. совой устойчивости. Применение на практике разрабатываемых методологических основ проведения ана- лиза финансовой устойчивости организации должно, помимо решения текущих задач, определять пути выявления и мобилизации скрытых резервов предприятия и давать возможность повышения уровня обо- снованности принимаемых руководством финансовых решений по стратегическому развитию предприятия в долгосрочном периоде. Ключевые слова: предприятие, организация, финансовая устойчивость, анализ, методологические ос- новы А ктуальность исследования вопросов анализа финан- совой устойчивости заключается в том, что в период кризисных явлений, которые происходят в экономике России с 2014 г. по настоящее время, управление финан- совой устойчивостью приобретает главное значение для поддержания ликвидности, платежеспособности и конку- рентоспособности организаций. Основной задачей российской экономики в настоящее время является поиск выхода из кризиса, обусловленного введением антироссийских санкций и падением мировых цен на нефть и другие сырьевые активы. Рост российской экономики, произошедший в период 2000–2013 гг. заставляет по-иному смотреть на казав- шиеся традиционными цели и инструменты, на основе ко- торых российские предприятия добивались устойчивого финансового положения. В кризисные же периоды эко- номического развития особую значимость приобретает не декларативность целей, а результативность мероприятий в сфере управления финансовой устойчивостью. Кри- зисные тенденции приводят к иному характеру взаимо- действия всех уровней работы субъектов хозяйствования, и большинство проблем могут быть решены не только путем реформирования системы отношений внутри ком- пании, а быть обусловленными влиянием макроэкономи- ческих тенденций. В теоретико-методологическом плане вопросы ана- лиза финансовой устойчивости организации рассмо- трены в трудах российских ученых: Данилевского Ю. А., Ефимовой О. В., Ковалева В. В., Негашева Е. В., Мель- ника М. В., Савицкой Г. В., Сайфулина Р. С., Чая В. Т., Шеремета А. Д., Градовой А. П., Ершовой И. В., Клей- нера Г. Б., Лившица В. Н., Мартынюка И. В., Раиц- кого К. А., Тренева Н. Н., Уткина Э. А. и др. Цель данной работы — разработка методологических основ анализа финансовой устойчивости организаций. Данная цель повлекла за собой постановку следующих задач: 1. рассмотреть основные подходы к анализу финан- совой устойчивости организации; 2. раскрыть сущность проведения оценки финансовой устойчивости; 3. предложить направления совершенствования мето- дики оценки финансовой устойчивости организации. Практическая значимость данной статьи заключа- ется в возможности применения полученных выводов для проведения анализа финансовой устойчивости реальных предприятий. Научная новизна данного исследования определяется развитием теоретических основ проведения анализа фи- нансовой устойчивости организации. Статья состоит из аннотации, введения, основной части и списка литературы. В настоящее время отсутствует единая точка зрения на основные характеристики понятия финансовой устой- чивости организации. Разные исследователи предлагают различные подходы к его раскрытию. Финансовая устой- чивость рассматривается в качестве: синонима финан- сового состояния; структуры капитала; защиты от вну- тренних и внешних рисков. Первый подход к раскрытию сущности финансовой устойчивости организации основывается на использо- вании ряда показателей оценки его финансового состо- яния, таких как: платежеспособность, ликвидность, кре- дитоспособность, рентабельность и др. С точки зрения ряда экономистов (Е. Н. Выборова, А. Г. Грязнова, Е. Н. Ишина, М. В. Мельник, С. Л. Ленская и др.), опре- деление понятия финансовой устойчивости организации близко к понятию платежеспособности. Финансовая устойчивость организации рассматривается главным об- разом с позиции накопления финансовых ресурсов для выполнения кредитных обязательств к определенному на- значенному сроку. При этом стоит учитывать, что понятие «финансовая устойчивость» несколько шире, чем понятие «плате- жеспособность». Кроме того, коэффициенты плате- жеспособности меняются во времени гораздо быстрее