Бюджетирование в логистике. Щиборщ Бюджетирование деятельности промышленных предприятий Росс. Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России

• Название: Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России
• Анкор: Бюджетирование в логистике
• Дата: 10.05.2022
• Размер: 4.21 Mb.
• Имя файла: Щиборщ Бюджетирование деятельности промышленных предприятий Росс.doc
• Тип: Книга; #519970
• страница: 43 из 74

Таблица 50. Динамический баланс предприятия за отчетный бюджетный период (в тыс. руб.)

АКТИВ
Статьи	На начало периода (01.01.01)		На конец периода (01.04.01)
(1)	(2)		План (3)		Факт (4)		Отклонение факта от плана (5)=(4)-(3)
1. Внеоборотные активы (=(1.1)+(1.2)+(1.3))	49900		54600		52900		-1700
1.1. Основные средства (по остаточной стоимости)	42000		43800		40300		-3500
1.2. Капитальные вложения и оборудование к установке	6900		9800		11600		1800
1.3. Прочие внеоборотные активы (нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и пр.)	1000		1000		1000		0
2. Материальные оборотные средства (=(2.1)+(2.2)+(2.3))	88300		101300		85300		-16000
2.1. Сырье и материалы	19000		32000		8000		-24000
2.2. Незавершенное производство	10000		12000		16000		4000
2.3. Готовая продукция	59300		57300		61300		4000
3. Расчеты и денежные средства (=(3.1)+(3.2)+(3.3)+(3.4))	56000		74000		81700		+7700
3.1. Дебиторская задолженность по поставкам продукции	47000		55000		52000		-3000
3.2. Денежные средства	8000		18000		28700		+10700
3.3. Краткосрочные финансовые вложения (КФВ)	0		0		0		0
3.4. Прочие расчеты	1 000		1 000		1 000		0
Итого (=(1)+(2)+(3))	194200		229900		219900		-10000
1. Собственные средства (=(1.1)+(1.2))	125400		132400		125400		-7000
1.1. Уставный капитал	20000		20000		20000		0
1.2. Накопленная прибыль	105400		112400		105400		-7000
ПАССИВ
2. Долгосрочные заемные средства (=(2. 1)+(2.2))		1800		5400		5400		0
2.1. Долгосрочные кредиты		1800		5400		5400		0
2.2. Долгосрочные займы		0		0		0		0
3. Текущие обязательства (=(3.1+3.2+3.3+3.4+3.5+3.6)		59300 67000		57300 92100		61300 89100		4000 –3000
3.1. Краткосрочные кредиты банков		22000		18000		18000		0
3.2. Кредиторская задолженность поставщикам сырья и материалов		15000		18000		16000		-2000
3.3. Расчеты с бюджетом		6000		11000		6000		-5000
3.4. Расчеты по оплате труда		10000		11000		13000		2000
3.5. Фонд потребления		0		10000		7000		-3000
3.6. Прочие расчеты		14000		24100		29100		+5000
Итого (=(1)+(2)+(3))		194200		229900		219900		-10000

Динамический баланс характеризует изменение величины совокупных активов (и источников финансирования), обычно называемой валютой баланса, и структуры совокупных активов и пассивов компании за отчетный бюджетный период. Как следует из табл. 50:

а) на отчетный бюджетный период был запланирован рост валюты баланса предприятия на 18,4% (со 194 200 тыс. руб. фактически на 01.01.01 до 229 900 тыс. руб. по плану на 01.04.01). Фактически увеличение валюты баланса было меньше запланированного на 10 млн. руб. и составило 13,2% (со 194 200 тыс. руб. по факту на 01.01.01 до 219 900 тыс. руб. по факту на 01.04.01);

б) в разрезе статей активов основными тремя факторами роста валюты баланса по плану на 35 700 тыс. руб. являлись:

• увеличение текущего складского остатка сырья и материалов на 13 млн. руб., связанное, вероятно, с обеспечением дополнительного (по сравнению с базисным периодом) выпуска, «заложенного» в операционный бюджет;

• увеличение балансового остатка дебиторской задолженности на 8 млн. руб., вытекающее из запланированного повышения (по сравнению с базисным периодом) объема продаж и, как следствие, общей величины расчетов с покупателями и заказчиками;

• увеличение остатка денежных средств на 10 млн. руб. как результат запланированного уровня финансового профицита (положительного сальдо денежных поступлений и расходов).

В структуре совокупных активов в плановом (целевом) балансе на 01.04.01 по сравнению с 01.01.01 должны были произойти следующие основные изменения (табл. 51):

• общее снижение доли внеоборотных активов в валюте баланса с 25,7% по факту на 01.01.01 до 23,7 % по плану на 01.04.01. Плановое снижение доли внеоборотных активов обусловливается тем, что дополнительный рост производства и продаж предусматривалось, видимо, обеспечить на существующих производственных мощностях (плановое увеличение загрузки оборудования при увеличении уровня задействованного оборотного капитала);

• увеличение доли сырья и материалов в валюте баланса с 9,8% по факту на 01.01.01 до 14% по плану на 01.04.01;

• снижение доли готовой продукции в валюте баланса с 30,6% по факту на 01.01.01 до 24,9% по плану на 01.04.01, что объясняется «запланированным» опережающим ростом объема продаж по сравнению с ростом производства и, как следствие, уменьшением складских остатков готовых изделий.

