аудит. Современные системы внутреннего контроля
 Скачать 4.06 Mb.
|
|
Кодекс этики внутренних аудиторов 54 ПРИНЦИПЫ Внутренние аудиторы должны придерживаться следующих принципов. 1. Честность Честность внутреннего аудитора является фундаментом, на котором основывается до- верие к мнению аудитора. 2. Объективность Внутренние аудиторы демонстрируют наивысший уровень профессиональной объек- тивности в процессе сбора, оценки и передачи информации об объекте аудита. Внутренние аудиторы делают взвешенную оценку всех относящихся к делу обстоятельств и в своих суж- дениях не подвержены влиянию своих собственных интересов или интересов других лиц. 3. Конфиденциальность Внутренние аудиторы уважительно относятся к праву собственности на информацию, которую они получают в процессе своей деятельности, и не разглашают информацию без со- ответствующих на то полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой инфор- мации продиктовано юридическими или профессиональными обязанностями. 4. Профессиональная компетентность Внутренние аудиторы применяют знания, навыки и опыт, необходимые для оказания услуг в сфере внутреннего аудита. ПРАВИЛА ПОВЕДЕНИЯ 1. Честность Внутренние аудиторы: 1.1) должны быть выполнять свою работу честно, добросовестно и ответственно; 1.2) должны действовать в рамках закона и, если того требуют закон или профессиональные стандарты, раскрывать соответствующую информацию; 1.3) не должны сознательно участвовать в акциях или действиях, дискредитирующих про- фессию внутреннего аудитора или свою организацию; 1.4) должны уважать юридически и этически оправданные цели своей организации и вносить вклад в их достижение. 2. Объективность Внутренние аудиторы: 2.1) не должны участвовать в какой-либо деятельности, которая могла бы нанести ущерб их беспристрастности или восприниматься как наносящая такой ущерб. Это также распро- страняется на деятельность и отношения, которые могут противоречить интересам организа- ции; 2.2) не должны принимать в подарок ничего, что могло бы нанести ущерб их профессиональному мнению или восприниматься как наносящее такой ущерб; 54 Опубликован на сайте Института внутренних аудиторов. – http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/ethics_codex/ 410 2.3) должны раскрывать все известные им материальные факты, которые, не будучи раскры- ты, могут исказить отчеты об объекте аудита. 3. Конфиденциальность Внутренние аудиторы: 3.1) должны быть разумны и осмотрительны в использовании и сохранении информации, полученной в ходе выполнения своих обязанностей; 3.2) не должны использовать информацию в личных интересах или любым другим образом, противоречащим закону или могущим нанести ущерб достижению юридически и этически оправданных целей организации. 4. Профессиональная компетентность Внутренние аудиторы: 4.1) должны участвовать только в тех заданиях, для выполнения которых обладают доста- точными профессиональными знаниями, навыками и опытом; 4.2) должны оказывать услуги внутреннего аудита в соответствии с Международными про- фессиональными стандартами внутреннего аудита; 4.3) должны непрерывно повышать свой профессионализм, а также эффективность и качество оказываемых услуг. 411 Приложение В Положение о Комитете по аудиту ОАО «Липецкэнерго» 55 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Положение о Комитете по аудиту Открытого акционерного общества “Липецкэнерго” (далее по тексту - “Положение”) утверждено в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом ОАО “Липецкэнерго” (далее по тексту -“Общество”), Положением о порядке созыва и проведения заседаний Совета директоров ОАО “Ли- пецкэнерго”. 1.1. Комитет по аудиту Совета директоров Открытого акционерного общества “Ли- пецкэнерго” (далее по тексту - “Комитет по аудиту”, “Комитет”) создается по реше- нию Совета директоров ОАО “Липецкэнерго” и является консультативно- совещательным органом, обеспечивающим эффективное участие Совета директоров в осуществлении контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности Обще- ства, анализа деятельности внешнего Аудитора и подразделения исполнительного органа Общества, осуществляющего внутренний аудит Общества, подготовки реко- мендаций Совету директоров Общества при принятии им решений по вопросам, вхо- дящим в компетенцию Совета директоров Общества. 