Искусство добраи справедливости est arsboni et в номере 23115998Выпусксудебные экспертизы
 Скачать 6.2 Mb.
|
|
173 Дульская Е. Г. Использование специальных знаний для выявления незаконного обналичивания денежных средств как способа вывода активов расследовании экономических преступлений, в том числе преступлений, связанных с незаконным обналичиванием денежных средств. Так, например, опираясь на основные знания в области бухгалтерского учета и финансового анализа, компьютерно-технические знания, при проведении обыска либо выемки следователь сможет лично осуществить собирание крими- налистически значимой информации, обращая внимание на документы граждан- ско-правового характера, бухгалтерские, финансовые документы, свидетельствующие о незаконной деятельности с использованием расчетных счетов, открытых в кредитных организациях, на электронные носители информации (ноутбуки, ПК и др, содержащие вышеназванную информацию. Изъятию подлежат регистрационные документы (учредительный договор, устав, свидетельство о регистрации, организационно-распорядительные документы (приказы о назначении на должность руководителя организации, бухгалтера, их численность и др, договоры гражданско-правового характера либо трудовые договоры с руководителем, бухгалтером, кассиром и иными лицами, договоры с контрагентами о совершенных сделках, документы об учете операций по расчетному счету (заявление об открытии счета карточка с оттисками печати и образцами подписей лиц, имеющих право подписывать документы, платежные поручения чеки, банковские выписки. Для установления признаков обналичивающей организации необходимо обращать внимание также на наличие либо отсутствие документов, оформляемых при выдаче заработной платы, перечислении денежных средств на оплату электроэнергии, коммунальных услуг, за аренду транспортных средств и др. Разумеется, данный перечень является открытыми именно привлечение специалистов — экспертов в области экономических и компьютерно-технических экспертиз позволит наиболее детально изучить и изъять на месте обыска документы, имеющие значение для рассматриваемого дела. Одними из наиболее сложных и объемных по количеству представленных на исследование материалов и срокам проведения исследования поданной категории дел являются финансово-экономические экспертизы. Данный род экспертиз направленна установление дохода в результате преступных действий, оценку эффективности совершенных финансовых операций, а также определение финансового состояния организаций. Финансово-экономические экспертизы позволяют установить фактические данные о совершенных финансово-хозяйственных операциях, об экономических показателях, о наличии или об отсутствии финансовых средству организации в рамках дел, связанных с незаконным обналичиванием денежных средств. Так, в рамках уголовного дела финансово-экономическая экспертиза позволила установить, что по итогам коэффициентного анализа по состоянию на. года финансовое состояние ООО “...” было удовлетворительным. Согласно другому изученному делу при определении размера извлекаемого обвиняемым дохода 4 Постановление от 25 августа 2016 г. по делу № А // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт). URL: http://sudact.ru/. 5 Приговор № 1-494/2013 1-5/2015 1-65/2014 от 7 сентября 2015 г. по делу № 1-494/2013 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт). URL: http://sudact.ru/. 7/2018 ТРИБУНА МОЛОДОГО УЧЕНОГО 174 должностные лица органа расследования основывались на заключениях финан- сово-экономических судебных экспертиз, при проведении которых такой доход определялся исходя из условия, что он составляет не менее 4 % от общего размера как обналиченных денежных средств, таки денежных средств, проведенных по транзитным операциям. На данное обстоятельство как установленное входе расследования имеется ссылка ив обвинительном заключении при описании инкриминируемого преступного деяния. При этом необходимо учитывать, что суммы денежных средств, полученных в качестве дохода от проведения транзитных операций, не могут повторно включаться в размер дохода от незаконного обналичивания денежных средств. Любая организация имеет бухгалтерский баланс, состоящий из двух разделов актив и пассив. Под активами понимается имущество организации (денежные средства, станки, оборудование, земельные участки, нематериальные активы и т.д.), а под пассивами соответственно — источники их формирования собственный и заемный капитал). В соответствии с финансовым анализом группировка активов допускается по степени ликвидности и формируется в определенные группы 7 : А1 — наиболее ликвидные активы (денежные средства и денежные эквиваленты и ценные бумаги); А2 — быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы); А3 — медленнореализуемые активы (запасы и НДС по приобретенным ценностям); А4 — труднореализуемые активы (итог раздела 1 «Внеоборотные активы идол- госрочная дебиторская задолженность). В рамках рассматриваемой категории дел самой распространенной группой активов, используемых для вывода активов из организации входе незаконного обналичивания, является группа А. Данное положение обусловлено тем, что входящие в эту группу активы обладают максимальной ликвидностью, те. скоростью реализации, что сокращает затраты преступников при выводе активов ввиду отсутствия необходимости трансформации иных активов (зданий, сооружений и т.