Таблица 51. Изменение структуры активов предприятия за отчетный бюджетный период

Статьи активов	01.01.01 (факт)	01.04.01 (план)	01.04.01 (факт)
1. Внеоборотные активы (=(1.1)+(1.2)+(1.3))	25,7%	23,7%	24,1%
1.1. Основные средства	21,6%	19,1%	18,35%
1.2. Незавершенное строительство	3,6%	4,2%	5,3%
1.3. Прочие внеоборотные активы	0,5%	0,4%	0,45%
2. Оборотные активы (=(2.1)+(2.2))	74,3%	76,4%	75,9%
2.1. Материальные оборотные средства (=(2. 1. 1)+(2. 1.2)+(2. 1.3))	45,5%	44,1%	38,8%
2.1.1. Сырье и материалы	9,8%	14%	3,6%
2.1.2. Незавершенное производство	5,1%	5,2%	7,3%
2.1.3. Готовая продукция	30,6%	24,9%	27,9%
2.2. Расчеты и денежные средства (=(2.2. 1)+(2.2.2)+(2.2.3))	28,8%	32,3%	37, 1 %
2.2.1. Дебиторская задолженность	24,2%	24,1%	23,65%
2.2.2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	4,1%	7,8%	13%
2.2.3. Прочие расчеты	0,5%	0,4%	0,45%
Итого (=(1)+(2))	100%	100%	100%

Фактически на конец отчетного бюджетного периода (01.04.01) наблюдается:

• резкое снижение доли сырья и материалов в структуре совокупных активов не только по сравнению с планом на конец бюджетного периода, но и по сравнению с базисным (фактическим на начало периода) значением. Данная тенденция объясняется существенным сокращением расходов на закупку материальных оборотных ресурсов для обеспечения положительного сальдо денежных поступлений и расходов в условиях сократившейся выручки (см. табл. 48);

• существенное увеличение доли остатков незавершенного производства в совокупных активах (от 5,1% по факту на 01.01.01 и 5,2% по плану на 01.04.01 до 7,3% по факту на 01.04.01), что вызвано, вероятно, сокращением фактического пакета заказов предприятия по сравнению с запланированным;

• более значительный рост доли денежных средств в валюте баланса, чем было предусмотрено планом на отчетный квартал (7,8% по плану на 01.04.01 и 13% по факту на 01.04.01), что определяется большим уровнем финансового профицита по сравнению с запланированной величиной (+20700 тыс. руб. по факту против +10 000 тыс. руб. по плану на бюджетный период);

в) в структуре источников финансирования деятельности предприятия (табл. 52) наблюдается уменьшение доли собственных средств и увеличение доли краткосрочных обязательств (текущих пассивов) как по плану на конец бюджетного периода, так и фактически на конец бюджетного периода. Это объясняется значительными размерами дополнительного краткосрочного привлечения средств в отчетном бюджетном периоде для финансирования повышенных по сравнению с базисным периодом объемов выпуска и продаж. При этом основная часть увеличения краткосрочных обязательств относится на отсрочку выплаты фонда потребления и увеличение прочих пассивных расчетов (увеличение задолженности во внебюджетные фонды и пр.).

Таблица 52. Изменение структуры пассивов (источников финансирования) предприятия за отчетный бюджетный период

Статьи пассивов	01.01.01 (факт)	01.04.01 (план)	01.04.01 (факт)
1. Собственные средства (=(1.1)+(1.2))	64,6%	57,6%	57%
1.1. Уставный капитал	10,3%	8,7%	9,1%
1.2. Накопленная прибыль	54,3%	48,9%	47,9%
2. Долгосрочные заемные средства	0,9%	2,3%	2,5%
3. Краткосрочные обязательства (=(3.1 )+(3.2)+(3.3)+(3.4)+ (3.5)+(3.6))	34,5%	40,1%	40,5%
3.1. Краткосрочные кредиты и займы	11,4%	7,8%	8,2%
3.2. Кредиторская задолженность поставщикам сырья и материалов	7,7%	7,8%	7,3%
3.3. Расчеты по оплате труда	5,1%	4,8%	5,9%
3.4. Расчеты с бюджетом	3,1%	4,8%	2,7%
3.5. Фонд потребления	0	4,3%	3,2%
3.6. Прочие расчеты	7,2%	10,6%	13,2%
Итого (=(1)+(2)+(3))	100%	100%	100%

Также отметим, что по плану и фактически на конец отчетного бюджетного периода резко возросла в совокупных пассивах доля долгосрочных заемных источников финансирования (от 0,9% по факту на 01.01. 01 до 2,3% по плану на 01.04.01 и 2,5% по факту на 01.04.01). Это обусловлено получением в отчетном квартале долгосрочных кредитных ресурсов в размере 3 600 тыс. руб. на инвестиционные цели, например проект модернизации литейного цеха (см. табл. 47).