коэффициентов финансовой устойчивости [5, c. 22]. Раз- витие организации в долгосрочной перспективе зависит не только от состояния его денежных фондов, но, кроме того, и от прогнозируемой динамики изменения конъюн- ктуры рынка. Состояние денежных фондов организации в каждый момент времени — лишь статичный показа- тель. Следует также отметить, что финансовая устой- чивость дает организации возможность развиваться и привлекать дополнительный капитал в случае недоста- точности собственных финансовых средств. Однако при- влечение дополнительного заемного капитала ограни- чивается некоторыми рамками, например, требованием к уровню финансового рычага. Основными критериями финансовой устойчивости организации при ее оценке в рамках данного подхода являются как абсолютные пока- затели (прибыль, собственный капитал и др.), так и отно- сительные (рентабельность капитала, рентабельность де- ятельности и др.) [4, c. 16]. При этом нужно учитывать, что 203 Economics and Management “Young Scientist” . #16 (120) . August 2016 повышение показателей ликвидности, рентабельности, платежеспособности не всегда свидетельствует об укре- плении финансовой устойчивости, в силу того, что: вы- сокий темп прироста прибыли может сопровождаться по- вышением уровня риска, что повлечет за собой снижение финансовой устойчивости; все перечисленные показа- тели имеют краткосрочный и среднесрочный характер, то есть не отражают направления стратегического развития. Поэтому для анализа понятия финансовой устойчивости в долгосрочном периоде необходимо более широко ис- пользовать показатели, которые учитывают связь органи- зации с внешней средой [2, c. 71]. Второй подход к пониманию сущности финансовой устойчивости организации основывается на оценке не только общей величины, но и структуры используемого капитала. При этом собственный капитал организации можно рассматривать в качестве определенного запаса финансовой прочности. В этом случае, по мнению ряда российских экономистов (Данилевского Ю. А., Ефимовой О. В., Ковалева В. В., Негашева Е. В., Мельника М. В., Савицкой Г. В., Сайфу- лина Р. С., Чая В. Т., Шеремета А. Д. и др.) важнейшей проблемой при рассмотрении понятия финансовой устой- чивости является определение общей величины собствен- ного капитала организации и его структуры. Один из ва- риантов решения поставленной задачи состоит в расчете величины чистых активов организации в соответствии с методикой международных стандартов финансовой от- четности (МСФО). На уровень финансовой устойчивости предприятия оказывает значительное влияние дина- мика общей величины чистых активов и полученной при- были. Согласно МСФО прибыль организации признается в случае, если общая сумма чистых активов предприятия в конце отчетного периода превышает общую сумму чи- стых активов в начале этого периода после вычета из нее всех распределений и взносов учредителей, а также после устранения искажений, вызванных влиянием инфляции. Таким образом, в концепциях МСФО заложены базовые критерии оценки возможного расширения воспроизвод- ства и развития организации [9, c. 225]. Третий подход к раскрытию понятия финансовой устойчивости организации является на сегодняшний день наименее проработанным. В его основе — понимание анализа финансовой устойчивости как механизма пре- вентивной защиты организации от рисков. Сторонниками третьего подхода являются: А. П. Градова, И. В. Ершова, Г. Б. Клейнер, В. Н. Лившиц, И. В. Мартынюк, К. А. Ра- ицкий, Н. Н. Тренев, Э. А. Уткин и др. Для проведения количественной оценки некоторые из представленных исследователей используют методы корреляционно-ре- грессивного анализа. Этот подход целесообразно рассма- тривать в качестве одного из направлений качественного совершенствования анализа в современных условиях [10, с. 184]. Проведенный анализ различных подходов к прове- дению оценки финансовой устойчивости организации по- зволяет сделать вывод, что они должны использоваться комплексно, т. к. деятельность организации следует оце- нивать, используя целую систему показателей, обозна- ченных в рамках каждого из подходов [8, c. 9]. Анализ финансовой устойчивости организации — важнейшая стадия управленческого процесса и неотъемлемый эле- мент финансового менеджмента. Он обеспечивает посту- пление более актуальной информации и является основой для принятия решений. Таким образом, анализ финан- совой устойчивости выполняет две важные функции: ин- формационную, связанную с поступлением необходимых данных, и аналитическую, связанную с разработкой и обо- снованием управленческого решения. В процессе управления предприятием поступающая финансовая информация используется для управляющих воздействий (решений), регламентирующих перевод объ- екта управления из текущего состояния в желаемое. На- правленность анализа на конечный результат требует увязки показателей финансовой устойчивости с показате- лями возможного стабильного экономического развития. Процесс управления финансовой устойчивостью может быть представлен как кругооборот информации по следу- ющему контуру: − принятие решения на базе точного прогноза, яв- ляющегося качественной оценкой планируемых воздей- ствий на объект управления; − непосредственно процесс управления: управля- ющие воздействия поступают на объект управления по каналам прямой связи, результаты этих воздействий вос- принимаются менеджером по каналам обратной связи и вновь преобразуются в последующие управляющие воз- действия. Управление финансовой устойчивостью организации предполагает предвидение будущих изменений, которые могут произойти после осуществления управляющего воздействия [6, c. 36]. Для управления финансовой устой- чивостью организации могут быть использованы раз- личные критерии: максимизации производительности труда, минимизации себестоимости, минимизации стои- мости, минимизации приведенных затрат, максимизации рентабельности и т. д. В процессе управления финансовой устойчивостью организации должны решаться задачи вы- явления причин отклонений от заданных (нормативных или прогнозируемых) показателей и показателей даль- нейшего развития. При этом такие цели следует разраба- тывать многовариантно и уточнять с учетом изменений ус- ловий деятельности фирмы. Оценка совокупности общих и частных целей орга- низации определяет место анализа финансовой устойчи- вости в решении общей стратегической задачи развития компании. Некоторые из поставленных целей формули- руются в виде стратегических заданий, другие — в виде текущих задач. Анализ финансовой устойчивости органи- зации становится важным инструментом обоснования ос- новных целей ее развития, обеспечивая повышение ее эффективности. В процессе финансовой деятельности 204 Экономика и управление «Молодой учёный» . № 16 (120) . Август 2016 г. предприятия неизбежно возникают отклонения от уста- новленных параметров, что связано с нарушениями в по- рядке финансирования, возникновением новых методов работы и т. д. Руководству необходимо оперативно реа- гировать на подобные отклонения и вовремя устранять их. Данная задача может решаться с помощью использо- вания оперативного анализа информации, характеризу- ющей процесс финансирования. Проведение оценки фи- нансовой устойчивости позволяет получить развернутую характеристику текущего финансового состояния пред- приятия с точки зрения его обеспеченности финансовыми ресурсами. Кроме того, оценка позволяет охарактеризо- вать состояние предприятия и с точки зрения анализа ка- чества результата его финансовой деятельности. От полноты и точности проведения анализа финансо- вого состояния организации зависит успех большинства поставленных задач. Анализ финансовой устойчивости организации обеспечивает более полную оценку степени использования имеющихся ресурсов, определяя наличие их дефицита или избытка, потребности в их увеличении или повышении эффективности их использования [7, c. 8]. Анализ финансовой устойчивости организации может быть использован при реализации и некоторых других важных функций управления фирмой, так как он помо- гает решать важнейшие задачи управления: выявление скрытых резервов предприятия и разработка различных вариантов их использования; обоснование оптимального варианта стратегического развития. Решение указанных задач направлено на повышение уровня эффективности