первичная переработка птицы. 73-79 страницы. Issn 22260056 1 Инновационные технологии управления и права
 Скачать 1.52 Mb.
|
|
Дальнево- сточный федеральный округ 1,87 0,40 2,23 0,44 0,33 1,29 0,36 2,44 0,32 Республика Саха (Якутия) 1,18 1,10 1,92 1,04 0,27 3,64 0,26 0,44 1,00 Камчатский край 5,46 0,10 0,08 0,26 0,01 0,33 0,05 0,50 0,07 Приморский край 1,33 0,50 2,92 0,41 0,11 1,07 0,14 3,81 0,47 Хабаровский край 0,91 0,20 2,46 0,33 0,75 0,88 0,80 2,43 0,07 Амурская область 3,52 0,10 0,38 0,74 0,11 2,24 0,39 1,09 0,16 Магаданская область 1,92 0,10 0,77 1,33 0,14 3,12 0,78 1,18 0,39 Сахалинская область 4,42 0,10 0,54 0,41 0,37 1,19 0,13 0,38 0,21 Еврейская автономная область 0,65 2,80 10,46 2,07 0,07 10,76 0,28 0,03 1,18 Чукотский автономный округ 5,28 0,00 0,00 5,04 0,02 0,00 0,00 0,02 0,00 На основании представленных в таблице 8 значениях коэффициента локализации промышленного производства можно сделать вывод, что Дальневосточный федеральный округ в целом специализируется на следующих видах промышленного производства: Инновационные технологии управления и права. 2017. №1 (17) 16 «производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака», «обработка древесины и производство изделий из дерева», «производство машин, транспортных средств и обору- дования». При детальном анализе, выявлено, что экономические системы регионов Дальнево- сточного федерального округа специализируются на следующих видах экономической деятельности: «Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака» (Камчатский край, Амурская область, Магаданская область, Сахалинская область, Чукотский автоном- ный округ); «Текстильное, швейное производство, производство кожи, изделий из кожи и производство обуви» (Еврейская автономная область); «Обработка древесины и производство изделий из дерева» (Республика Саха (Якутия), Приморский край, Хабаровский край, Еврейская автономная область); «Целлюлозно-бумажное производство издательская и полиграфическая деятель- ность» (Еврейская автономная область, Чукотский автономный округ); «Производство прочих неметаллических минеральных продуктов» (Республика Саха (Якутия), Амурская область, Магаданская область, Еврейская автономная область); «Производство машин, транспортных средств и оборудования» (Приморский край, Хабаровский край). Выводы. На основании представленных значений коэффициента локализации про- мышленного производства сделан ввод о наличии потенциала экономических систем российских регионов к интенсификации процессов кластеризации и формированию реги- ональных промышленных кластеров. В рамках предложенной автором комплексной эко- номико-математической модели кластеризации экономики региона промышленные кла- стеры рассматриваются как основополагающий сегмент инновационных мультикласте- ров, развитие которых предлагается в качестве одного из направлений дифференциации приоритетов развития многоукладных экономических систем регионов России. Соответ- ственно. полученные выводу служат основой дальнейшего обоснования модели поэтап- ной интеграции в мультикластер трёх эшелонов кластеров («инновационные кластеры», развивающие прорывные технологии следующего технологического уклада; «кластеры инновационных технологий и средств производства», инициирующие мультипликатив- ные эффекты; «кластеры высокотехнологичной продукции», массово тиражирующие ин- новационные технологии). Таким образом, с точки зрения целостности и комплементарности производственных процессов выделено два типа территориальных экономических систем, обладающих по- тенциалом к формированию инновационных кластеров как технологического ядра разви- тия мультикластеров. К первому типу относятся выявленные на основе расчёта коэффи- циента локализации агломерации потенциальных кластеров промышленного производ- ства. Ко второму типу экономических систем относятся конгломераты территориально- производственных комплексов, сформированных в соответствии с принципами преды- дущих технологических укладов, ограниченно взаимодействующих в рамках следующих укрупнённых видах экономической деятельности: 1. «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство», представляющие собой основ- ные направления рационального природопользования и создающие основу формирования инновационно-природопользовательских мультикластеров; 2. «Рыболовство и рыбоводство», обладающие особой эконoмической спецификой и характерные для прибрежных регионов Российской Федерации; ISSN 22260056 17 3. «Добыча полезных ископаемых», формирующая сырьевой профиль ряда субъек- тов Российской