д.) в денежные средства. На это следует обращать внимание, поскольку на практике подавляющее большинство примеров из судебной практики свидетельствует о совершении противозаконных операций именно в отношении денежных средств (активы группы А1). Так, в 2017 г. из анализа движения денежных средств по расчетному счету организации А судом было установлено, что денежные средства, поступающие от заявителя за период с 29.03.2012 по 01.11.2012, перечисляются организации В ив дальнейшем через некоторое количество организаций — обналичиваются» 8 6 Апелляционное постановление № 22-1265/2016 УК-22-1265/2016 от 9 сентября 2016 г. по делу № 22-1265/2016 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт). URL: http://sudact.ru/. 7 Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / С. Г. Чегланова. е изд, перераб. и доп. М Дело и Сервис, 2017. С. 75. 8 Решение Арбитражного суда Иркутской области от 30 января 2017 г. по делу № А // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт). URL: http://sudact.ru/. 7/2018 УЧЕНОГО ТРИБУНА МОЛОДОГО 175 Дульская Е. Г. Использование специальных знаний для выявления незаконного обналичивания денежных средств как способа вывода активов В другом случае П, учредитель ООО РМУ, а также руководитель ООО РМУ в период с 17.01.2011 по 12.10.2011, пояснил, что является реальным руководителем ООО РМУ и ООО “СтройИнвест”. По просьбе Т, который являлся представителем или работником ООО “СтройРегион”, на счета подконтрольных свидетелю организаций перечислены денежные средства за якобы выполненные для ООО “СтройРегион” строительные работы. В отношении предъявленных инспекцией входе допроса документов пояснил, что документы составлены формально, работы, как и поставка песка, не производились, счета-фактуры не выставлялись, документы были подготовлены заранее без номеров и дат и переданы представителями ООО “СтройРегион”, после чего П. проставил печати и передал директорам обществ для проставления их подписи, после чего вновь передал документы представителям ООО “СтройРегион”. Свидетель также указал, что знаком с У, Т. и Х, данные лица забирали лично у него перечисленные ранее на расчетный счет денежные средства, которые обналичивались через разные организации и передавались П. (объяснение от 17.02.2014, протокол допроса свидетеля от 28.10.2014 № 3664). К объяснению от 17.02.2014 П. приложены сведения о сумме полученных денежных средств, которые были сняты в наличной форме и переданы представителям названных организаций» 9 В последнее время наибольшую популярность набирают вопросы использования криптовалюты в преступных действиях, в частности при выводе денежных средств из состава имущества организаций входе незаконного обналичивания ввиду отсутствия правового регулирования со стороны государства. Данное положение обусловлено в том числе отсутствием единого понимания понятий цифровые активы, «криптовалюта», а также ведением дискуссий по поводу отнесения последних к имуществу организации. Вопрос включения криптовалюты в состав имущества должника, в том числе и для целей судебной экономической экспертизы, на сегодняшний день не урегулирован, что порождает недопонимание со стороны юридического сообщества. В качестве примера можно привести дело, которое рассматривалось в Арбитражном суде города Москвы, где криптовалютные активы стали предметом банкрот- ного разбирательства. Арбитражный суд Москвы отказался включить криптова- люту, принадлежащую признанному банкротом гражданину Цв его конкурсную массу. Подобное положение дел в перспективе может указать недобросовестным гражданам на способ сокрытия активов ввиду анонимности осуществляемых операций, что является серьезной проблемой. Можно прогнозировать формирование отрицательной судебной практики поданному вопросу. Интересно, что 7 мая 2018 г. входе апелляционного обжалования решения Арбитражного суда города Москвы поданному делу Девятый арбитражный апелляционный суд впервые признал криптовалюту имуществом он обязал должника дать конкурсному управляющему доступ к содержимому криптокошелька для включения его в конкурсную массу Решение Арбитражного суда Ярославской области от 17 ноября 2016 г. по делу № А // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт). URL: http://sudact.ru/. 10 Определение арбитражного суда города Москвы по делу № А // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт). URL: http://sudact.ru/. 