управленческих решений с целью успешного развития ор- ганизации. Наиболее сложная задача в процессе анализа финан- совой устойчивости компании — это разработка ком- плекса мер воздействий на финансовые процессы внутри предприятия с целью их приближения к оптимальному ва- рианту. Иногда более полную оценку степени финансовой устойчивости организации можно получить путем сло- жения соответствующих аддитивных показателей, харак- теризующих деятельность его отдельных подразделений. Однако, чтобы объективно оценить всю систему взаи- мосвязей элементов предприятия и всех видов его хозяй- ственной деятельности, необходимо учитывать опреде- ленный порядок использования полученных оценок. При этом необходимо учитывать, что сумма таких элементов не является простым целым, так как в совокупности си- стема всегда гораздо разнообразнее отдельных эле- ментов [3, с. 35]. Дальнейшее совершенствование методики оценки фи- нансовой устойчивости организации требует, как пред- ставляется, изменений временных периодов, в рамках которых она определяется. Чтобы задачи успешного раз- вития организации были выполнимыми, следует при их решении учитывать динамичные изменения степени ее финансовой устойчивости, зависящие от финансового со- стояния компании, а также от внешних условий развития экономики. Для этого необходимо устанавливать тен- денции и наиболее предпочтительные направления раз- вития компании, соответствующие поставленным за- дачам, а также его текущим возможностям. Таким образом, цель работы можно считать достиг- нутой, задачи — выполненными. В процессе исследования разработаны методологи- ческие основы анализа финансовой устойчивости орга- низаций: выделены основные подходы к анализу финан- совой устойчивости организации, сформулирован вывод о необходимости комплексного использования все трех подходов, предложены направления совершенствования методики оценки финансовой устойчивости организации (увеличение временного периода проведения анализа, ис- пользование прогнозов развития внешней среды и т. д.). В силу протекающего в России финансового кри- зиса и роста случаев банкротств предприятий проблема оценки финансовой устойчивости будет носить все более острый характер, поэтому предполагается, что теорети- ческая и эмпирическая база проведения анализа финан- совой устойчивости будет активно развиваться. Литература: 1. Амуленкан, В. Ю., Близкий Р. С. Финансовая устойчивость: обзор формирования понятийного аппарата в со- временных рыночных условиях. // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития: сб. материалов XIX Международной науч. — практ. конференции / Под ред. С. С. Чернова. — Новосибирск: ЦРНС, 2014. — 204 с. — с. 168–171. 2. Батьковский, М. А. Методологические основы анализа финансовой устойчивости предприятий. // Финансы и учет: современная теория, методология и практика: сб. науч. трудов по материалам I международной науч. — практ. конференции 30.06.16 г. — Москва: НОО «Профессиональная наука» — 2016. — 238 с. — с. 68–78. 3. Божко, В. П., Балычев С. Ю. Управление финансовой устойчивостью предприятий. // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. — 2013. — № 4. — с. 33–37. 4. Бородулина, К. Б. Анализ методов оценки финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. // Вестник МорГУ, 2016. — № 1. — с. 15–19. 5. Вакулина, М. А. Анализ теоретических подходов к трактовке сущности понятия «финансовая устойчивость предприятия» // Экономика и социум, 2016. — № 5 (24). — с. 21–27. 6. Гутковская, Е. А., Колесник Н. Ф. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации и мероприятия по ее повышению // Вестник Самарского государственного университета, 2015. — № 2 (124). — с. 35–46 205 Economics and Management “Young Scientist” . #16 (120) . August 2016 7. Исмаилова, Р. А., Мисник О. В. Основные показатели оценки эффективности управления финансовыми ресур- сами предприятия. // Наука и образование: новое время, 2015. — № 6. — с. 5–10. 8. Муравьева, Н. Н., Гурджиян А. А. Исследование методик интегральной оценки финансовой устойчивости ком- мерческих организаций. // Экономика и право, 2016. — № 2 (60). — с. 8–13. — с. 9. 