|
|
Рецензенти А. О. Заїнчковський
ЛІС 65.012.2 (075) Гриф надано
ІіК 65.9 290 — 2я75 Міністерством освіти і науки України
ПІ (лч<чп .N4-1/18.2 104 від 20.01.2003 р).
Рецензенти:
А. О. Заїнчковський,
д.е.н., проф. кафедри економіки і прана Національного університету харчових технологій (м. Київ);
М. П. Поліщук,
д.е.н., проф. кафедри менеджменту організацій Державного агроекологічного університету (м. Житомир).
Т II) 'Гарасюк Г. М., Шваб Л. І.
Планування діяльності підприємства: Навч. посіб. 2-е вид. - К. Каравела, 2005. 312 с.
966-8019-0/1-0
У навчальному посібнику розглядаються теоретичні, методологічні та практичні питаним планування діяльності підприємства її умовах ринку та конкуренції.
Навчальний посібник розраховано на студентів, які навчаються за програмами підготонки молодших спеціалістів, бакалаврів і спеці-м.нн'тін економічних фахових спрямувань, а також студентів інших • меціальностой. Посібник може бути корисний аспірантам, викладачам, корінникам, менеджерам та спеціалістам, які займаються її ІІшІунашІмм діяльності підприємств.
УДІС (15.012.2 (075) І1ІІІС 110.11 21)0 2ІІ7!»
М ТаииІ.иж. М І НІІІІІП,
ЗМІСТ
ПЕРЕДМОВА.................................................................................................................6
РОЗДІЛ І. СИСТЕМНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАНУВАННЯ......................7
ТЕМА 1. СУТНІСТЬ ПЛАНУВАННЯ Й ОСОБЛИВОСТІ ЙОГО
ЗДІЙСНЕННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ.....................................................7
1.1. Планування як наука. Предмет, об'єкти і методи дослідження..................7
1.2. Процес планування і вибір рішень, філософські концепції планування.......10
1.3 Планування як функція управління підприємством......................................11
1.4. Методи та інструменти планових розрахунків.............................................14
ТЕМА 2. ІНФОРМАЦІЙНІ РЕСУРСИ ТА НОРМАТИВНА БАЗА
ПЛАНУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА............................17
2.1. Характеристика, форми відображення та джерела формування інформації для планування...............................................................................................17
2.2. Нормативна база планування........................................................................25
ТЕМА 3. СИСТЕМА ПЛАНІВ ПІДПРИЄМСТВА...............................................33
3.1. Функціонування системи планування на підприємстві................................33
3.2. Різновиди планів та їх комплекси..................................................................36
3.3. Зміст поточних планів та організація їх розробки........................................39
РОЗДІЛ II. ПЛАНУВАННЯ ВИРОБНИЦТВА І ЗБУТУ ПРОДУКЦІЇ.........44
ТЕМА 4. МАРКЕТИНГОВІ ДОСЛІДЖЕННЯ
ТА ПЛАНУВАННЯ ЗБУТУ ПРОДУКЦІЇ...........................................44
4.1. Формування плану збуту з урахуванням досліджень ринку, життєвого циклу продукції і детермінантів попиту........................................................44
4.2. Планування реклами......................................................................................52
4.3. Планування збуту продукції...........................................................................56
ТЕМА 5. ПЛАНУВАННЯ ВИРОБНИЦТВА ПРОДУКЦІЇ ......................................61
5.1. Виробнича програма підприємства, її зміст, календарний розподіл та оптимізація......................................................................................................61
5.2. Планування обсягів виробництва продукції у вартісному виразі...............65
ТЕМА 6. ОПЕРАТИВНО-КАЛЕНДАРНЕ ПЛАНУВАННЯ....................................72
6.1. Зміст і завдання оперативно-календарного планування.............................72
6.2. Ритмічність виробництва...............................................................................77
6.3. Особливості оперативно-календарного планування на підприємствах одиничного, серійного, та масового типів виробництва..............................78
РОЗДІЛ III. ПЛАНУВАННЯ РЕСУРСНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ...................87
ТЕМА 7. МАТЕРІАЛЬНО-ТЕХНІЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИРОБНИЦТВА ....87
7.1. Зміст планування МТЗ та послідовність його розробки.............................87
7.2. Планування потреби в матеріальних ресурсах............................................93
7.3. Запаси і регулювання їх розмірів.................................................................100
7.4. Особливості визначення потреби цехів у матеріальних ресурсах
в різних типах виробництва..........................................................................108
ТЕМА 8. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ВИРОБНИЧОЮ
ПОТУЖНІСТЮ.....................................................................................110
8.1. Види виробничої потужності, чинники, що її визначають, послідовність розрахунків............................................................................ПО
8.2. Методики розрахунку виробничої потужності...........................................114
8.3. Визначення максимально можливого випуску продукції
за наявної потужності..........................,........................................................118
8.4. Система показників виробничої потужності..............................................120
ТЕМА 9. ПЕРСОНАЛ І ОПЛАТА ПРАЦІ...........................................................126
9.1. Планування персоналу.................................................................................126
9.2. Планування продуктивності праці...............................................................141
9.3. Планування фонду оплати праці..................................................................145
ТЕМА 10. ВИРОБНИЧА ІНФРАСТРУКТУРА...................................................152
10.1. Особливості функціонування та планування підрозділів виробничої інфраструктури...........................................................................................152
10.2. Планування забезпечення підприємства технологічним оснащенням .. 153
10.3. Планування діяльності ремонтного виробництва....................................154
10.4. Планування енергозабезпечення підприємства.......................................158
10.5. Планування транспортного обслуговування виробництва......................161
РОЗДІЛ IV. ПЛАНУВАННЯ ВИТРАТ І ФІНАНСІВ.......................................166
