внутрифирменное планиование. Конспект лекций Казань2013 Абдуллина С. Н., Бурганова Р. А., Салахиева М. Ф. Внутрифирменное

• Название: Конспект лекций Казань2013 Абдуллина С. Н., Бурганова Р. А., Салахиева М. Ф. Внутрифирменное
• Анкор: внутрифирменное планиование
• Дата: 24.03.2021
• Размер: 0.51 Mb.
• Имя файла: 72_205_kl-000489.docx
• Тип: Конспект; #187844
• страница: 32 из 32

Бюджетирование как инструмент краткосрочного финансового планирования

Бюджетное планирование или бюджетирование, является наиболее детализированным способом планирования и представляет собой процесс подготовки финансовых планов (бюджетов) по структурным подразделениям или функциональным сферам организации, разработанных на основе утвержденной высшим руководством стратегии.
Бюджетирование (сметное планирование) - это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов. Бюджетирование предполагает создание технологии планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов.

Бюджет - это план деятельности организации за определенный период, выраженный в денежной форме, который выполняет ряд важных функций:

• 
  бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются при разработке стратегического плана, и процесс разработки бюджета, по существу, является переработкой этих прогнозов;
  
• 
  бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности организации. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль;
  
• 
  бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации товара, инвестиционной деятельности и т.д.;
  
• 
  бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на предстоящий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.
  

Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования.

К числу основных задач бюджетирования относится следующее:

• 
  обеспечение текущего планирования;
  
• 
  обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений организации;
  
• 
  обоснование затрат организации;
  
• 
  создание базы для оценки и контроля планов организации;
  
• 
  исполнение требований законов и контрактов.
  

Бюджеты целесообразно составлять как для структурных подразделений, так и для предприятия (корпорации) в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, который называют основным, главным, головным или сводным.
Основной бюджет включает две составные части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

• 
  операционный бюджет;
  
• 
  финансовый бюджет.
  
• 
  инвестиционный бюджет
  

Операционные бюджеты:

• 
  бюджет продаж;
  
• 
  бюджет производства;
  
• 
  бюджет производственных запасов;
  
• 
  бюджет прямых затрат на материалы;
  
• 
  бюджет производственных накладных расходов;
  
• 
  бюджет прямых затрат на оплату труда;
  
• 
  бюджет коммерческих расходов;
  
• 
  бюджет управленческих расходов;
  
• 
  прогнозный отчет о прибыли.
  
• 
  К числу финансовых бюджетов относятся:
  
• 
  бюджет доходов и расходов;
  
• 
  бюджет денежных средств;
  
• 
  прогнозный баланс.
  

Этапы бюджетирования:

1. 
   Определение главного фактора бюджетирования (principal budget factor), то есть фактора, который ограничивает деятельность организации в краткосрочном периоде. Обычно таким фактором является предельный объем продаж, определяемый текущим рыночным спросом. Таким фактором могут быть также производственные мощности организации, наличие квалифицированных трудовых ресурсов или редких материалов и др. Весь дальнейший процесс бюджетирования будет строиться с учетом выбранного главного фактора.
   
2. 
   Разработка ключевого бюджета (key budget), т.е. бюджета по выбранному главному фактору. Чаще всего это бюджет продаж. Его построение включает детальное планирование физического объема продаж, цен и выручки по всем видам товаров.
   
3. 
   Разработка функциональных, или операционных бюджетов (functional budgets), т.е. бюджетов, направленных на обеспечение выполнения ключевого бюджета. В первую очередь это бюджет производства. Его построение осуществляется исходя из объема продаж, наличия запасов на начало периода и минимального уровня запасов готовых товаров, который организация поддерживает в соответствии со своей внутренней политикой.
   

Бюджет производства строится только в количественном натуральном.

На основе бюджета производства разрабатываются:

• 
  бюджет трудовых затрат (labour budget) в количественном (человеко-часы) и стоимостном выражении;
  
• 
  бюджет расходования материалов (materials usage budget) – в количественном выражении.
  

Далее строится бюджет закупки материалов (materials purchase budget) с учетом данных бюджета расходования материалов, объема

запасов материалов на начало периода и требуемого для поддержания уровня запасов материалов.

После этого составляются бюджеты накладных расходов.

Переменные накладные расходы планируются следующим образом:

• 
  производственные – на основе данных об объеме производства;
  
• 
  коммерческие – на основе данных об объеме продаж.
  

Отдельно осуществляется бюджетирование постоянных накладных расходов.

Следующим шагом является определение ожидаемого притока денежных средств, с учетом планируемого объема продаж и схемы расчетов с покупателями; и ожидаемого оттока денежных средств, с учетом плана приобретения производственных ресурсов и схемы расчетов с поставщиками. В результате выясняется, существует ли вероятность дефицита денежных средств для обеспечения текущей деятельности, и определяется потребность организации в краткосрочном финансировании.

4. 
   Построение генерального бюджета (master budget), который включает:
   

• 
  бюджет доходов и расходов;
  
• 
  бюджет денежных средств;
  
• 
  прогнозный баланс.
  

Для построения планируемого отчета о прибылях и убытках используются бюджеты продаж, производства, отдельных видов затрат.

Таким образом, формирование бюджета – это процесс формирования финансовых показателей деятельности организации, оформленных в основные операционные и бюджетные документы, который условно можно разделить на две составные части: подготовка операционного бюджета и подготовка основных бюджетных документов.