9. Самсонова, А. Б. Управление финансовой устойчивостью и платежеспособностью организации с использова- нием корреляционно-регрессионного анализа. // Актуальные вопросы развития экономики: Материалы меж- дународной науч. — практ. конф. / Под ред. д. э.н., проф. В. В. Карпова и д. э. н., проф. А. И. Ковалева. — Омск. 2015–356 с. — с. 225–229. 10. Фомина, А. В., Хрусталев Е. Ю. Управление риском при создании продукции. // Вопросы радиоэлектро- ники. —2014. — № 3. — с. 177–191. Разработка моделей процесса продаж предприятия ООО «Росса-пром» Спирин Илья Андреевич, студент Пермский национальный исследовательский политехнический университет В данной статье проведен анализ процесса продаж предприятия ООО «Росса-пром», построены функци- ональные и операционные модели процессов, а также выявлены проблемы бизнес-процессов продаж и пути их решения для предприятия. Ключевые слова: процесс продаж, IDEF0, информационная система Д анная работа является актуальной, поскольку совре- менные процессы на предприятиях имеют массу недо- статков и недоработок. Объектом для изучения недочетов на предприятии выбрана компания ООО «Росса-пром». Предприятие ООО «Росса-пром» работает на рынке то- варов бытовой химии более 10 лет. Имеет свои производ- ственные площади, на которых располагаются цеха по производству и выпуску товаров бытовой химии. Одним из важных процессов является процесс продажи про- дукции, который на предприятии считается малоэффек- тивным и имеет проблемы с загруженностью менеджеров по продажам, отсутствием учёта и контроля, а также за- тратным по времени формированием документов. Данные проблемы являются важными и требуют решения. Целью данной статьи является проектирование и со- вершенствование процесса продаж. Предлагается рас- смотреть данный процесс и построить функциональные и операционные схемы при помощи методологии IDEF0 и IDEF3, что позволит выявить основные проблемы на данном участке. Процесс продаж начинается с принятия заказа и за- канчивается его отгрузкой. Процесс продаж также вклю- чает в себя оформление заказа, производство продукции и складирование. Для организации процесса продаж тре- буются входные данные со склада и данные заказа. Данные со склада включают в себя информацию о том, какая про- дукция доступна на складе, какая в ограниченном коли- честве, а данные заказа содержат личную информацию покупателя, информацию о требуемом заказе и дополни- тельные данные. На выходе процесса продаж формируется информация о проданной продукции, сопроводительных данных и выполненном или невыполненном заказе. Для управления и контроля процессом продаж используется технический регламент, закон о защите прав потреби- телей и условия заключения договора. Для эффективного управления продажами проводят анализ рынка. Процесс продаж включает в себя следующие ресурсы: оргтехника, MS Word и MS Excel. В процессе продаж задействовано кадровое обеспечение, а именно: отдел продаж, бухгал- терия, кладовщик и водители. На рисунке 1 изображен процесс продаж предприятия при помощи методологии IDEF0. Каждый из процессов был поделен на дополнительные подпроцессы и так пять уровней подряд. Каждый уровень позволяет детально разобрать процессы и найти недо- статки, которые необходимо исправить. Но для более точ- ного и детального результата предлагается декомпозиро- вать все подфункции по операциям, тем самым составив операционную модель процесса продаж [6]. На рисунке 2 показана одна из операционных моделей, которая изображает формирование заявки на заказ. Операция заключается в том, что менеджер по про- дажам на основе информации для заявки формирует за- явку на заказ. В данном документе указывается следующая информация: дата, адрес клиента, клиент для заявки, наи- менование продукции и объем. Затем менеджер состав- ляет заявку и передает дальше. Таким же образом распи- саны подобные операции до мельчайших деталей [7]. В ходе проведения функционального и операционного анализа, выявлен ряд проблем в процессе продаж: – Загруженность менеджеров по продажам; – Отсутствие ведения учета и контроля заказов; – Затруднение, связанное с ведением архива доку- ментов; |