ТЕМА 11. ВИТРАТИ ВИРОБНИЦТВА................................................................166
11.1. Мета та завдання розробки плану собівартості продукції......................166
11.2. Класифікація витрат та групування витрат за економічними елементами .... 167
11.3. Складання зведеного кошторису витрат на виробництво
та планової (нормативної) калькуляції......................................................182
ТЕМА 12. ОСОБЛИВОСТІ ПЛАНУВАННЯ ВИТРАТ НА ПІДПРИЄМСТВАХ РІЗНИХ ГАЛУЗЕЙ НАРОДНОГО ГОСПОДАРСТВА....................188
12.1. Планування собівартості продукції (робіт, послуг) сільськогосподарських підприємств...........................................:.............188
12.2. Планування собівартості робіт (послуг) на підприємствах
і в організаціях житлово-комунального господарства.............................194
12.3. Планування витрат у торговельній діяльності.........................................203
12.4. Планування собівартості будівельно-монтажних робіт..........................211
12.5. Планування собівартості проектних робіт...............................................214
1£.6. Планування собівартості перевезень (робіт і послуг)
на транспортних підприємствах................................................................217
ТЕМА 13. ПЛАНУВАННЯ АМОРТИЗАЦІЙНОЇ ПОЛІТИКИ
НА ПІДПРИЄМСТВІ............................................................................220
13.1. Знос і амортизація основних засобів.........................................................220
13.2. Методи нарахування амортизації..............................................................220
ТЕМА 14. ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ....................229
14.1. Зміст і завдання фінансового плану..........................................................229
14.2. Планування потреби у фінансових ресурсах............................................234
14.3. Планування прибутковості підприємства.................................................239
ТЕМА 15. ПЛАНУВАННЯ ПОДАТКІВ...............................................................249
15.1. Економічна суть податків..........................................................................249
15.2. Планування податків на підприємстві.......................................................251
РОЗДІЛ V. ПЛАНУВАННЯ РОЗВИТКУ ПІДПРИЄМСТВА.........................259
ТЕМА 16. ОНОВЛЕННЯ ПРОДУКЦІЇ.................................................................259
16.1. Формування планів оновлення продукції, їх склад і завдання.................259
16.2. Оптимізаційні планові розрахунки нововведень продукції та планування витрат на підготовку і освоєння виробництва нової продукції................263
16.3. Об'ємно-календарне планування виробництва нової продукції.
Сіткові методи планування........................................................................269
ТЕМА 17. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ТЕХНІЧНИЙ РОЗВИТОК................................273
17.1. Технічний та організаційний розвиток підприємства...............................273
17.2. Оцінка технічного рівня розвитку підприємства......................................279
ТЕМА 18. БІЗНЕС-ШІАНУВАННЯ.....................................................................284
18.1. Сутність бізнес-планування та призначення бізнес-плану......................284
18.2. Технологія розробки бізнес-плану.............................................................285
18.3. Зміст основних розділів бізнес-плану.......................................................287
ДОДАТОК. ПОЛОЖЕННЯ (СТАНДАРТ) БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
16 «ВИТРАТИ»......................................................................................................298
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ТА РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ.......306
ПРЕДМЕТНИЙ ПОКАЖЧИК................................................................................308
Б ПЛАНУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
ПЕРЕДМОВА
Планування є важливою частиною господарської практики. Багаторічний досвід закордонних та українських підприємств довів, що недооцінка планування в умовах ринку, зведення його до мінімуму частіше за все приводить до значних економічних втрат. Досвідчені керівники розуміють, що всі великі бої спочатку виграють на папері — на плані, а тільки після цього у реальному житті. Ринок не пригнічує, не заперечує планування взагалі, а тільки зміщує цей процес у первинну виробничу ланку, як важливий елемент господарського механізму управління.
> спішно працюючі підприємства здійснюють не тільки довгострокове планування, але І детальну розробку оперативних поточних планів по кожному підрозділу, кожному хюочому місці. Календарні плани (декадні, місячні, квартальні, піврічні) конкретизують цілі і завдання підприємства, включають відомості про замовлення, про забезпеченість їх матеріальними ресурсами, про ступінь завантаження виробничих потужностей та їх використання з врахуванням терміну виконання кожного завдання. В них передбачаються витрати на реконструкцію потужностей, заміну обладнання, оновлення продукції, навчання працівників тощо.
План потрібний не тільки великим та середнім, але й малим підприємствам. Використання трудових та матеріальних ресурсів регламентуються нормами і нормативами. Нормативність встановлює вимоги до ефективності використання ресурсів та результатів господарювання.
Запропонований навчальний посібник ставить за мету допомогти студентам економічних та управлінських спеціальностей, спеціалістам та керівникам підприємств оволодіти основними принципами, прогресивними формами і методами планування в ринкових умовах господарювання. Із метою наближення процесу опанування студентами прийомів та методів планування до конкретних завдань діючих підприємств розроблений практикум із курсу "Планування діяльності підприємства". У заключній частині підручника наведений приклад розрахунку короткострокового плану діяльності підприємства та приклад розробленого бізнес-плану створення підприємства.
Посібник написаний відповідно до навчальної програми дисципліни' 'Планування діяльності підприємства" з деякими доповненнями. Зокрема, додатково розглянуто такі важливі теми як "Інформаційні ресурси та нормативна база планування діяльності підприємства", "Особливості планування витрат на підприємствах різних галузей народного господарства", "Планування податків" та "Планування амортизаційної політики на підприємстві".