Федерации и актуализирующие формирование производств по глубокой переработке сырья, а также технологий по рациональному недропользованию; 4. «Обрабатывающие производства», являющиеся основой экономического роста национальной экономики и основными потребителями инновационных технологий; 5. «Производство и распределение электроэнергии, газа и воды», формирующее энергетический базис для «новой индустриализации» экономических систем российских регионов в рамках реализации политики импортозамещения; 6. «Гостиницы и рестораны», формирующие потенциал развития внутреннего ту- ризма в субъектах РФ и развития туристических кластеров. Соответственно формирование и дальнейшее развитие региональных промышленных кластеров, создаёт предпосылки для их дальнейшей интеграции в мультикластерные об- разования, включающие полных спектр смежных экономических процессов в ключевых для территории видах экономических деятельности, включающих рациональное приро- допользование и восстановление природной среды. Библиографический список 1. Dzhindzholia, A., E. Popkova and L. Shakhovskaya, 2015. Cluster as an Innovational and Organizational Form of State Regulation of Business. Am. J. Applied Sci., 12: 814-819 2. Matafonova, Yu.A., 2016. Systematic Interpretation of the Factors of Federal Sustaina- bility and Socio-Political Security of a Constituent State of a Federation. Am. J. Applied Sci., 13: 222-229 3. Земцов, С.П. Выявление кластеров высокотехнологичных компаний в России с целью верификации федеральной кластерной политики / С.П. Земцов, А.А. Панкратов, В.А. Баринова, Е.С. Куценко // XVII Апрельская международная научная конференция по проблемам развития экономики и общества: [Электронный ресурс ] URL : regconf.hse.ru/uploads/83d06ce3f996f6baf2bc0533003c4164aa4ba42f.docx (дата обращения 12.10.2016) 4. Найдёнов, Н.Д. Экономико-математические модели кластера / Н.Д. Найдёнов, В.И. Спирягин, Е.Н. Новокшонова // СИСП. — 2015. — №9 (53). [Электронный ресурс ] URL: http://cyberleninka.ru/article/n/ekonomiko-matematicheskie-modeli-klastera (дата обра- щения: 12.10.2016) 5. Промышленность России. 2014: Стат.сб./Росстат. - М., 2014. - 326 c. 6. Регионы России Социально-экономические показатели. 2015: Стат. сб. / Росстат. М., 2015. 1266 с. Инновационные технологии управления и права. 2017. №1 (17) 18 УДК 330 СУЩНОСТЬ И РОЛЬ МЕЖДУНАРОДНОГО КРЕДИТОВАНИЯ © Ромашкин Тимур Владимирович - кандидат экономических наук, доцент кафедры экономической теории и национальной экономики, Саратовский Национальный исследо- вательский государственный университет имени Н.Г. Чернышевского, Россия, г. Саратов В статье уделяется внимание одной из форм кредитных отношений, а именно междуна- родному кредиту. Такой интерес продиктован уникальной ролью, которую играет это экономическое явление в хозяйственном обороте, в мировой экономике и в жизни чело- веческого общества в целом. Рассмотрена сущность и проблемы международного креди- тования и способы регулирования международных отношений. Ключевые слова: кредит,международный кредит, капитал, риск, кредитная по- литика. Актуальной задачей для России на современном этапе является развитие цивили- зованного рынка в области кредитования, который способен стать важным источником для активизации спроса населения на товары и услуги. Вследствие этого возрастет уро- вень благосостояния населения, и будут образованы дополнительные импульсы экономи- ческого роста нашей страны. Остановим свое внимание на рассмотрении одной из форм кредита, такой как, международный кредит, который по нашему мнению, играет особую роль, так как, такой кредит предоставляется странами, банками, а также юридическими и физическими лица- ми одного государства странам, банкам и другим, юридическим и физическим лицам раз- личных государств на определенных условиях. Перемещение капитала между государ- ствами осуществляется как с помощью третьих лиц (посредники), так и без их присут- ствия. В роли посредников могут быть крупные национальные, транснациональные бан- ки, международные и региональные валютно-кредитные и финансовые предприятия. Считаем важным отметить, что из-за глобальности и масштабного характера уже на начальных этапах реализации международного кредитования появляется ряд сложно- стей. Министерства, исполнительные органы зачастую не в силах разработать эффектив- ный план и следовать ему в вопросах подготовки и реализации проектов, что говорит о слабой подготовке технико-экономического и финансового обоснования проекта, отсут- ствие и невозможность привлечения