7/2018 ТРИБУНА МОЛОДОГО УЧЕНОГО 176 В судебной практике уже были известны случаи истребования судом у должника информации о принадлежащей ему криптовалюте. Так, Арбитражный суд Вологодской области в рамках одного из дел запросил для предоставления финансовому управляющему документы, подтверждающие имущественное положение должника, в том числе справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств за трехлетний период, предшествующий дате подачи заявления о признании гражданина банкротом (при наличии. К электронным денежным средствам относятся, например PayPal, Яндекс. Деньги, Деньги@таП.га, Webmoney, QIWI, а также различные криптовалюты: Bitcoin, Litecoin. Для получения таких справок следует обратиться в службу поддержки соответствующего электронного сервиса курсив наш. — ЕД На сегодняшний день возможности судебной финансово-экономической экспертизы ограничены в первую очередь невозможностью отслеживания хозяйственных операций, фиксирующих поступление и списание денежных средств на расчетных счетах, анализ изменения финансового состояния организации. При этом решение данной задачи является целесообразным лишь в тех случаях, когда необходимо подтверждение поступлений и списаний денежных средств с расчетных счетов и имеется документальное подтверждение в виде банковских выписок, платежных поручений, объявлений на взнос наличными и т.д. Сегодня установление поступлений и списаний цифровых валют до перевода их в привычную денежную форму технически невозможно ввиду особенностей системы, работающей на Угроза хищения криптовалюты с последующим обналичиванием, а также отсутствие какого-либо механизма правового регулирования является гораздо более серьезной проблемой, чем кажется на первый взгляд. Полученные входе хищений незаконным путем цифровые активы, впоследствии обналиченные в денежные средства либо поступившие на расчетный счет, могут быть направлены на финансирование терроризма, наркоторговлю. Как отметил Билл Гейтс, «криптовалюты используются для нелегальных транзакций, в частности для покупки наркотиков Правительства должны иметь возможность раскрывать схемы по отмыванию денег, уклонению от уплаты налогов и финансированию терроризма Сейчас криптовалюты используют для того, чтобы покупать фентанил и другие наркотики, таким образом, эта технология прямо причастна к гибели людей. Например, криптовалютная биржа Youbit объявила о начале процедуры банкротства. К ее закрытию привели две крупные атаки киберпреступников, вовремя последней из которых была похищена почти пятая часть хранившихся на бирже активов 13 Ввиду вышесказанного необходимость правового регулирования статуса цифровых активов является важнейшей государственной задачей. Таким регулятором 11 Определение Арбитражного суда Вологодской области от 6 октября 2016 г. по делу № А // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт). URL: http://sudact.ru/. 12 Билл Гейтс предупредил об опасности криптовалют // URL: https://ria.ru/econo- my/20180228/1515458853.html (дата обращения 28.02.2018). 13 Биржа биткоинов обанкротилась после двух ограблений подряд // URL: http://safe.cnews. ru/news/top/2017-12-19_hakery_doveli_yuzhnokorejskuyu_birzhu_kriptovalyut (дата обращения 7/2018 УЧЕНОГО ТРИБУНА МОЛОДОГО 177 Дульская Е. Г. Использование специальных знаний для выявления незаконного обналичивания денежных средств как способа вывода активов может стать законопроект О цифровых финансовых активах, разработанный Министерством финансов РФ совместно с Центральным банком РФ, проходящий в настоящее время стадию публичного обсуждения. БИБЛИОГРАФИЯ 1. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / С. Г. Чегланова. — е изд, перераб. и доп. — М. : Дело и Сервис, 2017. — 304 с. Билл Гейтс предупредил об опасности криптовалют // URL: https://ria.ru/ economy/20180228/1515458853.html (дата обращения 28.02.2018). 3. Биржа биткоинов обанкротилась после двух ограблений подряд // URL: http:// safe.cnews.ru/news/top/2017—12—19_hakery_doveli_yuzhnokorejskuyu_birzhu_ kriptovalyut (дата обращения 28.02.2018). 4. Набиуллина Э. оценила объем обналичивания в России // URL: www.interfax. ru/finances/347497 (дата обращения 25.04.2018). 5. Технико-криминалистическая экспертиза документов : учебник / под ред. В. Е. Ляпичева, Н. Н. Шведовой. — Волгоград, 2005. — 268 с 7/2018 ТРИБУНА МОЛОДОГО УЧЕНОГО 178 ГЕНЕЗИС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭКСПЕРТНОЙ ЭТИКИ И ЕЕ СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ Аннотация. В статье рассмотрены процессы зарождения, развития и современного состояния профессиональной этики в судебно-экс- пертной деятельности. Актуальность заявленной темы объясняется необходимостью развития профессиональной этики с целью улучшения качества производства экспертиз и дачи заключения, а знание генезиса этики позволит проанализировать специфику этических проблем. Автором выявлены особенности российского исследования экспертной этики. Данные особенности могут быть сведены к следующему во-первых, имеющийся научный опыт посвящен, как правило, только этике судебного эксперта, а не всех субъектов судебно-экс- пертной деятельности. Во-вторых, экспертная этика никогда не исследовалась комплексно, а развивалась лишь в рамках отдельных этических проблем. В-третьих, все имеющиеся научные