У всіх розділах автори прагнули врахувати зміни, які сталися у законодавчо-нормативному забезпеченні господарської діяльності підприємств в Україні.
При написанні посібника були використанні елементи обліку, економіки підприємства, менеджменту, маркетингу, фінансів. Корисним у підготовці підручника був навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни за загальною редакцією В. Є. Москалюка "Планування діяльності підприємств" (КНЕУ).
Посібник підготовлено викладачами кафедри економіки Житомирського державного технологічного університету: к.е.н., доц. Тарасюк Г. М. (передмова, розділ І, розділ II, розділ ПІ (теми 7,8), розділ IV (теми 12,13,15), розділ V (теми 16,17), розділ VI «Практикум»); к.е.н., доц. Шваб Л. І. (розділ III (теми 9, 10), розділ IV (теми 11,14), розділ V (тема 18)).
Автори висловлюють щиру вдячність рецензентам: доктору економічних наук, професору А. О. Заїнчковському та доктору економічних наук, професору М. П. Поліщуку за слушні зауваження та побажання.
.' ,—ність планування й особливості його здійснення на підприємстві____________7_
РОЗДІЛ І. СИСТЕМНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАНУВАННЯ
О План викладу матеріалу розділу
1. Сутність планування й особливості його здійснення на підприємстві.
"-«а 2. Інформаційні ресурси та нормативна база планування діяльності підприємства.
3. Система планів підприємства.
КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ РОЗДІЛУ
. планування
. методи планування
. концепції планування
. функції планування
. напрями планування
. принципи планування
/ інформаційні ресурси планування
/ нормативна база планування
/ план підприємства
/ система планів підприємства
/ прогнозування
/ поточне планування
ТЕМА 1. СУТНІСТЬ ПЛАНУВАННЯ Й ОСОБЛИВОСТІ ЙОГО ЗДІЙСНЕННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ
1. Планування як наука. Предмет, об'єкти і методи дослідження І 2. Процес планування і вибір рішень, філософські концепції планування
1.3. Планування як функція управління підприємством
1.4. Методи та інструменти планових розрахунків
1.1. ПЛАНУВАННЯ ЯК НАУКА. ПРЕДМЕТ, ОБ'ЄКТИ І МЕТОДИ ДОСЛІДЖЕННЯ
Кожна людина, сім'я, колектив, господарство не уявляють свого повсякденного
-
гя без використання усного або письмового плану дій у роботі, навчанні, відпочин-фшансових та інших справах на наступний день, місяць, рік, а більш завбачливі
гмірковують свої дії на кілька років і навіть десятиліть. З'ясовується, що більше від ; їх захищені економічно і соціальне та досягають успіхів саме ті, хто належним чи-
- ом планує свої дії.
В умовах ринкової економіки таке планування стає у багато разів важливішим, ос-
- Ільки без глибоких розрахунків, без обґрунтування і передбачення різного роду змін у !айбутньому, вижити в конкурентній боротьбі дуже важко. Тому методам передба-гння і планування, як найважливішим складовим управління, необхідно вчитися.
8 /. СИСТЕМНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАНУВАННЯ
Планування як самостійна галузь знань та особлива сфера людської діяльності, являє собою сукупність систематизованих знань про закономірності формування і функціонування різних господарських систем.
Ціль науки планування як складової економічної науки - описати, обґрунтувати та передбачити процес і явища дійсності (теоретичне відображення дійсності). Роль її та потреба в ній з боку суспільства зростає.
До факторів, що обумовлюють зростаючу роль науки планування в загальнополітичному, соціальному, економічному і культурному середовищі можна віднести:
/ перехід до ринкових відносин та зміну методів господарювання, що потребує перебудови систем планування на всіх рівнях управління економікою;
/ розвиток науково-технічного прогресу, зростання чисельності управлінських кадрів;
/ зростання масштабів суспільного виробництва, ускладнення господарських зв'язків, розширення міжнародних зв'язків.
Наука планування - це система упорядкованих знань про суть, методологію, методику і організацію планування.
Суть планування полягає в розробці та обґрунтуванні цілей, визначенні найкращих методів і способів їх досягнення при ефективному використанні всіх видів ресурсів, необхідних для виконання поставлених завдань, і встановленні їх взаємодії.
Сам процес планування проходить чотири етапи:
1) розробку загальних цілей;
2) визначення конкретних цілей на даний період із наступною їх деталізацією;
3) визначення шляхів і способів досягнення цілей;
4) контроль за процесом досягнення поставлених цілей шляхом зіставлення планових показників із фактичними та коригування цілей.
У процесі планування кожне підприємство повинно відповісти на такі запитання:
/ що повинно бути зроблено і для чого?
/ коли це буде зроблено і хто його буде робити?
^ де це буде зроблено, і що для цього необхідно?
Вирішення цих питань є функцією планування, яка є основою для прийняття рішень та являє собою управлінську діяльність, що передбачає розробку цілей і завдань управління виробництвом, а також визначення шляхів реалізації планів для досягнення поставлених цілей.
Методологія планування — це сукупність теоретичних висновків, загальних закономірностей, наукових принципів розробки планів, їх обґрунтування та опис відповідно до сучасних вимог ринку, які перевірені передовою практикою. За допомогою планування здійснюється перетворення "ірраціональності у раціональність", досягається більша сумісність інтересів, передбачуваність і взаємодія тріади "економіка - людина - природа". Основою суспільства є матеріальне виробництво і відносини в сфері виробництва, які визначають суспільне буття людей. Усередині суспільного виробництва вирішальна роль належить її головній сфері - матеріальному виробництву, яке і є об'єктом науки планування.