1.2. Комитет по аудиту действует в интересах акционеров Общества, Общества и его инвесторов, способствует установлению эффективной системы контроля за финан- сово-хозяйственной деятельностью Общества и обеспечивает фактическое участие Совета директоров в осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятель- ностью Общества, осуществляет постоянное наблюдение за процессом раскрытия достоверной финансовой информации об Обществе, ее объеме и степени ее про- зрачности. 1.3. Комитет по аудиту действует в соответствии с настоящим Положением, раскры- вающим правовой статус, цель и задачи, права, обязанности, структуру и состав Ко- митета по аудиту. 1.4. Термины, применяемые, но не определенные в настоящем Положении, исполь- зуются в том смысле, в котором они используются в Уставе Общества и Положении о порядке созыва и проведения заседаний Совета директоров ОАО “Липецкэнерго”, если настоящим Положением не предусмотрено иное. 2. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ КОМИТЕТА ПО АУДИТУ 2.1. Основной целью создания Комитета по аудиту является обеспечение эффектив- ного участия Совета директоров Общества в осуществлении контроля за финансово- хозяйственной деятельностью Общества, в том числе разработка и представление рекомендаций Совету директоров Общества по вопросам, касающимся решений сле- дующих задач: 55 http://lipetskenergo.ru/about/basedoc/218.htm 412 2.1.1. формирование рекомендаций по выбору независимой аудиторской организа- ции (далее по тексту - “Аудитор”): квалификации ее аудиторов, качества оказывае- мых ею услуг и соблюдения организацией требований, предъявляемых к аудиторской независимости. 2.1.2 осуществление постоянного наблюдения за подготовкой исполнительными ор- ганами Общества финансовой отчетности Общества, за объективностью этой отчет- ности, за процессом раскрытия достоверной финансовой информации об Обществе, ее объеме и степени ее прозрачности; 2.1.3. формирование рекомендаций по процессу оценки независимым оценщиком имущества в случаях, предусмотренных российским законодательством; 2.1.4. предварительное рассмотрение вопросов, касающихся распоряжения имуще- ством ОАО «Липецкэнерго» в соответствии с разделом 3.3 настоящего Положения и представление соответствующих заключений; 2.1.5. осуществление постоянного наблюдения за функционированием системы внут- реннего контроля Общества, в том числе за деятельностью подразделения исполни- тельного аппарата Общества, осуществляющего внутренний аудит Общества; 2.1.6. осуществление постоянного контроля за соблюдением Обществом действую- щего законодательства, Устава и внутренних документов Общества по вопросам компетенции Комитета по аудиту; 2.1.7. осуществление взаимодействия с исполнительными органами Общества и иными лицами по вопросам компетенции Комитета по аудиту. 2.2. Комитет, осуществляя деятельность в соответствии со своей компетенцией, с целью обеспечения ответственности всех участников процесса предоставления Со- вету директоров и Общему собранию акционеров Общества достоверной и каче- ственной финансовой отчетности, методов учета, проводит совместную работу с Аудитором, Ревизионной комиссией Общества и, при необходимости, со структурны- ми подразделениями Общества, а именно обеспечивает постоянное наблюдение за тем, что: исполнительное руководство Общества надлежащим образом развивает и использует надежную систему внутреннего контроля, внутренний аудитор объектив- но оценивает применяемые руководством Общества методы учета и средства внут- реннего контроля, а внешние аудиторы в ходе проверок оценивают деятельность ру- ководства и внутренних аудиторов. 3. КОМПЕТЕНЦИЯ КОМИТЕТА ПО АУДИТУ В целях обеспечения содействия Совету директоров Общества в исполнении его обя- занностей Комитет по аудиту в соответствии с возложенными на него задачами, установленными статьей 2 настоящего Положения, наделяется следующими функци- ями: 413 3.1. Внешние аудиторы и их услуги 3.1.1. подготовка для Совета директоров Общества рекомендаций по кандидатуре аудитора Общества, который выбирается из числа независимых аудиторов, облада- ющих высокой профессиональной репутацией, для последующего одобрения данной кандидатуры Общим собранием акционеров; 3.1.2. разработка рекомендаций по условиям проведения конкурсного отбора ауди- тора Общества, участие в проведении конкурсного отбора (тендера) аудитора Обще- ства в случае проведения такового; 3.1.3 предварительное утверждение кандидатур внешних аудиторов (аудитора); 3.1.4. проведение анализа и обсуждение совместно с аудитором Общества суще- ственных вопросов, возникших в ходе проведения независимого внешнего аудита Общества. Комитет обязан доводить свое мнение но данным вопросам до сведения Совета директоров, включая