потенциальных партнеров, профессионалов, разби- рающихся в данной отрасли, опыта и базы регулирования, а также отсутствие альтерна- тивных вариантов проекта. Для решения таких проблем, считаем, следует создать эффективный механизм финансирования с помощью привлеченных кредитов, в связи, с чем необходимыми усло- виями процесса принятия решений будут существовать принцип, основанный на кон- курсном отборе; автономная проверка и экспертиза; избрание наиболее оптимального варианта за счет осуществления конкурсных торгов; пропорциональное распределение рисков между субъектами кредитных отношений; мониторинг причастными органами за всем процессом и т. д. При установлении надобности в заемных средствах главным фак- тором служит платежеспособность страны, понимание о которой дает и сумма внешнего © Ромашкин Т.В., 2017 ISSN 22260056 19 государственного долга, и инфляция (не более 12% в год), и темпы роста ВВП (не менее 3% в год), и другие относительные и абсолютные показатели. Положение на международном рынке зависит от многих факторов, связанных с организационными моментами, такими как анализ уязвимости, который показывает раз- ницу между имеющимися резервами страны и размерами потребности, норма обслужи- вания долга, по которой кредиторы определяют способность заемщика вернуть средства, методы погашения международного кредита (существует 3 способа погашения: пропор- циональные, т. е. равными долями через определенные промежутки времени, прогрес- сивный - с увеличением величины платежа и единовременный, когда вся сумма уплачи- вается в единовременном порядке). Параллельно с этим возникает еще одна сложность: не любыми средствами и не из любых источников можно изъять средства для расчетов с кредиторами. Так как для страны не рационально вывозить национальное богатство или же покрыть долг какими-либо не возобновляемыми ресурсами. Причем при правильном использовании следует выделить 2 требования: 1. с количественной стороны минимальная сумма макроэкономической отдачи от полученных средств должна превышать сумму уплачиваемых процентов, в противном случае, сумма долга будет «самовозрастать», и проблема с государственным долгом трудноразрешима; 2. с качественной стороны требуется, чтобы источники погашения возникали естественным путем, что означало бы прибавление экспортного потенциала. И состояние страны считается устойчивым, когда прирост экспортного потенциала выше, чем темп прироста уплаты по долгу. В этом случае валютно-финансовое положение стабильно, проблемы легко устранимы, и все стадии кредита имеют четкое разграничение во време- ни [1]. Наиболее серьезной проблемой всегда будет мировой кризис задолженности. Очень велик риск неуплаты долговых обязательств, так как существуют стимулы к пре- кращению выплат по долгу. Государство-должник приходит к такому заключению, когда привлеченные ресурсы не гарантируют приток денежных средств в будущем, в следствие этого происходит отказ от части или всех обязательств с целью избежать отрицательного потока ресурсов. Если цена кредита выражена в высокой процентной ставке, то прекращение вы- плат также имеет место, любой кредитор заинтересован в такой страховой премии. Дру- гим признаком являются колебания объемов кредита. Так, в период кризиса кредиты без обеспеченности вряд ли будут осуществляться, и лишь синдицированный кредит разре- шит такую ситуацию. Защититься от риска неуплаченных средств, можно двумя способами. Первый способ - это введение залогов и поручительств - активов, которые останутся в собствен- ности кредитора в негативном результате. Кредиторы часто идут на уступки, поскольку они заинтересованы в получении своих размещенных средств, достигается это путем ре- структуризации средств, т. е. пересмотром периодов и порядков выплат по долгам. Под созданием приемлемых условий для возврата долга понимается реструктуризация по ли- нии Парижского клуба, а под снижением процентных выплат - реструктуризация ком- мерческими банками. На практике, помимо реструктуризации, существует списание все- го долга или части и конверсии долгов в активы или облигации. Например, советский долг России был урегулирован и частично списан в период с 1992-2001 гг. с помощью Лондонского и Парижского клубов [2, с. 88-166]. Еще одним способом урегулирования задолженности значится трансформация долга в акции их организаций, другими словами — конверсия или капитализация внеш- Инновационные технологии управления и права. 