Процес планування діяльності підприємств має багато складових: виробництво і реалізація продукції, її собівартість, забезпеченість трудовими, матеріальними і фінансовими ресурсами, фінансові результати роботи, фінансовий стан підприємства, його інвестиційна діяльність. Саме це і є об'єктами планування діяльності
1. Сутність планування й особливості його здійснення на підприємстві 9
підприємств, які розглядаються як єдине ціле і за допомогою яких розкривається його предмет.
Оскільки планування - це процес підготовки рішень про цілі, способи і методи їх досягнення шляхом цілеспрямованої порівняльної оцінки різних альтернативних варіантів дій у передбачуваних умовах, їх прийняття завжди пов'язано із використанням ресурсів, то ресурси підприємства і е загалом предметом планування на підприємстві.
Планування як складова економічної науки ґрунтується передусім на загальних взаємопов'язаних методах наукових досліджень: аналізі та синтезі, дедукції та індукції. Йому властиві такі методи досліджень як системний підхід, конкретно-істо-ричний підхід, комплексний підхід, метод експерименту, моделювання, а також методи спеціальних досліджень.
Метод дає опис того, як повинна виявлятися наукова і практична діяльність людей у прикладній сфері науки. Методи науки планування створюють систему різних засобів та прийомів вивчення і узагальнення явищ дійсності в сфері планування соціально-економічних об'єктів.
Одним із методів дослідження є метод системного підходу та раціонального вибору, який дозволяє підходити до дослідження кількісних і якісних параметрів проходження ймовірних процесів із системних позицій. Він передбачає, по-перше, розгляд систем планування виробництва як єдиного цілого, зі своїми законами розвитку, вивчення об'єкта управління із врахуванням усіх його аспектів: економічного, соціального, технічного, організаційного, екологічного та психологічного; по-друге, можливість поділити систему на підсистеми і дослідити їх взаємодію, оскільки кожна підсистема діє як на всі інші підсистеми, так і на систему в цілому. Таким чином створюється можливість розкрити закономірності і зв'язки підсистем, їх співвідношення та субординацію. За системним підходом кожний об'єкт планування розглядається як комплекс взаємопов'язаних елементів зі своїми законами розвитку, які об'єднані для досягнення спільної мети.
Конкретно-історичний підхід як один із методів дослідження науки планування, передбачає вивчення відносин планування як процесів, що знаходяться в стадії розвитку та змінюються під впливом діючих на них факторів. Всі процеси розглядаються в тісному зв'язку з історичними обставинами, що складаються в тій чи іншій країні.
Комплексний підхід є ширшим поняттям, ніж системний, оскільки він реалізується за допомогою останнього. Він передбачає:
>• сумісне використання методів дослідження не тільки однієї, але і багатьох наук;
>- розгляд всієї сукупності цілей планування за рівнями;
>• розгляд різних проблем планування з точки зору часових інтервалів тощо.
Експеримент - це метод пошуку або уточнення взаємозв'язку соціально-економічних явищ дослідним шляхом. Він необхідний для апробації запланованих рішень.
Моделювання. Суть цього методу полягає в створенні такого аналогу (моделі) процесу, що планується, в якому відображались би найважливіші особливості й властивості та відкинуті другорядні риси.
У плануванні моделювання застосовується:
-> коли необхідно розробити проект системи, не будуючи його в реальному житті;
-> коли необхідно удосконалювати існуючу систему, а експеримент на реальній системі неможливий або економічно невигідний, наприклад, в силу великих витрат;
-> коли експеримент в реальній системі пов'язаний з її розвалом.
1 О /. СИСТЕМНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАНУВАННЯ
Моделювання дозволяє вибрати серед реальних і раціональних варіантів планового процесу найоптимальніший. Для цього застосовуються різні типи моделей: графічні, числові, логічні, табличні та інші.
Методи спеціальних досліджень - це дослідження соціального характеру для визначення процесів, які не піддаються кількісній оцінці, тобто проводяться за допомогою анкетування, інтерв'ю та інших аналогічних методів.
Місце науки планування визначається її зв'язками з предметами інших наук: економічною теорією, галузевими економіками, економічною географією, правовими науками, статистикою, обліком, фінансами і кредитом, технічними і природничими науками, соціологією і психологією, математикою, кібернетикою, інформатикою.
1.2. ПРОЦЕС ПЛАНУВАННЯ І ВИБІР РІШЕНЬ, ФІЛОСОФСЬКІ КОНЦЕПЦІЇ ПЛАНУВАННЯ
Основу управління господарськими процесами на підприємстві, складають управлінські рішення.
Головною особливістю управлінських рішень є те, що їх приймають для забезпечення безперебійного функціонування об'єкта управління.
Планування можна розуміти як процес прийняття рішень, який передує майбутнім діям. Результатом планування є прийняття органом управління рішення про те, що, де І яким чином потрібно зробити. Способи і методи обгрунтування планових рішень є ланкою, що поєднує теперішнє з майбутнім. Вони в деякій мірі визначають науково-технічний рівень планування та якість планів.
Управлінські рішення не можна розглядати як довільну дію. Передумовою підготовки та прийняття управлінського рішення завжди є наявність проблеми, тобто встановлення невідповідності між фактичним і бажаним станом діяльності виробничого, комерційного чи іншого суб'єкта, що перешкоджає його ефективному функціонуванню та розвитку.