свои рекомендации; 3.1.5. подготовка для Совета директоров рекомендаций о размере вознаграждения внешнего аудитора Общества, виде и объеме его услуг, включая сопутствующие аудиту услуги. Разработка политики в отношении предварительного утверждения аудиторских услуг, которые оказываются Обществу внешним аудитором; 3.1.6. обсуждение с выбранным внешним аудитором и предварительное утверждение существенных условий договора (контракта) с внешним Аудитором; 3.1.7. обсуждение с выбранным внешним аудитором предлагаемый им план и объем аудита Общества. Предварительно утверждает услуги, в том числе сопутствующие аудиту услуги, оказываемые внешним аудитором Общества, в соответствии с полити- кой, утверждаемой Советом директоров Общества; 3.1.8. проведение регулярных заседаний с участием Аудитора, руководителя подраз- деления исполнительного аппарата Общества, осуществляющего внутренний аудит Общества, и председателя Ревизионной комиссии Общества с возможным привлече- нием других лиц (членов Совета директоров, членов исполнительных органов Обще- ства, членов Ревизионной комиссии); 3.1.9. ознакомление с заключением Аудитора Общества до представления его акцио- нерам на Общем собрании акционеров Общества. 3.2. Финансовая отчетность 3.2.1. анализ годовой отчетности Общества до ее вынесения на рассмотрение Сове- том директоров Общества и квартальной отчетности до ее раскрытия, включая про- ведение оценки ее полноты и степени соответствия информации, известной членам Комитета, оценка применения надлежащих принципов бухгалтерского учета при со- ставлении финансовой отчетности Общества и предлагаемых изменений в Учетную политику Общества и представление соответствующих заключений Совету директо- ров; 414 3.2.2. оценка системы управления рисками, существующей в Обществе, и подготовка соответствующих рекомендаций Совету директоров Общества; 3.2.3. обсуждение с членами исполнительных органов Общества, а также с соответ- ствующими структурными подразделениями Общества вопросов бухгалтерского и налогового учета, которые могут негативно повлиять на финансовую отчетность Об- щества. Обсуждение отчетности и результатов ее аудита с Ревизионной комиссией Общества, руководством Общества и внешним аудитором Общества; 3.2.4. рассмотрение совместно с подразделением исполнительного аппарата Обще- ства, осуществляющим внутренний аудит Общества, Ревизионной комиссией и внеш- ним аудитором Общества любых известных случаев противоправных деяний, связан- ных с подготовкой финансовой отчетности Общества, недостатков системы внутрен- него контроля, а также оценка их влияния на финансовую отчетность Общества; 3.2.5. анализ совместно с внешним аудитором Общества результатов внешнего ауди- та финансовой отчетности Общества, включая ответы исполнительного органа Об- щества по итогам аудита; 3.2.6. анализ актов проверок Ревизионной комиссией Общества финансово- хозяйственной деятельности Общества и подготовка рекомендаций Совету директо- ров Общества о способах предупреждения выявленных нарушений в будущем; 3.3. Сделки, совершаемые Обществом 3.3.1. подготовка рекомендаций Совету директоров Общества по кандидатуре неза- висимого оценщика; 3.3.2. предварительное рассмотрение отчетов независимых оценщиков о проведении оценки имущества и обязательств Общества, а также имущества и обязательств тре- тьих лиц, при совершении Обществом крупных сделок, предусмотренных главой X Федерального закона “Об акционерных обществах”, а также иных сделок, решение о совершении которых принимается Советом директоров Общества; 3.3.3. предварительная экспертиза предложений о совершении Обществом сделок (включая несколько взаимосвязанных сделок), связанных с отчуждением или воз- можностью отчуждения имущества используемого непосредственно для производ- ства, передачи, диспетчирования, распределения и сбыта электрической и тепловой энергии, балансовой стоимостью более 10% балансовой стоимости активов, подле- жащих передаче каждому отдельному выделяемому из Общества хозяйственному обществу в соответствии разделительным балансом, утвержденным Общим собрани- ем акционеров Общества 30 июня 2004 года, и представление соответствующих за- ключений. В случае, если принятие решения о совершении Обществом вышеуказанных сделок в соответствии с Уставом Общества отнесено к компетенции исполнительных органов Общества, исполнительные органы Общества обязаны запросить заключение Коми- тета по аудиту по данному вопросу и не вправе совершать указанные сделки без по- лучения положительного заключения Комитета по аудиту; 415 3.3.4. предварительное рассмотрение сделок (включая несколько взаимосвязанных сделок), решение о заключении которых принимает Совет директоров ОАО «Липец- кэнерго» в соответствии с пп.23, 30 и 39 п.1 ст.15 Устава ОАО «Липецкэнерго и представление соответствующих заключений. 