УСТНЫЙ 2011-2012. Основные принципы системного и ситуационного подходов в теории управления
 Скачать 0.51 Mb.
|
|
62.Социально-экономическая сущность и формы налогообложения. Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Исторически налоги возникают с появлением государства. А. Смит. На основе его взглядов к настоящему времени сложились ДВЕ КРУПНЫЕ КОНЦЕПЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Первая основана на идее, что налог должен быть пропорционален той выгоде, которую получает налогоплательщик от услуги, оказанной ему государством (пример А. Смита: ремонт дорог должен оплачивать тот, кто ими пользуется). Вторая концепция предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - ЭТО СПОСОБ РЕГУЛИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И ИСТОЧНИКОВ ПОПОЛНЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то есть централизованных финансовых ресурсов государства. Сущность налогов проявляется в их функциях. Два подхода: -суженная трактовка ф-ций – единственная ф-ция налогов – фискальная -расширительная трактовка – выделение ряда других функций налогов, распределительную, стимулирующую, регулирующая, контрольную, социальнаую и т.д. Ключевыми же являются 2 функции – фискальная и распределительная. - Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели. - Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных. - Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой. - Распределительная и перераспределительная - При помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные. - Социальная функция - за счет налоговых льгот осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц. - Контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб. Регулирующую и стимулирующую функции называют экономической функцией. Такое разграничение функций налогов носит целевой характер, так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемыми законодательными органами власти. ФОРМЫ 1.В зависимости от способа налогообложения выделяют: 1) прямые налоги (подоходно-поимущественные). Налоговое бремя ложится непосредственно на налогоплательщиков. (налог на прибыль, НДФЛ, земельный налог, налог с имущества). 2) косвенные налоги. Налоговое бремя перекладывается с налогоплательщика (организации) на потребителя. К этим налогам относятся НДС, акцизы. Также налоги делятся на личные и реальные. Личные налоги уплачиваются с действительно полученного дохода (прибыли), учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (чаще всего бывают процентными). Реальными налогами (реал – вещь) облагается предполагаемый доход налогоплательщика, получаемый от того или иного предмета налогообложения, то есть учитывается характеристика вещи (водный, транспортный, земельный налог, налог на игорный бизнес). Денежная единица измерения. 2.В зависимости величины налоговой ставки: - прогрессивные. Прогрессивное налогообложение — система налогообложения, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого налогом дохода налогоплательщика. Ставка налога повышается при достижении определенных уровней дохода и достигает затем максимальной величины; -регрессивные. Регрессивное налогообложение — обложение налогами, при котором с увеличением дохода его процент уменьшается; -пропорциональные. Пропорциональное налогообложение — система налогообложения, при которой налоговая ставка не зависит от величины налогооблагаемого дохода, постоянна при любых значениях дохода + 3. по виду налогоплат (субъекта) - с организаций (НДС, акцизы, налог на прибыль) и с физ лиц (подоходный, на дарение). 4. по уровню террит подчинения, поступают в соотв бюджет, порядок и сроки взимания неодинаковы – федеральные (на всей терр РФ – НДС, ЕСН, на доходы и прибыль), региональные (на имущ-во орг-ий, игорный бизнес, транспортный) и местные (земельный, налог на имущество физ. лиц). 5. по хар-ру использования - общего назначения и целевые К основным принципам налогообложения относятся: 1) Первый принцип означает обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство должно основываться на признании всеобщности и равенства налогообложения с учетом фактической способности налогоплательщика к уплате налога. 2) Недопустимость дискриминационного характера налогообложения и различного его применения исходя из социальных, расовых, национальных и иных критериев, а также установления дифференцированных ставок налогов и сборов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. 3) Принцип экономической целесообразности и недопустимости введения произвольных налогов и сборов. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. 4) Принцип ненарушения единого экономического пространства страны означает недопустимость введения налогов и сборов прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или финансовых средств (либо создающих другие ограничения или препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций). (беспошлинный обмен внутри страны). 5) Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков (плательщиков сборов), обратной силы не имеют – то есть не обращаются на предыдущий период. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах или устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и тд, имеют обратную силу. Акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение налогоплательщиков и тд, могут иметь прямую силу, если прямо предусматривают это. 6) Приоритет налогового законодательства над неналоговым. В связи с этим недопустимо возложение обязанности уплачивать налоги и сборы, а также иные платежи, обладающие их признаками, если эти платежи не предусмотрены НК РФ либо установлены в ином порядке, чем это определено в НК РФ. 7) Презумпция невиновности налогоплательщика (плательщика сбора). Этот принцип означает толкование всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в актах законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика. (Этот принцип не распространяется на организации и ЮЛ. В их отношении действует безакцептное списание средств). 8) В НК есть еще один принцип. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (круг налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговая база, единица измерения налоговой базы, ставка налога, налоговый период, сроки уплаты налога, порядок уплаты налога, получатель налога и льготы (если таковые предусмотрены)). И все акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком размере он должен платить. 63.Виды налогов в РФ. Особенности налогообложения юридических и физических лиц. Система налогов РФ включает 14 видов налогов. Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. НК выделяет следующие виды налогов: федеральные, региональные, местные. Федеральные налоги:
Региональные
Местные
По плательщикам все налоги можно подразделить на:
Особ-ти налогообложения юр и физ лиц. Юр. лицо – орг-я, кот имеет в собственно сти, хоз. ведении или оперативном упр-ии обособленное имущ-во и отвечает по обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осущ. имуществен. и личные неимущ пра ва, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юр. лица д. иметь самостоятельный баланс или смету. Физ. лица - граждане РФ, иностр граждане и лица без гражданства. Разный пра вовой статус налогоплательщиков — физ лиц с целью при менения соотв ставок, льгот, порядка и срока уплаты. Наряду с орг-ми и физ/л плательщиками явл индивид предпр-ли (без образования юр лица, частные детективы). Налоги юридических лиц - Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость(НДС), акцизы, налог на имущество. Налоги с физических лиц. К этой группе налогов относятся: налог на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц + смешанные Обязанности налогоплат. Общие: уплачивать налоги; встать на учет в нал органах, вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в нал орган нал декларации/бухгалтерскую отчетность/ др документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования об устранении выявленных нарушений, не препятствовать деят-ти нал органов, в теч 4ех лет обеспечивать сохранность документов об уплате налогов. Юр лица и ИП – письменно сообщать: 1. об открытии или закрытии счетов, 2. об участии в росс и иностр орг-ях, 3. обо всех обособленных подразделениях, создан/реорганизован на терр РФ; 4. о реорганизации. Неукоснительная уплата налогов является обязанностью всех граж дан. Понятие уплаты налога за счет собственных средств: налог мб уплачен представи телем налогоплательщика (физ или юр лицо, уполномоченное налогоплательщиком пред ставлять его интересы в отн-ях с нал органами). Существуют особенности налогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем: 1. постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов; (регистрационный сбор за право заниматься предпринимательской деятельностью) 2. предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги; 64.Приоритеты социальной политики на государственном, региональном и местном уровне управления на современном этапе: сущность, направления. Под социальной политикой в практическом смысле обычно понимают систему конкретных мер и мероприятий, направленных на жизнеобеспечение населения. В зависимости от кого исходят эти меры различают соответствующие виды социальной политики – государственная, региональная, корпоративная и т.