ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПРОГРАММА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «РАЗВИТИЕ АВИАЦИОННОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ НА 2013–2025 ГОДЫ». Программа российской федерации развитие авиационной промышленности на 20132025 годы
 Скачать 1.29 Mb.
|
Налоговые и таможенные мерыВ настоящее время действует ряд мер налогового и таможенного стимулирования авиастроительной промышленности. Целесообразно сохранить действующий комплекс мер поддержки, постепенно корректируя меры таможенного регулирования с учетом перечня тарифных уступок, принятого Российской Федерацией при вступлении во Всемирную торговую организацию. Налог на добавленную стоимость (НДС):-согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Налогового Кодекса Российской Федерации, организации освобождаются от налогообложения на территории Российской Федерации при выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; -Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.04.2009 № 372 утвержден перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации. Ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования, включенного в данный перечень, не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость; -на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса Российской Федерации, обложению НДС не подлежит реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. В период 2016-2025 годов из федерального бюджета планируется выделить порядка 300 млрд. рублей на проведения НИОКР. В результате, выпадающий доход при использовании льгот по НДС составит порядка 46 млрд. руб. Налог на прибыль организаций:-согласно подпункту 1.2 пункта 1 статьи 284 Налогового Кодекса Российской Федерации, для организаций-резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, объединенных в кластер, налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 %; -пункт 4 статьи 262 Налогового Кодекса Российской Федерации дает право налогоплательщику включать расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в перечень расходов при определении налога на прибыль независимо от результата соответствующих научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок. Расходы на исследования и разработки могут быть включены в состав прочих расходов в том отчётном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ) и (или) подписан сторонами акт сдачи-приемки; -согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 259.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, не превышающий 3, в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, что позволяет отнести на расходы до 50% первоначальной стоимости основных средств в течение первой четверти срока их полезного использования; -при определении налоговой базы не учитывается доход в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового Кодекса Российской Федерации). При этом налогоплательщик, получивший средства целевого финансирования, обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования; -согласно статье 66 Налогового Кодекса Российской Федерации, инвестиционный налоговый кредит представляет собой форму отсрочки уплаты налога на прибыль (а также по региональным и местным налогам) сроком от одного до пяти лет на условиях возврата предоставленного кредита и начисленных процентов (по ставке не более 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации). Применение специальных ввозных таможенных пошлин к ряду ввозимых товаров используется как один из методов укрепления отечественного рынка авиаперевозок, а снижение пошлин на комплектующие – для поддержки авиационной промышленности. Внутри Таможенного союза действует специальный таможенный режим на ввоз ряда товаров. Таможенные пошлиныОт уплаты таможенных пошлин освобождается продукция, поставляемая и проходящая обслуживание в рамках военно-технического сотрудничества (ст. 74 Таможенного кодекса Таможенного союза, ст. 35 закона Российской Федерации от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе»); В соответствии с пунктом 7.1.11 Решения от 27.11.2009 № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза республики Беларусь, республики Казахстан и Российской Федерации» от ввозной таможенной пошлины освобождаются технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, сырье и материалы, ввозимые для исключительного использования на территории государства - участника таможенного союза в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности государства. Данная льгота предоставляется в отношении сырья и материалов, которые не производятся в государствах - участниках таможенного союза; В соответствии с пунктом 7.1 Решения Комиссии Таможенного Союза от 15.07.2011 № 728 «О порядке применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию таможенного союза»: -от ввозной таможенной пошлины освобождаются авиационные двигатели, запасные части и оборудование, необходимые для ремонта и (или) технического обслуживания гражданских пассажирских самолетов и (или) авиационных двигателей к ним; -реализация (продажа) авиационных двигателей, запасных частей и оборудования, необходимых для ремонта и (или) технического обслуживания гражданских пассажирских самолетов и (или) авиационных двигателей к ним, ввезенных с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, допускается только лицам, одним из видов деятельности которых является эксплуатация и (или) ремонт и (или) техническое обслуживание гражданских пассажирских самолетов, либо деятельность, связанная с обеспечением указанных лиц такими авиационными двигателями, запасными частями и оборудованием. Данная льгота уменьшает стоимость содержания и обслуживания парка, что способствует удешевлению авиаперевозок; В соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2012 № 81 «О внесении изменений в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единый таможенный тариф Таможенного союза в отношении отдельных товаров», установлены нулевые ставки ввозной таможенной пошлины по следующим кодам ТН ВЭД: 8481109901, 8525600001, 7304499301, 7304499501, 8481309901, 3917290001, 8501402003, 8501101001, 7608208902, 8481101902, с условием подтверждения целевого назначения со стороны уполномоченного органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленности, государства - члена Таможенного союза целевого назначения