мысли изложены в форме статей, которые требуют обобщения и систематизации. В заключительной части статьи выделены условные этапы генезиса профессиональной этики в судебно-экспертной деятельности. Ключевые слова судебный эксперт, субъекты судебно-экспертной деятельности, профессиональная этика, генезис, этапы экспертной этики 10.17803/2311-5998.2018.47.7.178-186 N. S. KOLESNIKOVA, Graduate Student of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL) n.s.kolesnikova@bk.ru 125993, Russia, Moscow, Volokolamskoe shosse, d. 88, korp. 6, k. 444 GENESIS OF PROFESSIONAL EXPERT ETHICS AND ITS CURRENT STATE Abstract. The article deals with the processes of origin, development and the contemporary state of professional ethics in forensic scientist activities. Urgency of the research is explained by the necessity to develop professional ethics with the purpose of upgrade examinations and experts’ opinions, and knowledge of the ethics genesis makes it possible to analyze the peculiarities of ethical problems. The author reveals the features of the Russian research of expert ethics. These features can be summarized as follows. Firstly, the available scientific experience is dedicated, as a rule, only the ethics of the forensic scientists, and not all subjects of forensic scientist activities. Sec- ondly, forensic ethics has never been explored in a comprehensive way, and has developed only within the framework of individual ethical issues. Thirdly, Наталья Сергеевна КОЛЕСНИКОВА, аспирант кафедры судебных экспертиз Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА) n.s.kolesnikova@bk.ru 125424, Россия, г. Москва, Волоколамское ш, д. 88, корп. 6, к. 444 © НС. Колесникова, 2018 7/2018 УЧЕНОГО ТРИБУНА МОЛОДОГО 179 Колесникова Н. С. Генезис профессиональной экспертной этики и ее современное состояние of scientific ideas are presented in the articles that require generalization and systematization. In conclusion the author demonstrates stages of pro- fessional expert ethics genesis. Keywords: forensic scientist, subjects of forensic scientists activities, pro- fessional ethics, genesis, stages of professional Активное развитие судебно-экспертной деятельности обеспечило доступность специальных знаний субъектам судопроизводства. Это, безусловно, является положительным последствием данного процесса. Вместе стем анализ экспертной практики показывает, что время от времени качество экспертиз и заключений не соответствует критериям законности, обоснованности, полноты и научности. В целях решения данной проблемы экспертным сообществом принимаются различные меры. В частности, предпринимаются попытки совершенствовать законодательство, регулирующее судебно-экспертную деятельность. Кроме того, идет процесс разработки, унификации, стандартизации методик экспертного исследования. Особое внимание уделяется профилактической деятельности судебных экспертов. Наряду с вышеперечисленными векторами, для повышения качества экспертных услуг надлежит развивать профессиональную этику субъектов экспертной деятельности, поскольку этические рекомендации могут послужить одним из регуляторов в указанной сфере. Раздел профессиональной этики в судебной экспертологии развит в наименьшей степени. Предметом данной статьи является рассмотрение процессов зарождения, развития, современного состояния профессиональной этики в судебно-экспертной деятельности. Вопросы профессиональной этики юриста интересуют ученых уже на протяжении многих десятков лета в последнее время данная тема актуализируется все больше и больше. Одним из направлений юридической этики является профессиональная этика участников судопроизводства. В данную область внесли неоценимый вклад такие ученые, как Л. Е. Ароцкер, И. Е. Быховский, АД. Бойков, Г. Ф. Горский, Л. Д. Кокорев, Д. П. Котов, В. В. Леоненко, С. Г. Любичев, З. В. Ма- карова, И. Д. Перлов, АР. Ратинов, Р. Д. Рахунов, МС. Строгович, АР. Шляхов. В работах указанных авторов уделено внимание вопросам этики участников уголовного процесса, однако в некоторых трудах дается примечание, что развитие этики применительно к уголовному судопроизводству вовсе не означает, что у участников гражданского процесса существует какая-то своя особая этика. Вместе стем, изучая разработки в области этики участников уголовного судопроизводства, мы не можем прийти к однозначному выводу о том, что и данная сфера является теоретически проработанной. Еще МС. Строгович отмечал К сожалению, приходится признать, что этические проблемы в юридической науке у нас разрабатываются еще очень мало и слабо. Они до сих пор не привлекли к себе должного внимания исследователей. По сути дела, есть только одно монографическое исследование соотношения права и нравственности — работа М. П. Каревой, вышедшая в 1951 году. Михаил Соломонович развивал судебную этику как особую отрасль научного знания. Судебная этика была определена как наука о применении и преломлении общих норм морали, нравственности 1 Строгович МС О судебной этике. МС ТРИБУНА МОЛОДОГО УЧЕНОГО |