Потреба в прийнятті рішення постає і тоді, коли є кілька можливих варіантів, серед яких необхідно вибирати найприйнятніший. Вибір відповідного варіанта рішення здійснюється з урахуванням системи критеріїв. Саме таким критерієм у процесі планування є альтернативний вибір. Розробляються і оцінюються альтернативні варіанти майбутніх дій та засоби для їх здійснення шляхом порівняльної оцінки. Планування як процес прийняття рішень включає {раціональний вибір. При цьому критеріями раціональності тих чи інших варіантів плану можуть бути засоби для міркування з різних галузей знань: технічних, юридичних, соціальних, економічних. Прийнято вносити до переліку типів раціональності ще й такі: контекстуальну, ігрову та процесну, раціональність розсудливості. Користуючись кожним із означених критеріїв, можна досягти найкращого вибору саме у певному аспекті. Наприклад, технічно-раціональною буде визнана та альтернатива, за якої досягається найкраще забезпечення рішень наявним потенціалом. Із точки зору юридичної раціональності найкращим вибором буде той, що у найбільшій мірі відповідає законам суспільства. Економічна раціональність, як відомо, дає оцінку варіантам на основі порівняння зисків із витратами на їх досягнення, що найчастіше зводиться до оцінки ефективності використання ресурсів.
Розглядаючи планування як розумовий процес, який здійснюється людиною і не може відбуватися відокремлено від її світогляду та власної філософської позиції, розрізняють три основні філософські концепції, формальну, інкрементальну і системну.
Сутність планування й особливості його здійснення на підприємстві__________1 1
Вони по-різному визначають цінність процесу планування, спираються на різні припущення, мають відмінні риси, методичний апарат та інструментарій.
Суть концепції, яка базувалась на принципах централізованого планування, зво-Іилась до жорстко ціленаправленої дії на людину, колектив, суспільство. Планування з днієї, нехай дуже важливої організації, перетворювалося на ціль та зміст процесу управ-:;ння. Більше того, в умовах ієрархічної і теоретично централізованої системи управління, таке трактування надавало функції планування і контролю виконавчого, а не творчого характеру управлінської праці. У зв'язку з цим й інші функції управління, -априклад, активізація і стимулювання перетворились в формальність та мали суто леологічне призначення.
У плануванні, як у ключовій ланці в системі управління, відображались особливості соціальної системи управління, підкреслювались її відмінності від капіталістичного менеджменту. У той час в системі централізовано встановлених на основі єдиного плану лілей, жорсткого розподілу ресурсів і єдиної політики розвитку всього народного господарства, не було необхідності розвивати функції, які пов'язані з вивченням ринку, що привело до орієнтації не на споживача, а на планування. Це і породило кризу концепції іюрмального планування.
В умовах ринкової економіки під формальним плануванням розуміють свідомо організоване планування, що дозволяє за допомогою особливих методів одержати досить точні кількісні показники для прийняття управлінських рішень [23].
Ринкова (інкрементальна) концепція управління заснована на тому, що управління являється діяльністю господарюючого суб'єкта, в процесі якої проходить впорядкування його структурних елементів на основі ринкових механізмів регулювання господарських процесів. Основою даної концепції є стратегічне планування, яке спирається на людський потенціал, орієнтує виробничу діяльність на запити споживачів, забезпечує своєчасну реакцію господарюючого суб'єкта на будь-які зміни, що відбуваються у зовнішньому середовищі, дозволяє організації виживати та досягати своїх цілей у довгострокому періоді.
Різноманітність проблем і способів їх рішень при інкрементальному плануванні включає можливість застосування формалізованих моделей. Інкраменталізм часто буває безсилим у вирішенні зовсім нової проблеми. Тоді перевага надається інтуїтивному плануванню. Щоб приймати рішення на інтуїтивному рівні необхідно володіти відповідним досвідом і знаннями закономірностей, які об'єктивно діють в умовах ринку, застосовувати творчий підхід у плануванні.
Синтезом обох вищезгаданих концепцій є системний підхід. Якщо формальне планування ставить наголос на передбаченні, а інкрементальне - на реакції, у системному плануванні прагнуть до взаємодії із зовнішнім середовищем. Удосконалення визначення і структурування проблеми тут підпорядковано меті навчитися правильно ставити питання, щоб вирішувати саме ті проблеми, які слід вирішити. Акцент робиться на планування, на сьогоднішні дії, а не на те, що принесе майбутнє.
1.3 ПЛАНУВАННЯ ЯК ФУНКЦІЯ УПРАВЛІННЯ ПІДПРИЄМСТВОМ
Управління являє собою ціленаправлену координацію суспільного виробництва. Це управління машинами, механізмами і т. п. При цьому здійснюється і управління людьми та їх відносинами, які виникають у процесі виробництва.
1 2 /. СИСТЕМНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАНУВАННЯ
У ринкових умовах організація, планування, мотивація, контроль і регулювання, які необхідні для формування і досягнення цілей, повинні бути як результативними, так і ефективними.
Відомий вчений у сфері управління П. Друккер, підкреслив, що результативність є наслідком того, що "робляться потрібні і правильні речі". А ефективність - наслідок того, що "ці речі створюються правильно" [13]. Планування в цьому випадку виконує велику роль, вирішуючи питання про те, якими повинні бути цілі організації, що повинна робити організація і як це робити. Саме за допомогою планування керівництво підприємства прагне встановити основні напрями для прийняття рішень, які забезпечать цей процес як єдине ціле.