2017. №1 (17) 20 ней задолженности «debt-equity swap», что значит «долги в обмен на акции». За счет ка- питализации при международных расчетах достигаются такие цели, как наличие распре- деления долгов между кредиторами за счет усиления фондового рынка и совершенство- вание этого механизма, сокращение долга в валюте и повышение эффективности эконо- мики государства. Если отметить правила и порядок проведения процедуры, то сначала устанавливаются такие формы долговых обязательств, которые могут быть конверсиро- ваны. Далее определяют, какие формы конверсионных сделок допускаются (конверсия в акцию или наличные, материально-вещественные объекты) и наилучший вариант среди них. Затем происходит определение отраслей и регионов, в которых разрешено прово- дить капиталовложения, на этом же этапе происходит обсуждение прочих условий: вве- дение запрета на приобретение акций уже имеющихся организаций, ограничения на пользование акциями и иными ценными бумагами, которые приобретены за счет конвер- тации обязательств страны. При этом способе в любом случае конвертация средств будет рассматриваться как иностранная инвестиция с возможностью последующей выплаты и трансферт дивидендов [3, с. 15]. Итак, рассмотрение факторов, влияющих на образование большого государствен- ного долга и сложностей на начальных стадиях, говорит о том, что все проблемы госу- дарства по обслуживанию внешнего государственного долга происходят за счет нецеле- сообразного планирования, использования и рассредоточения полученных средств. Все это представляет большую опасность для национальной экономики государства. Необхо- димо создать такую основу управления, при которой в наилучшем случае будет иметь место сокращение внешнего долга и увеличение внутреннего, целью такой политики бу- дет являться устойчивость положения экономики страны-кредитора и создание опти- мальных условий в странах-заемщиках для погашения в случае обязательств. При ис- пользовании кредитной дискриминации, которая подразумевает предоставление худших условий для получения заемной суммы для некоторых государств, и кредитной блокады, означающей применение жесткой санкции против определенных заемщиков в виде отка- за от предоставления кредита вообще, существует большая вероятность установить де- нежную и экономическую стабилизацию. Но больше чем в кредитах государство нужда- ется в инвестировании, так как именно они образуют активы и национальное богатство. Считаем, что только при правильно составленной кредитной политике, есть воз- можность процветания экономики для всей страны. А так же важна комплексная работа в сфере развития инфраструктуры. Ведь только совместными усилиями можно решить за- дачу модернизации страны: развить конкурентоспособную экономику и гражданское об- щество, современное здравоохранение и качественное образование и т.д [4]. Библиографический список: 1. Международный кредит [Электронный ресурс]- Режим доступа: http://konspekts.ru/ dengikredit-banki/mezhdunarodnye-kredit/ 2. Международные обязательства и активы бывшего СССР: проблемы раздела и итоговое решение / Н. А. Шебанова // Международное право, 2013. - N 3 /4.- С. 88-166. 3. Мировая экономика: конспект лекций / Т. А. Фролова. - Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2010. 4. Ромашкин Т.В. Взаимодействие власти и бизнеса как необходимое условие раз- вития кредитования. В сборнике: Современные исследования экономических проблем: российский и зарубежный опыт. Сборник научных трудов. ООО «ИНТЕЛ+». Москва, 2016. С. 50-52. ISSN 22260056 21 УДК 657.633.5 ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ АПК © Буткова Оксана Владимировна - канд. экон. наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Азово-Черноморский инженерный институт – филиал ФГБОУ ВО «Донской государственный аграрный университет» в г. Зернограде Коваленко Елена Николаевна - магистрант кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Азово-Черноморский инженерный институт – филиал ФГБОУ ВО «Донской госу- дарственный аграрный университет» в г. Зернограде В статье обоснована необходимость внедрения на предприятиях АПК внутреннего аудита в целях эффективного развития сельских территорий. Рассмотрены классификация прин- ципов и определены функции системы внутреннего контроля на предприятиях АПК. Описана методика проведения внутреннего контроля, направленные на повышение эф- фективности деятельности сельскохозяйственных предприятий. Ключевые слова: внутренний контроль, аудит, существенность, сельскохозяй- ственные предприятия, агропромышленный комплекс, риск-ориентированный подход Рыночные отношения обуславливают объективную необходимость повышения роли бухгалтерского учёта в управлении предприятием. Для принятия оперативных и тактических решений по управлению предприятием в условиях постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры и развивающейся конкуренции товаропроизводителей необхо- дима своевременная достоверная и аналитическая информация. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий АПК, ор- ганизации и постановки бухгалтерского учета последних, формирования их отчетности и осуществления налогообложения. В связи с этим, возникла необходимость создания на предприятиях агропромышленного комплекса службы внутреннего контроля – формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий. Внутренний контроль традиционно предназначен для того, чтобы: оценить систему бухгалтерского учета в части достоверности информации; подтвердить соблюдение зако- нодательства; сохранность и эффективность использования активов; эффективность ис- пользования собственных и заемных источников. В современных условиях требуется еще и проанализировать систему управления рисками, а также определить предполагаемые направления их снижения; установить соответствие системы управления принципам управления; убедиться в адекватности используемых информационных технологий насущ- ным информационным потребностям. Особо следует отметить, что современная система внутреннего контроля должна быть основана не только на сравнительном анализе факта и плана, но и ориентирована на соответствие результата требованиям рынка [1]. Основные принципы внутреннего контроля можно классифицировать по следующим видам: организационно-технические (системность, комплексность, целостность, своевременность, регулярность, целенаправленность), этические (объективность, честность, добросовестность, конфиденциальность, компетентность, доброжела- тельность), профессиональные (информационная обеспеченность и специальные знания, функ- © Буткова О.В., Коваленко Е.Н., 2017 Инновационные технологии управления и права. 2017. №1 (17) 22 циональная независимость, разграничение ответственности, соблюдение регламента и закон- ность), организационно-экономические (результативность, рациональность, эффективность). Необходимо особое внимание обратить на соблюдение принципа независимости внутреннего контроля, чтобы в ней могла формироваться наиболее объективная и полная информация о деятельности организации в целом, а также бизнес-процессам, операциям, видам деятельности, центрам ответственности. Независимость службы внутреннего аудита тем более важна, что собранные ею сведения не только служат для принятия управленче- ских решений, но и являются основой оценки руководителями качества работы сотрудни- ков нижестоящих уровней управления. Система внутреннего контроля на сельскохозяйственных предприятиях должна выполнять следующие функции: − анализ производственной, финансовой и коммерческой деятельности; − проверку соблюдения законности и исполнительской дисциплины; − упрощение структуры и удешевление управленческого аппарата; − контроль за сохранностью имущества предприятия; − выявление финансовых и хозяйственных нарушений, недостач, излишков и причин им способствующих; − контроль за правильностью постановки бухгалтерского учета и достоверно- стью отчетности, выявление внутрихозяйственных резервов повышения эф- фективности производства. При правильной организации внутреннего контроля возможно проводить выбороч- ную проверку первичных документов и регистров учета [2, с. 6]. Внутренний контроль может осуществляться службой внутреннего аудита на пред- приятиях АПК, в качестве работников которой могут выступать работники предприятия, непосредственно подчиненные руководителю или собственнику хозяйствующего субъек- та. Кроме того, в качестве внутреннего аудитора можно приглашать по договору работ- ников аудиторской организации. Для создания службы необходимо предприятиям АПК разработать новую организа- ционно-административную схему, базирующуюся на существовавшей ранее организаци- онной структуре контрольно-ревизионного аппарата с учетом необходимых изменений, связанных со спецификой внутреннего аудита. Создание такой службы – сложный и трудо- емкий процесс, требующий решения ряда организационно-методологических вопросов. Структура службы внутреннего аудита должна быть максимально приспособлена для решения поставленных перед ней задач, для этого необходимо выполнить ряд подготови- тельных действий: провести анализ и группировку целевых установок и задач по типовым направлениям, для решения которых создается