ввозимого товара. Данная льгота позволяет существенно снизить себестоимость производства российского регионального самолёта SSJ-100, большая часть комплектующих которого импортируется. По данным ПАО «ОАК», данная мера позволяет сэкономить с каждого ВС порядка 5,5 млн. руб. Исходя из планов по производству данного регионального лайнера и продолжению действия данной льготы, расчётная величина выпадающего дохода составит порядка 4 млрд. руб.; Помимо режимов беспошлинного ввоза, действующих постоянно, ряд товаров и комплектующих может временно ввозиться на территорию Российской Федерации на специальных условиях. В частности, в перечень товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, утвержденный Решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 331, входят: -двигатели, запасные части и оборудование, предназначенные для технического обслуживания или ремонта самолетов гражданской авиации, на срок их временного ввоза; -гражданские пассажирские самолеты, классифицируемые кодами единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 8802 40 003 2 и 8802 40 004 2, за исключением воздушных судов с максимальным количеством посадочных мест, указанным в схеме размещения пассажиров (LOPA), одобренным уполномоченным органом, ответственным за поддержание летной годности воздушных судов, свыше 50 и менее 111 мест и свыше 170 и менее 219 мест, в случае заключения участниками внешнеэкономической деятельности государств - членов Таможенного союза договоров и помещения самолетов под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) до 31.12.2013 и на срок, превышающий указанную дату не более чем на 5 лет (п. 26 в ред. решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 24.05.2012 № 50 и от 25.06.2013 № 140). -гражданские пассажирские самолеты, классифицируемые кодами единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 8802 40 003 5, 8802 40 003 6 и 8802 40 004 6, за исключением воздушных судов с максимальным количеством пассажирских мест, указанным в схеме размещения пассажиров (LOPA), одобренным уполномоченным органом, ответственным за поддержание летной годности воздушных судов, свыше 50 и менее 110 мест, в случае заключения участниками внешнеэкономической деятельности государств - членов Таможенного союза договоров и помещения самолетов под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) до 01.01.2017. Предельный срок полного условного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении таких самолетов составляет 5 лет со дня помещения самолетов под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) (пункт введен решением Совета Евразийской экономической комиссии от 31.01.2014 № 6). Важно отметить, что 20%-ная пошлина сохранена на реактивные самолеты вместимостью 51–110 кресел (сегмент Ан-148 и SSJ-100). -турбовинтовые гражданские пассажирские самолеты, классифицируемые кодами единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 8802 30 000 2, 8802 30 000 7, 8802 40 001 1 и 8802 40 001 6, с количеством пассажирских мест, указанным в схеме размещения пассажиров (LOPA), одобренной уполномоченным органом, ответственным за поддержание летной годности воздушных судов, не более чем на 72 человека, если на момент их помещения под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с даты их производства, указанной в формуляре воздушного судна, прошло не более 10 лет, в случае помещения самолетов под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) до 31 декабря 2015 года. Предельный срок полного условного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении таких самолетов составляет 2 года со дня помещения самолетов под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) (пункт введен решением Совета Евразийской экономической комиссии от 15.08.2014 № 57) В результате действия указанных льгот, за период с июля 2010 года по декабрь 2012 года выросли поставки иностранных самолетов на внутренний рынок. По данным Минпромторга России, было ввезено более 270 самолетов (суммарная стоимость порядка 6 млрд. долл. США). В результате, выпадающий доход при использовании льгот составил порядка 75 млрд. руб. Нужно отметить, что указанная мера имеет потенциальное влияние на спрос авиаперевозчиков на воздушные суда российского производства, что необходимо учитывать при тщательном анализе дальнейшей таможенной политики. При необоснованном замещении авиаперевозчиками российских судов иностранными близкой размерности такая мера может нанести ущерб рынку российских самолетов и авиастроению в целом. Налоговые и таможенные льготы регионального уровняСтавки налога на имущество организаций – резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество при условии того, что имущество: -учитывается на балансе резидента ОЭЗ; -создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ; -используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ, расположено на территории ОЭЗ. Согласно пункту 23 статьи 381 Налогового Кодекса Российской Федерации, управляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество при условии того, что: -недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ, учитывается на балансе в качестве объектов основных средств; -недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ, создано или приобретено в целях деятельности на территории ОЭЗ; -имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ. Статьями 356 Налогового Кодекса Российской Федерации организации - резиденты особой экономической зоны освобождаются от уплаты транспортного налога. Льгота устанавливается законом субъекта Российской Федерации, на территории которого создана ОЭЗ. Пункт 9 статьи 395 Налогового Кодекса Российской Федерации освобождает резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога. Освобождение от земельного налога осуществляется в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок; Согласно закону Ульяновской области «Об установлении налоговой ставки налога на имущество организаций в отношении организаций авиационной промышленности, осуществляющих производство и реализацию воздушных судов», предлагается предоставить налоговую льготу до 01.01.2015 в виде ставки 0,95% вместо 2,2% от налогооблагаемой стоимости имущества организаций авиационной промышленности, осуществляющих производство и реализацию воздушных судов на территории Ульяновской области. |