Таким чином, сутність планування, як функції управління підприємством, полягає в обгрунтуванні цілей і шляхів їх досягнення на основі виявлення комплексу завдань і робіт, а також визначення ефективних методів, способів і ресурсів усіх видів, необхідних для виконання цих завдань та встановлення їх взаємозв'язку. Планування є основною ланкою та організаційним початком всього процесу реалізації цілей підприємства.
Розглядаючи планування у вузькому розумінні, його можна визначити як систематизовану підготовку рішень. Планування, з цієї точки зору, означає системну підготовку до формування майбутнього стану підприємств. Головний сенс планування полягає у підвищенні ефективності діяльності підприємства шляхом цільової орієнтації та координації всіх процесів, виявлення ризиків і зниження їх рівня, підвищення гнучкості й адаптованості до змін.
Основними загальними функціями управління підприємства є планування і прогнозування, організація, координація і регулювання, активізація і стимулювання, облік, аналіз і контроль.
Планування у структурованій за різновидами управлінській діяльності є основою для прийняття управлінських рішень.
Прогнозування в управлінському циклі передує плануванню і його завдання полягає в науковому передбаченні розвитку виробництва, а також у пошуку рішень, які забезпечать розвиток виробництва та його частин в оптимальному режимі.
Організація - це діяльність, що направлена на створення та розвиток структури господарської системи, включає регламентацію окремих елементів процесу управління і, залежно від об'єкту, поділяється на організацію виробництва, організацію праці і організацію управління.
Завданням координування є забезпечення необхідної узгодженості дій працівників підприємства, тобто координація їх дій відповідно до плану.
Функція регулювання полягає в ефективному регулюванні та забезпеченні нормального проходження виробничих процесів на підприємстві. Якщо процес прийняття рішень відбувається без систематичної підготовки, то мають місце інтуїтивні імпровізовані рішення. Такі рішення, як правило, приймаються за умов нестачі інформації і безпосередньо перед їхньою реалізацією. Сутність регулювання за даним підходом полягає в розробці прийнятого рішення в деталях і наданні розпоряджень щодо його виконання. Тому регулювання вважається частиною процесу планування.
Облік є базою для планування та аналізу виробничо-господарської діяльності з метою контролю та підвищення ефективності виробництва шляхом виявлення резервів.
Роль контролю як функції управління полягає в тому, що він є засобом здійснення зворотного зв'язку в системі управління. Головний його сенс - у створенні гарантій виконання планових рішень.
Сутність планування й особливості його здійснення на підприємстві__________1 З
До процесів контролю включають:
/ визначення результатів діяльності на основі зіставлення результатів здійснення - :шень із запланованими;
/ порівняння показників очікуваного і фактичного виконання планів;
/ аналіз ймовірних відхилень від запланованих показників;
/ перевірка припущень;
/ перевірка методичної та змістової узгодженості планового процесу.
Активізація в управлінні досягається комплексним застосуванням методів мо-мльного і матеріального стимулювання. В основі матеріального стимулювання зна-.одяться матеріальні потреби особистості, а в основі морального - соціальні потреби людини (потреби в спілкуванні, повазі тощо).
Планування розпочинається із розробки загальних цілей, далі визначаються конкретні, деталізовані цілі на заданий період, визначаються шляхи та засоби їх досягнення, і нарешті, здійснюється контроль за досягненням поставлених цілей. При цьому планування, передбачаючи майбутнє, завжди ґрунтується на визначених гіпотезах стану оточуючого середовища.
Оскільки на будь-якому підприємстві планування базується на неповних даних, навіть якщо на ньому чітко налагоджена система бухгалтерського і статистичного обліку, :снує проблема в тому, що деякі аспекти функціонування економічної системи не піддаються оцінці, а залежать від зовнішнього середовища, яке характеризується швидкою мінливістю. В західній економіці ця мінливість пояснюється, в першу чергу, високою насиченістю споживчого попиту, його індивідуальним і швидкозмінним характером.
Вимоги з боку попиту диктують зрушення інших факторів зовнішнього середовища: технологій, комунікацій, соціальних відносин тощо. Показники ринку стають вихідними для складання плану підприємства. Тому при прийнятті рішень потрібно опиратись на постійне поновлення даних про зовнішнє середовище, їх аналіз, пошук нових стратегій і підходів. Оскільки прийняття рішень може здійснюватися за невизначеності умов, тобто враховувати декілька гіпотез зміни навколишнього середовища, коли може бути задана ймовірність тієї чи іншої ситуації, то рішення можуть бути прийняті з ризиком. Якщо ж немає можливості навіть оцінити ймовірність настання подій, то рішення приймаються за правилами так званого "феномену невизначеності".
Оцінка зовнішнього середовища здійснюється для того, щоб:
1) виявити зміни, що існують у середовищі;
2) визначити, які фактори зовнішнього середовища можуть становити загрозу для підприємства. Наприклад, контроль діяльності конкурентів дозволить керівництву підприємства постійно бути готовим до всіляких дій конкурентів;
3) оцінити, які фактори зовнішнього середовища можуть сприяти досягненню цілей діяльності підприємства.
При аналізі зовнішнього середовища можна отримати наступні важливі результати: запрогнозувати непередбачувані обставини, розробити заходи щодо їх запобігання, перетворити потенційні загрози та ризики у вигідні можливості.
Новим явищем у теорії та практиці сучасного управління, економічного аналізу, планування, управлінського обліку та менеджменту є контролінг. Термін "контролінг" походить від англійського "Іо сопігої" - контролювати, керувати [35]. Контролінг переводить підприємства на якісно новий рівень управління, направляючи діяльність різних служб та підрозділів підприємства на досягнення оперативних та стратегічних цілей.
