Экономика общественного сектора. Литература по теме Тема Общественные доходы Вопрос Общее понятие государственных доходов
 Скачать 0.62 Mb.
|
|
Тема 3. Общественные доходы Общественные доходы. Структура государственных доходов. Классификации налогов. Критерии оценки налоговых систем. Воздействие налогообложения на рынок труда, сбережения и инвестиции. Микроэкономические эффекты налогообложения: перемещение налогового бремени и избыточное налоговое бремя. Факторы, влияющие на величину избыточного налогового бремени. Модели уклонения от налогов. Экономический смысл оптимизации налоговых систем. Цели и ограничения налоговой политики. Цель изучения темы: Приобретение слушателями магистратуры необходимых профессиональных компетенций в области размещения ресурсов и перераспределение доходов в рыночной экономике при участии государства. Задачи изучения темы: ознакомление с источниками государственных доходов; ознакомление с основными параметрами системы налогообложения; изучение объектов, целей, базы, единиц исчисления, срока начисления и уплаты налогов; изучение типологии и классификации налогов; изучение критерий оценки эффективности налоговой системы; изучение структуры налогов в развитых странах и в России. Успешно изучив тему, Вы: Получите представление: о налогообложении доходов, сбережений и потребления размещении ресурсов и перераспределении доходов в рыночной экономике; о перемещении налога на конкурентном и монополизированном рынке товара, на рынке труда; о перемещении налогового бремени в контексте общего равновесия. Будете знать: меру искажающего действия налога, факторы, определяющие потери; специфику проявления последствий налогообложения в разных рынках: на конкурентном рынке, при налогообложении доходов, накоплений. Приобретете следующие профессиональные компетенции: ● способность анализировать социально-значимые проблемы и процессы, происходящие в обществе, и прогнозировать возможное их развитие в будущем (ОК-4); ● способность на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2); ● способность на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2); ● способность анализировать и интерпретировать данные отечественной и зарубежной статистики о социально-экономических процессах и явлениях, выявлять тенденции изменения социально-экономических показателей (ПК-8). Вопросы темы: 1. Общее понятие государственных доходов. 2. Сущность и функции налогов, их виды. 3. Критерии оценки налоговых систем. 4. Воздействие налогообложения на рынок труда. 5. Эффект замещения, эффект дохода и избыточное налоговое бремя. Вопрос 1. Общее понятие государственных доходов. В основе формирования структуры доходов государственного бюджета лежит четкое разграничение доходов центрального (федерального) бюджета и бюджетов других уровней, которое соответствует типу государственного устройства страны. Например, в унитарных государствах – Великобритании, Франции, Швеции, Италии и др. – существуют два уровня управления – центральный и местный, которым соответствуют два уровня бюджетов – центральные и местные. В государствах с федеральным управлением, к которым относятся Россия, США, Канада, Германия и ряд других стран, существуют три уровня бюджетов – федеральный, региональные и местные. Бюджетный кодекс РФ, введенный в действие в 2000 г., в отношении бюджетной системы Российской Федерации определяет, что она состоит из трех уровней бюджетов: федерального, субъектов Федерации и местных. Главным (верхним) звеном современной бюджетной системы Российской Федерации является федеральный, или государственный, бюджет. На нижестоящих, территориальных, уровнях бюджетной системы формируются самостоятельные, не входящие в состав вышестоящих бюджетов бюджеты следующих уровней: второй уровень – бюджеты республик; бюджеты краев; бюджеты областей; бюджеты автономных областей; бюджеты автономных округов; бюджеты городов федерального значения (Москва и Санкт-Петербург); третий уровень – местные бюджеты. Доходы бюджетов РФ обеспечивают основу для удовлетворения потребностей в расходах государства и предоставления государственных кредитов без привлечения заемных средств или средств, накопленных за предыдущие периоды. Государственные доходы – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжении федеральных органов государственной власти. Доходы группируются по источникам и способам их получения. Средства органов государственного управления, образующиеся за счет доходных операций, состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов. Общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом. Текущие доходы образуются за счет поступлений налогов и текущих неналоговых поступлений. Налоги являются наиболее существенным источником государственных доходов. С их помощью в бюджет мобилизуются отчисления от доходов населения, прибыли предприятий, банков и по другим основаниям. Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи населения и субъектов хозяйствования органом государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет 80%. В России за последнее пятилетие сумма налоговых поступлений по федеральному бюджету колебалась в диапазоне 80–83 %. Структуру государственных доходов можно представить следующим образом: 1. Общие доходы и полученные официальные трансферты. 2. Общие доходы. 3. Текущие доходы. 4. Налоговые поступления. подоходные налоги, налоги на прибыль и прирост капитала; отчисления в государственные социальные фонды; налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда; налоги на собственность; внутренние налоги на товары и услуги; налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; прочие налоги, сборы и пошлины. 