3.3.5. рассмотрение предложений о направлении использования чистой прибыли до их рассмотрения Советом директоров Общества и предоставление Совету директо- ров соответствующего заключения; 3.4. Внутренний контроль 3.4.1. оценка работы исполнительных органов Общества по установлению надлежа- щего внутреннего контроля и аудита в Обществе; 3.4.2. оценка работы исполнительных органов Общества по внедрению рекоменда- ций по системе внутреннего контроля, представленных Ревизионной комиссией Об- щества, внешним аудитором или сторонними консультантами; 3.4.3. рассмотрение совместно с руководителем подразделения исполнительного ор- гана Общества, обеспечивающего внутренний аудит Общества, вопросов, связанных с деятельностью этого подразделения; 3.4.4. представление Генеральному директору Общества рекомендаций относительно содержания Положения о подразделении Общества, обеспечивающего внутренний аудит Общества и изменений (дополнений) к нему. В случае отказа Генерального директора Общества от учета указанных рекомендаций Комитета по аудиту, Комитет доводит данную информацию до сведения Совета директоров Общества для приня- тия решения; 3.4.5. рекомендует Генеральному директору Общества мероприятия, подлежащие включению в ежегодный план деятельности подразделения Общества, обеспечива- ющего внутренний аудит Общества; 3.4.6. осуществление контроля за исполнением Положения о подразделении Обще- ства, обеспечивающего внутренний аудит Общества и за исполнением ежегодного плана деятельности указанного подразделения; 3.4.7. анализ ограничений, препятствующих подразделению Общества, обеспечива- ющего внутренний аудит Общества, эффективно выполнять поставленные задачи; 3.4.8. дает методические рекомендации о порядке осуществления внутреннего кон- троля и аудита соответствующему подразделению Общества. 3.5. Соблюдение законодательства и внутренних нормативных актов 3.5.1. анализ эффективности системы контроля за соблюдением Обществом дей- ствующего законодательства, Устава и внутренних документов Общества по вопро- сам бухгалтерского и налогового учета, а также применения последующих мер в от- ношении любых случаев их несоблюдения; 416 3.5.2. анализ результатов проверок деятельности Общества, проведенных государ- ственными органами; 3.6. Общие вопросы 3.6.1. подготовка в устной или письменной форме заключений и рекомендаций по отдельным запросам Совета директоров Общества или по своей инициативе по во- просам в рамках своей компетенции; 3.6.2. предоставление на рассмотрение Совета директоров Общества отчета о работе Комитета по аудиту за год. Отчет Комитета представляется не позднее одного меся- ца после окончания финансового года; 4. ПРАВА КОМИТЕТА ПО АУДИТУ Для реализации возложенных на Комитет по аудиту функций Совет директоров Об- щества наделяет Комитет следующими правами: 4.1. проводить исследование вопросов, отнесенных к его компетенции; 4.2. участвовать в контроле и проверках исполнения решений и поручений Совета директоров Общества по вопросам своей деятельности в том числе в соответствии с отдельными поручениями (решениями) Совета директоров; 4.3. запрашивать и получать необходимую для осуществления своей деятельности информацию и документы от должностных лиц Общества, секретаря Совета дирек- торов Общества. Комитет по аудиту также вправе запрашивать информацию у до- черних и зависимых организаций Общества через орган или лицо, уполномоченное представлять интересы Общества в ДЗО в качестве акционера. 4.4. получать от сторонних организаций профессиональные услуги в рамках бюджета Комитета по вопросам его компетенции; 4.5. при необходимости приглашать на заседания Комитета по аудиту представите- лей исполнительных органов Общества, в том числе сотрудников подразделения ис- полнительного аппарата Общества, осуществляющего внутренний аудит Общества, представителей внешнего Аудитора Общества, членов Ревизионной комиссии, иных лиц; 4.6. рекомендовать исполнительным органам Общества применение мер по улучше- нию системы внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Об- щества. 4.7. при необходимости разрабатывать и представлять на утверждение Совета ди- ректоров Общества проекты изменений и дополнений в настоящее Положение; |