1 4 /. СИСТЕМНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАНУВАННЯ
Основними концепціями контролінгу є концепції, орієнтовані на систему обліку, на управлінську, інформаційну систему та систему управління з акцентом на планування, контроль та координацію. Суттю концепції, орієнтованої на систему управління з акцентом на планування і контроль, є участь у плануванні та контролі діяльності структурних підрозділів. Роль та завдання контролінгу в плануванні полягає в координації планів різного рівня та розробці консолідованого плану підприємства, розробці методів планування, графіків складання планів, надання інформації для складання планів, перевірці планів, складених підрозділами підприємства. Координуючи діяльність всієї системи управління підприємством на досягнення поставлених цілей, контролінг виконує функцію "управління управлінням". Розглядаючи планування як функцію контролінгу, можна зробити висновок про те, що ціллю цієї функції в системі контролінгу є координація окремих виробничих планів по відношенню до загального плану в рамках як короткострокового, так і довгострокового планування, складання бюджету та розробка планової та цільової інформації.
1.4. МЕТОДИ ТА ІНСТРУМЕНТИ ПЛАНОВИХ РОЗРАХУНКІВ
Сьогодні в процесі планування широко використовуються різні методи та інструментарії розрахунків.
Термін "метод" походить від грецького "теіїїосіоз", що в перекладі означає "шлях до чогось", тобто знання про те, якими способами, в якій послідовності потрібно розв'язувати ті чи інші завдання. В плануванні існуючі методи обчислення планових показників поєднано у три узагальнюючі групи: екстраполяції, пофакторні та нормативні.
В умовах командно-адміністративної системи управління вихідною одиницею при розробці планів була потреба народного господарства в промисловій продукції і наявність ресурсів для її забезпечення. За базу розрахунку приймався звітний рік, величини планових показників визначались на основі їх динаміки, яка склалася у попередніх періодах. Цей метод, в основі якого - ресурси і динаміка минулих років, має назву екстраполяційного методу. На практиці його ще називають "плануванням від досягнутого рівня". Процедура обчислення набуває дуже спрощеного характеру: фактично досягнута величина показника у базовому періоді коригується на середній відсоток її зміни. При цьому темпи зміни показника або приймаються такими, що склалися в минулому, або зменшуються чи збільшуються виходячи з досвіду або інтуїції. Цей метод по суті є простим і зручним у використанні, але він не враховує наслідків можливих змін. Сфера доцільного використання цього методу обмежується попередніми, укрупненими розробками альтернативних варіантів планів. Цей метод використовують корпорації, які займають монопольне становище на ринку, оскільки конкуренти для них не є загрозою, вони встановлюють монопольне високі ціни і збільшують обсяги продажу товарів та, знижуючи ціни, захоплюють нові ринки.
Більш обґрунтованим вважають пофакторний метод. Планові значення показників при цьому методі визначаються на основі впливу найважливіших чинників (факторів). На вітчизняних підприємствах пофакторні розрахунки завжди супроводжувались розробкою планів із підвищення продуктивності праці та зниження витрат на виробництво продукції.
Методично правильне визначення впливу факторів на планові показники повинно відповідати таким вимогам:
1. Сутність планування й особливості його здійснення на підприємстві__________1 5
>- сукупний вплив окремих факторів у сумі повинен дорівнювати абсолютній величині змінного показника - тобто, якщо вплив деяких факторів не можна виявити, то весь розрахунок стає марним;
>- при визначенні впливу окремих факторів на той чи інший показник необхідно чітко враховувати вплив кожного фактора окремо і вплив факторів один на одного [23].
При розрахунку за факторами, як правило, не враховується вплив "перехідної економіки" (теоретично цей вплив врахувати можна, практично - неможливо), а при розрахунку за окремими факторами не враховується функціональна залежність між ними. Враховуючи і те, що підприємствам, які працюють в умовах ринку, цей розрахунок не потрібний, оскільки завдання щодо зниження собівартості продукції і підвищення продуктивності їм не ставиться, використання цього методу планування є недоцільним.
Нормативний метод планування ґрунтується на використанні технічно обґрунтованих норм і нормативів, що визначають ступінь економічної ефективності виробництва та обліку, норм витрат праці, фінансових і матеріальних ресурсів. Цей метод планування передбачає розрахунок показників за нормами на початок планового періоду з наступною зміною норм в результаті впровадження організаційно-технічних заходів і формування на основі планових норм відповідних показників плану підприємства.
Для визначення ступеня обгрунтованості показників, застосовують спеціальні методи планування: економіко-математичне моделювання, балансовий метод, пробно-статистичний та матричний метод.
За допомогою спеціальних економіко-математичних моделей розробляється декілька варіантів плану, в яких найважливіші планові показники оптимізуються. Цей метод дає можливість знайти найбільш ефективні рішення, і з багатьох варіантів вибрати найоптимальніший.
Балансовий метод застосовується для забезпечення погодження потреб і ресурсів. У практиці планування баланси розробляються для різних видів ресурсів: матеріальних, трудових, фінансових. Баланси складаються з двох частин: перша частина відображає усі напрямки витрат ресурсів відповідно до потреб, а інша - джерела надходження цих ресурсів.
Матричний метод планування являє собою побудову взаємозв'язків між виробничими підрозділами і показниками.
Пробно-статистичний метод передбачає використання фактичних статистичних даних за попередні роки і середніх величин при встановленні планових показників. Недоліком цього методу є те, що він не враховує зміни ринкової кон'юнктури на момент планування.