5. Неналоговые поступления: доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности (в том числе прибыль центрального банка); административные сборы и платежи, доходы от продаж; поступления по штрафам и санкциям; прочие неналоговые поступления. 6. Доходы от операций с капиталом: продажа основного капитала; доходы от реализации государственных запасов; доходы от продажи земли и нематериальных активов; поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников. 7. Полученные официальные трансферты: от нерезидентов; от других органов государственного управления (дотации, субвенции и др.). Налог, налоговая система, налоговая политика – это многоаспектные экономические категории, неразрывно связанные между собой. Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований и поступающий им в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Налоги – это главный источник формирования государственных доходов. В современной налоговой практике для характеристики налоговых систем и их структурных составляющих применяются различные классификации налогов. Выделяют прямые и косвенные налоги. Косвенные налоги взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (акцизы, НДС, таможенная пошлина, налог с продаж, налог с оборота и др.). Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков (подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, подвергаемое налогообложению, земельный налог и др.). По субъекту – налогоплательщику выделяют налоги: с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физических лиц и др.); с предприятий и организаций (юридических лиц) (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий и организаций и др.); смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и предприятиями и организациями (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств). Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы (вида): а) федеральные налоги; б) налоги субъектов РФ – республик, краев, областей и автономных округов; в) местные налоги. Также существуют различные классификации налогов, такие как: по порядку введения, по уровню бюджета, по характеру использования налогового платежа, по периодичности уплаты налога, по объектам налогообложения и др. Существуют и другие классификации налогов. В соответствии с возрастанием роли налогов в механизме экономического регулирования современной рыночной экономики расширением функций налогообложения на национальном и межгосударственных уровнях их разнообразие будет возрастать. Среди налоговых поступлений основными видами налог являются: 1) подоходные налоги, налоги на прибыль и на увеличение рыночной стоимости капитала. В эту группу налогов включаются налоги, взимаемые с чистого дохода отдельных лиц, с прибыли предприятий, организаций, банков и др., а также на прирост стоимости капитала, например, за счет операций с ценными бумагами и другими активами или продажи земли; 2) отчисления работодателей и работников в единый государственный социальный внебюджетный фонд – пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и др. Отчисления в социальные внебюджетные фонды характеризуются как социальный налог или взносы в фонды социального страхования, а не как страховые взносы в силу их обязательности. В российской практике отдельные социальные фонды для государственных служащих не формируются, а сохраняется исторически сложившееся формирование внебюджетных социальных фондов для всех категорий населения; 3) налоги на собственность. В эту группу входят налог на имущество юридических и физических лиц, на облагаемое налогом имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств; 4) внутренние налоги на товары и услуги. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на пользователей автомобильных дорог, на приобретение транспортных средств, содержание жилищного фонда, сбор со сделок, совершаемых на биржах, лицензионные сборы за право производства и торговли спиртными напитками; 5) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Основными налогами этой группы являются импортные и экспортные пошлины; 6) прочие налоги, сборы и пошлины. Неналоговые доходы. Совокупные неналоговые доходы бюджета значительно меньше общих налоговых поступлений. Они состоят немногим более 15% общих доходов бюджетов, а текущие неналоговые поступления – менее 5%. К категории неналоговых доходов в соответствии с бюджетной классификацией, принятой в РФ, относятся: неналоговые поступления; доходы от операций с капиталом; официальные трансферты. Неналоговые поступления включают: доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, административные сборы и платежи, доходы от продаж, поступления по штрафам и санкциям, кроме штрафов за просрочку уплаты налогов, и добровольные, безвозмездные, невозвратные текущие поступления из негосударственных источников. К доходам от собственности и предпринимательской деятельности относятся все государственные доходы, поступление которых связано с государственным владением собственностью, предприятиями, финансовыми активами или нематериальными активами. Доходы этой категории могут иметь форму дивидендов, процентов, лицензионных платежей, отчислений от предпринимательского дохода или кассовой прибыли ведомственных предприятий, арендной платой за землю, перечисляемой в бюджет прибыли Центрального банка. Плата за недра и платежи за использование акваторий и участков морского дна взимаются в форме денежных платежей, части добытого минерального сырья или иной произведенной продукции, выполнения работ или предоставления услуг, зачета