д.. Но это толкование социальной политики в узком смысле слова. В широком смысле и с научных позиций социальная политика – это взаимоотношения социальных групп по поводу сохранения и изменения социального положения населения в целом и составляющих его классов, слоев, социально-демографических, социально-профессиональных групп, социальных общностей. Предметом социальной политики, как науки, являются свойства, закономерности, содержательные (устойчиво воспроизводимые и выражающие сущность) отношения общества, а также процессы и формы общественной практики, которые представляют собой взаимодействия социальных групп по поводу их общественного положения. Политическое руководство определяет цели социального развития общества, а комплекс мер по их реализации – важнейшая задача социальной политики. В системе субъектно-объектных отношений объектом социальной политики выступает все самодеятельное население, отдельные граждане, социальные общности определенного уровня, объединенные конкретными связями и отношениями. Субъектом социальной политики являются государственные органы власти, организации и учреждения, а также действующие в социальной сфере негосударственные организации, общественные объединения граждан и инициативы. Субъектами социальной политики являются также законодательные, исполнительные, судебные органы власти, определяющие при общественном участии цели, задачи, приоритеты, нормативно-правовую базу социальной политики государства и проводящие непосредственную практическую работу по ее реализации. В формировании и осуществлении социальной политики участвует множество субъектов, деятельность которых определяется конкретными социальными интересами и осуществляется на основе той или иной нормативно-правовой базы. Одним из первых документов, регламентирующих социальные отношения в стране стала Декларация прав и свобод человека и гражданина (1991 г.). В декабре 1993 г. была принята Конституция РФ, п.1 ст.7 которой Россия провозглашалась социальным государством, обеспечивающего достойную жизнь и свободное развитие личности и т.д. 2-ой док-т «Европейская конвенция о защите прав человека и основных свобод». В 2002 году подпис. Европейская Соц-я Хартия (пересмотрена), ратифицированная в 2002 году. Она защищает соц-экономические права граждан и устанавливает контролирующий механизм, призванной гарантировать их соблюдение гос. Участниками. Носит юр. характер – т.е. гос-во обязуется выполнять. После ратификации Хартии гос-во обязано представить в Совет Европы доклады о том, как оно выполняет взятые на себя обязательства. Контроль за их соблюдением осущ-ет Европейский комитет по Социальным правам (независимые эксперты) Основополагающими законодательными актами, на которые опирается социальная политика России, являются: - Конституция Российской Федерации, - Семейный кодекс Российской Федерации, - Гражданский кодекс Российской Федерации, - ФЗ «Об основах социального обслуживания населения в РФ» 1995 г. № 195, - ФЗ «О государственной социальной помощи» 1999 г. № 178, - ФЗ «О социальной защите инвалидов» 1995 г. № 181 и др. Конституция РФ (ст. 114) устанавливает, что Правительство России обеспечивает проведение в стране единой государственной политики в области культуры, науки, образования, здравоохранения, соцобеспечения, экологии. Так, федеральные органы принимают законодательные и нормативные акты, регулирующие общие принципы социальной политики в РФ. Они же устанавливают единую систему минимальных социальных гарантий в области оплаты труда, пенсионного обеспечения, пособий, стипендий, медицинского обслуживания, образования, культуры. Здесь же разрабатываются целевые программы, формируют внебюджетные государственные фонды, определяют условия и порядок компенсации денежных доходов и сбережений населения в связи с инфляцией и т.д. Региональные органы власти разрабатывают и реализуют региональные законы и социальные программы. Они же обеспечивают функционирование учреждений социальной структуры; разрабатывают направления адресной социальной помощи и планируют развитие социальной инфраструктуры. Именно региональные власти реализуют жилищную политику в области образования, здравоохранения и т.д. Социальная политика на федеральном уровне, на уровне субъекта Федерации и соответствующих органов управления носит в большей мере рамочный, нормативный характер (отрабатываются и принимаются соответствующие законы, указы, постановления и т.д.). Реальная конкретная политика осуществляется «лицо в лицо с конкретным человеком», как правило, на районном, муниципальном и корпоративном уровне. Именно здесь она находит свое окончательное воплощение и фиксирует свою результативность и отдачу. Как правило, не хватает ресурсов для самостоятельного и полноценного выполнения распределенных функций. В современной России эта проблема остается главной. Основные виды деятельности по реализации социальной политики государства: А) правотворческая деятельность законодательных органов; Б) организационно-управленческая, финансово-экономическая, прогнозная и другая деятельность исполнительных органов; Г) контролирующая надзорная деятельность судебных органов; Д) совместная деятельность каждой из ветвей власти с социально-профессиональными и другими объединениями граждан. |