16 ____________ /. СИСТЕМНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАНУВАННЯ
?^| ПИТАННЯ ДЛЯ ЗАКРІПЛЕННЯ МАТЕРІАЛУ
X) І САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ
'
1. Що таке планування? Обґрунтувати необхідність планування господарської діяльності підприємств.
2. У чому полягає методика планування? Дати загальну характеристику методиці планування.
3. Які методи наукових досліджень застосовуються в процесі планування?
4. Що таке альтернативний вибір у плануванні?
5. У чому полягає системний підхід та раціональний вибір планування?
6. Які три основні філософські концепції виділяють у плануванні? Дати коротку характеристику кожній концепції.
7. Як відбувається процес планування з погляду здійснення управлінських функцій?
8. У чому полягає концепція контролінгу та яке місце в ній надається плануванню?
9. Якими є процедури планування за умов різного ступеня визначеності зовнішнього середовища?
Ю.Які існують методи та інструменти планових розрахунків?
11. Що являє собою балансовий метод планування?
12.Який основний недолік пробно-статистичного методу планування?
1
2. Інформаційні ресурси та нормативна база планування діяльності підприємства 1
7
ТЕМА 2. ІНФОРМАЦІЙНІ РЕСУРСИ ТА НОРМАТИВНА БАЗА ПЛАНУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА, ФОРМИ ВІДОБРАЖЕННЯ ТА ДЖЕРЕЛА ФОРМУВАННЯ ІНФОРМАЦІЇ ДЛЯ ПЛАНУВАННЯ
Термін "інформація" (лат.) означає "пояснення", "викладення", "повідомлення". Він набув вжитку ще наприкінці XIX століття, але спочатку використовувався лише щодо засобів зв'язку. З розвитком науки і техніки інформацію почали розглядати залежно від конкретного змісту з використанням її різновидів, які стосуються різних галузей людської діяльності.
Нині під інформацією розуміють сукупність корисних відомостей, які є об'єктом збирання, реєстрації, зберігання, передавання й перетворення. Інформація є одним із ресурсів, який може накопичуватися, реалізуватися, поновлюватися, є придатним для колективного використання та (на відміну від інших ресурсів) у процесі споживання не втрачає своїх якостей [15].
Інформація - це головний елемент будь-якої із функцій управління. Володіння повною, достовірною, актуальною та оперативною інформацією надає ринкових переваг, знижує фінансовий ризик, ефективно підтримує прийняття рішень.
Нині інформацію розглядають у неподільній єдності з комп'ютерними системами, які забезпечують її збирання, реєстрацію, зберігання, передавання й перетворення. За допомогою комп'ютерів усю інформацію можна швидко одержати, "відсортувати" у заздалегідь визначеному порядку, що позбавляє необхідності переглядати стоси паперів у пошуках потрібних відомостей. Комп'ютери не створюють інформацію із нічого, але вони здатні надзвичайно швидко сприймати, сортувати, аналізувати та інтерпретувати її за допомогою програмних засобів, розроблених людиною.
Для планування необхідні великі знання. Знання про закономірності, відносини, мету, обмеження, ринки, товари, альтернативи дії, наслідки чи дії людей є тільки основою пізнання.
Інформація - це знання, необхідні для підготовки цілеспрямованих дій, важливий елемент для прийняття рішень.
На підприємствах існують відділи, що систематично готують інформацію. До них належать, в першу чергу, дослідницький відділ, відділ розвитку, а також конструкторський відділ, відділи документації, дослідження ринку та відділ обліку. Інформація, що надається цими відділами, використовується як "відтворений товар", а також для складання планів. До підготовки інформації варто також віднести розподіл інформації, її збір і збереження, а також використання.
Якщо подивитися на фази процесу планування і керування виконанням, що зображені на рис 2.1, то можна побачити, що усі вони, окрім частково фази реалізації, є власне кажучи процесами переробки інформації. Перші чотири фази планування можна інтерпретувати як процес переробки інформації (іприі-оигриї). Інформація на вході (іприі) переробляється на декількох ступенях обробки за допомогою визначених технічних прийомів та інформації, що одержується на виході (ошриі), тобто виходячи з альтернативи плану. У цьому випадку планування є процесом перетворення вхідної Інформації у вихідну. Чітка орієнтація цього процесу досягається систематичною координацією усіх фаз процесу планування на підставі широкого узгодження первинної інформації (£еесі ґопуагоУ) і інформації зворотного зв'язку (ґеесі Ьаск) [41].
18 ___________/. СИСТЕМНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАНУВАННЯ
Процес планування, що протікає в дійсності, має поряд із формальним структурним аспектом, що описувався дотепер, ще і соціально-поведінковий аспект. Суть його у тому, що коло питань планування здійснюється людьми в процесі поділу праці. Люди чи індивіди як члени групи виявляють у процесі переробки інформації і комунікації види поведінки, що впливають на процес планування.
За стадіями управління розрізняють прогнозну, планову, облікову, нормативну інформацію, інформацію для аналізу господарської діяльності та оперативного управління.
Прогнозна інформація пов'язана з функцією прогнозування, планова - з плануванням (стратегічним, поточним); облікова - з управлінським, фінансовим обліком; інформація для аналізу господарської діяльності - з функцією економічного аналізу; для оперативного управління й регулювання - з відповідними функціями.
Нормативна інформація виникає і використовується на стадіях технічної підготовки виробництва, а також в інших випадках, наприклад, для формування цін, тарифікації. Вона містить норми й нормативи, ціни, розцінки, тарифи, а також деякі інші дані, наприклад, заздалегідь обумовлені табличні величини (ставки прибуткового податку з громадян та т.п.).
|
|
|
Скачать 25.45 Mb.