служба; определение статуса, подчиненно- сти, источников финансирования; разработка структуры службы; разработка штатного рас- писания службы с учетом квалификации и опыта сотрудников, должностных инструкций. Кроме того, необходимо разработать систему стандартов внутреннего аудита [3]. Служба внутреннего аудита, организованная на предприятии и регламентированная внутренними документами, может стать действенным звеном контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и сохранностью имущества, а также эффективным его использованием. Представляется важным, что при любых вариантах организации внутреннего аудита (особенно при риск-ориентированных подходах к аудиту) [4, с. 15], обеспечения эффективно- сти ее работы и сохранения конфиденциальности информации, составляющей коммерче- скую тайну организации, деятельность этой службы должна быть строго регламентирована. Поэтому при разработке локальных нормативных актов, регламентирующих деятельность ISSN 22260056 23 службы внутреннего аудита, необходимо предусмотреть такие параметры как: структура, подчиненность, порядок работы, требования к деловым и личным качествам персонала службы, правила доступа к внутренней информации, порядок выдачи заключений и реко- мендаций, с учетом сложности стоящих перед данной службой задач и возможностей ее влияния на деятельность организации. Методика внутреннего аудита – важный инструмент работы службы внутреннего аудита, ее используют при подготовке проверки, составлении плана и программы аудита, распределении обязанностей. Методика, как правило, состоит из трех разделов: планирование аудиторской про- верки; основные направления проверки; порядок составления и предоставления отчета аудитора. При разработке плана проверки, аудитор обязан принимать во внимание две сторо- ны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зре- ния, аудитор должен учитывать характер искажений. С количественной точки зрения, аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности или в сумме обнаруженные от- клонения количественный критерий – уровень существенности, который представляет со- бой максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматривается как несущественная, то есть не вво- дящая пользователей в заблуждение [5, с. 10]. Кроме того, внутреннему аудиту, как одному из бизнес-процессов компании присущи специфические риски, влияющие на эффектив- ность остальных бизнес-процессов управления предприятий в целом, и управление кото- рыми является частью системы управления рисками [6, с. 14]. Основные направления проверки определяет руководитель или собственник пред- приятия. Для сельскохозяйственных предприятий основными направлениями проверки могут быть: аудит операций с денежными средствами, материально-производственными запасами (кормами для сельскохозяйственных животных и птицы, семенами, запасными частями, топливом, средствами защиты животных и растений, животными на выращивании и откорме), аудит расчетов с персоналом по оплате труда, аудит учета основных средств (особое внимание необходимо уделить животным основного стада), аудит учета затрат на производство продукции растениеводства, животноводства и так далее. Руководитель службы внутреннего аудита должен периодически отчитываться пе- ред руководством или собственником предприятия. Отчет должен содержать информацию о существенных рисках и проблемах контроля, включая риски мошенничества, проблемах управления и другие сведения, необходимые для разработки мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия. Практическая польза от внедрения внутреннего контроля на предприятиях АПК заключается в следующем: во-первых, это позволит руководству предприятия наладить эффективный контроль за автономными подразделениями организации; во-вторых, про- водимые внутренним аудитором целевые контрольные проверки и анализ выявляют ре- зервы производства и наиболее перспективные направления развития; в-третьих, внут- ренний аудитор может выполнять и консультативные функции в отношении должност- ных лиц финансово-экономических, бухгалтерских и иных служб. Создание надежной системы внутреннего контроля на исследуемом предприятии, способной провести всесторонний качественный анализ деятельности предприятия, обес- печить поиск резервов повышения эффективности сельскохозяйственного производства, контроль за сохранностью имущества, за совершаемыми хозяйственными операциями и отражением их в бухгалтерском учете и отчетности на сегодняшний день является неотъ- емлемым условием успешного функционирования предприятия. |