сумм предстоящих платежей в бюджет в качестве долевого вклада в уставный фонд создаваемого горного производства. Административные сборы и платежи охватывают сборы и платежи, полученные в обмен на товары непроизводственного назначения и предоставление услуг некоммерческого характера, а также выручку от продаж, осуществляемых ведомственными предприятиями, издержки производства которых не могут быть определены отдельно. Поступления от штрафов и санкций включают поступления от уплаты штрафов и применение конфискационных мер, которые не имеют отношения к нарушению налогового режима. Доходы от операций с капиталом включают поступления от продажи государством основного капитала, доходы от реализации государственных запасов, земли и нематериальных активов, а также поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников для финансирования капитальных затрат. Доходы от реализации государственных запасов формируются в результате продажи органами государственного управления запасов стратегических материалов, чрезвычайных и стабилизационных запасов товаров, осуществляемой государственными организациями, регулирующими рынок. Доходы от продажи земли и нематериальных активов. К объектам продажи относится земля, леса, внутренние водоемы и месторождения, за исключением расположенных на них сооружений или строительных объектов. К нематериальным активам относятся права на разработку месторождений полезных ископаемых и занятие рыбной ловлей, другие концессии и арендные договоры, касающиеся земли, патентов, авторских прав и товарных знаков. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников. Под ними понимаются поступления добровольных, невозвратных платежей на капитальные нужды, полученных государственными органами из негосударственных источников. К ним относятся. В основном осуществляются за счет накопленного богатства прежних лет. Полученные официальные трансферты. В данную категорию входят все невозвратные, безвозмездные платежи, полученные от других органов государственного управления или международных организаций. Это репарации, дарения, средства, предназначенные для осуществления особых проектов или программ, поддержки основного бюджета или других целей. К трансфертам от других уровней управления относятся безвозмездные невозвратные платежи, поступающие от одних уровней управления другим уровням. В российской практике они имеют форму финансовой поддержки субъектов Федерации в виде дотаций, субвенций, субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Сочетание законодательно установленных налоговых и неналоговых платежей государственных доходов обеспечивает возможность гибкого регулирования структуры бюджетных поступлений в зависимости от изменений конъюнктуры национального рынка. При этом сам механизм регулирования бюджетных поступлений включает установление новых источников поступлений или отказ отныне действующих, увеличение или сокращение ставок налогов, изменения порядка их начисления, а также действующей базы доходов. Использование этих структурных модификаций дает возможность государству ежегодно решать основную задачу формирования государственных доходов, которая заключается в обеспечении финансовых потребностей государства, не лишая налогоплательщиков стимулов к продолжению и развитию своей деятельности. На увеличение государственных доходов оказывают влияние такие факторы, как: рост ВВП; изменение объемов импорта; увеличение прибыли прибыльных предприятий, объема производства и реализации подакцизной продукции, объема добычи полезных ископаемых и прочих объемных показателей; изменение структуры объемных показателей; изменение экспортных цен на природный газ. Вместе с тем государственные доходы уменьшатся в результате: изменения цены на нефть; изменения объемов экспорта; снижения курса рубля по отношению к доллару США. Вопрос 2. Сущность и функции налогов, их виды. Налоги в общепринятом понимании представляют собой не что иное, как обязательные платежи, устанавливаемые государством и регулярно взимаемые им с граждан и юридических лиц. В более конкретном смысле понятие налога включает в себя еще и различные сборы, пошлины и другие обязательные платежи, вносимые в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, определяемых соответствующими законодательными актами. В принципе все налоги, взимаемые с граждан и юридических лиц, принято разделять на прямые и косвенные. Прямые налоги, устанавливаемые непосредственно на доходы и имущество, в свою очередь подразделяются на реальные, то есть взимаемые с отдельных видов имущества налогоплательщика (поземельный, домовой, промысловый, на ценные бумаги и т. п.), и личные, взимаемые с дохода и (или) имущества физических и юридических лиц (подоходный, на доходы от денежных капиталов, на прирост капитала, на прибыль предприятий, на сверхприбыль, с наследства и дарений и т. д.). К косвенным относят налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара (услуги) или включенные в тариф (акцизы, таможенные пошлины, сборы и т. п.). В Российской Федерации ставки налогов устанавливаются высшим органом государственной власти (за исключением ставок акцизов и таможенных пошлин, устанавливаемых Правительством РФ). Различают твёрдые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги – это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков. Налоги могут взиматься следующими способами: 1) Кадастровый – (от слова кадастр – таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. 2) На основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль. 3) У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. |