Бюджетирование в логистике. Щиборщ Бюджетирование деятельности промышленных предприятий Росс. Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России
![]()
|
Таблица 50. Динамический баланс предприятия за отчетный бюджетный период (в тыс. руб.)
Динамический баланс характеризует изменение величины совокупных активов (и источников финансирования), обычно называемой валютой баланса, и структуры совокупных активов и пассивов компании за отчетный бюджетный период. Как следует из табл. 50: а) на отчетный бюджетный период был запланирован рост валюты баланса предприятия на 18,4% (со 194 200 тыс. руб. фактически на 01.01.01 до 229 900 тыс. руб. по плану на 01.04.01). Фактически увеличение валюты баланса было меньше запланированного на 10 млн. руб. и составило 13,2% (со 194 200 тыс. руб. по факту на 01.01.01 до 219 900 тыс. руб. по факту на 01.04.01); б) в разрезе статей активов основными тремя факторами роста валюты баланса по плану на 35 700 тыс. руб. являлись: • увеличение текущего складского остатка сырья и материалов на 13 млн. руб., связанное, вероятно, с обеспечением дополнительного (по сравнению с базисным периодом) выпуска, «заложенного» в операционный бюджет; • увеличение балансового остатка дебиторской задолженности на 8 млн. руб., вытекающее из запланированного повышения (по сравнению с базисным периодом) объема продаж и, как следствие, общей величины расчетов с покупателями и заказчиками; • увеличение остатка денежных средств на 10 млн. руб. как результат запланированного уровня финансового профицита (положительного сальдо денежных поступлений и расходов). В структуре совокупных активов в плановом (целевом) балансе на 01.04.01 по сравнению с 01.01.01 должны были произойти следующие основные изменения (табл. 51): • общее снижение доли внеоборотных активов в валюте баланса с 25,7% по факту на 01.01.01 до 23,7 % по плану на 01.04.01. Плановое снижение доли внеоборотных активов обусловливается тем, что дополнительный рост производства и продаж предусматривалось, видимо, обеспечить на существующих производственных мощностях (плановое увеличение загрузки оборудования при увеличении уровня задействованного оборотного капитала); • увеличение доли сырья и материалов в валюте баланса с 9,8% по факту на 01.01.01 до 14% по плану на 01.04.01; • снижение доли готовой продукции в валюте баланса с 30,6% по факту на 01.01.01 до 24,9% по плану на 01.04.01, что объясняется «запланированным» опережающим ростом объема продаж по сравнению с ростом производства и, как следствие, уменьшением складских остатков готовых изделий. Таблица 51. Изменение структуры активов предприятия за отчетный бюджетный период
Фактически на конец отчетного бюджетного периода (01.04.01) наблюдается: • резкое снижение доли сырья и материалов в структуре совокупных активов не только по сравнению с планом на конец бюджетного периода, но и по сравнению с базисным (фактическим на начало периода) значением. Данная тенденция объясняется существенным сокращением расходов на закупку материальных оборотных ресурсов для обеспечения положительного сальдо денежных поступлений и расходов в условиях сократившейся выручки (см. табл. 48); • существенное увеличение доли остатков незавершенного производства в совокупных активах (от 5,1% по факту на 01.01.01 и 5,2% по плану на 01.04.01 до 7,3% по факту на 01.04.01), что вызвано, вероятно, сокращением фактического пакета заказов предприятия по сравнению с запланированным; • более значительный рост доли денежных средств в валюте баланса, чем было предусмотрено планом на отчетный квартал (7,8% по плану на 01.04.01 и 13% по факту на 01.04.01), что определяется большим уровнем финансового профицита по сравнению с запланированной величиной (+20700 тыс. руб. по факту против +10 000 тыс. руб. по плану на бюджетный период); в) в структуре источников финансирования деятельности предприятия (табл. 52) наблюдается уменьшение доли собственных средств и увеличение доли краткосрочных обязательств (текущих пассивов) как по плану на конец бюджетного периода, так и фактически на конец бюджетного периода. Это объясняется значительными размерами дополнительного краткосрочного привлечения средств в отчетном бюджетном периоде для финансирования повышенных по сравнению с базисным периодом объемов выпуска и продаж. При этом основная часть увеличения краткосрочных обязательств относится на отсрочку выплаты фонда потребления и увеличение прочих пассивных расчетов (увеличение задолженности во внебюджетные фонды и пр.). Таблица 52. Изменение структуры пассивов (источников финансирования) предприятия за отчетный бюджетный период
Также отметим, что по плану и фактически на конец отчетного бюджетного периода резко возросла в совокупных пассивах доля долгосрочных заемных источников финансирования (от 0,9% по факту на 01.01. 01 до 2,3% по плану на 01.04.01 и 2,5% по факту на 01.04.01). Это обусловлено получением в отчетном квартале долгосрочных кредитных ресурсов в размере 3 600 тыс. руб. на инвестиционные цели, например проект модернизации литейного цеха (см. табл. 47). |